Hujjatga taklif yuborish
Audioni tinglash
Hujjat elementidan havola olishПостановление
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishМИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРОИЗВОДИМЫМ И РЕАЛИЗУЕМЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 29 апреля 2003 г. Регистрационный № 1238]
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish
Комментарий LexUzНастоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Министерства Финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 21 января 2008 года №№ 2, 2008-04 «О признании утратившими силу некоторых нормативно-правовых актов Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан» (рег. № 1761 от 21.01.2008 г.).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона «О государственной налоговой службе» и постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31.12.2002 г. № 455 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2003 год», Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляют:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам) (новая редакция).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Признать утратившими силу:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИнструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам), утвержденную Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 5 декабря 1997 года № 41 и № 97-105 (рег. № 383 от 29.12.1997 г. — Бюллетень нормативных актов, 1998 г., № 3);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДополнение № 1 к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)», утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 26 мая 1999 года № ЭГ/04-02-05/1096 и № 99-67 (рег. № 383-1 от 3.08.1999 г. — Бюллетень нормативных актов, 1999 г., № 8);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИзменение и дополнение № 2 к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)», утвержденные Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 7 декабря 1999 года № ЭГ/04-02-05/2342 и № 99-133 (рег. № 383-2 от 28.12.1999 г.);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИзменения и дополнения № 3 к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)», зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 29.12.97 г. № 383, утвержденные Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 13 января 2000 года № 9 и № 2000-5 (рег. № 383-3 от 20.01.2000 г. — Бюллетень нормативных актов, 2000 г., № 2);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИзменения и дополнения № 4 к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)», зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 29.12.97 г. № 383, утвержденные Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 28 марта 2000 года № 33 и № 2000-38 (рег. № 383-4 от 11.04.2000 г. — Бюллетень нормативных актов, 2000 г., № 7);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпостановление Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 8 января 2001 года № 1 и 2001-10 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 383-5 от 10.01.2001 г. — Бюллетень нормативных актов, 2001 г., № 1-2);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРазъяснение «О порядке обложения НДС при экспорте и импорте работ (услуг)», утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 24 июня 1999 года № ЭГ/04-02-05/1318 и № 99-82 (рег. № 805 от 26.08.1999 г. — Бюллетень нормативных актов, 1999 г., № 10).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Ввести в действие настоящее постановление по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishМинистр финансов М. НУРМУРАТОВ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг. Ташкент,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish7 марта 2003 г.,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish№ 43
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредседатель Государственного налогового комитета Д. САЙФИДДИНОВ
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг. Ташкент,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish7 марта 2003 г.,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish№ 2003-37
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish«УТВЕРЖДЕНА»
постановлением Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
от 7 марта 2003 г. № 43 и № 2003-37
постановлением Министерства финансов и
Государственного налогового комитета
от 7 марта 2003 г. № 43 и № 2003-37
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishинструкция
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishо порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(новая редакция)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishI. Общие положения
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1. Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, добавленной в процессе производства, реализации товаров (работ, услуг).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении импортируемых товаров, работ и услуг на территорию Республики Узбекистан, определяется отдельными инструкциями.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishII. Плательщики налога
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность на территории Республики Узбекистан, за исключением юридических лиц, для которых в соответствии с законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЮридические лица, занимающиеся наряду с основной деятельностью, по которой установлен особый порядок налогообложения, иной деятельностью, облагаемой налогом на добавленную стоимость, являются плательщиками данного налога по этой деятельности в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПод юридическими лицами в целях налогообложения в настоящей Инструкции понимаются все виды предприятий, объединений и организаций (в том числе их обособленные подразделения), имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет (далее именуемые «предприятия»).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПлательщики единого налогового платежа могут уплачивать налог на добавленную стоимость на добровольной основе, на основании заявления, представляемого в органы государственной налоговой службы по месту регистрации не позднее одного месяца до начала отчетного квартала, а вновь создаваемые — до начала осуществления деятельности.
(пункт 3 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishIII. Объект налогообложения
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость по настоящей Инструкции являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость, используемых для собственных производственных нужд (внутрипроизводственный оборот).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПод оборотами по реализации товаров (работ, услуг) понимаются отгруженная продукция, выполненные работы, оказанные услуги (в дальнейшем именуемые «товары (работы, услуги)».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5. При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ целях налогообложения товаром считается все, что имеет потребительское предназначение и стоимость (товар, продукция, недвижимое имущество, включая здания и сооружения, а также электро- и теплоэнергия, газ, вода и т. д.).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish6. При реализации работ объектом налогообложения является стоимость выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish7. При реализации услуг объектом налогообложения является стоимость:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishуслуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по отгрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishуслуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпосреднических услуг;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishуслуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishрекламных услуг;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishуслуг по обработке данных и информационному обеспечению;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдругих услуг.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish8. К оборотам, облагаемым налогом, относятся также:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) обороты по реализации товаров, работ и услуг, в том числе собственного производства, внутри предприятия для собственного потребления, не связанной с предпринимательской деятельностью предприятия, а также своим работникам;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) обороты по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish9. Не является объектом обложения продажа лотерейных билетов для организатора лотереи.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом услуги по реализации (распространению) лотерейных билетов, оказываемые предприятиями (плательщиками налога на добавленную стоимость) организатору лотереи, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishIV. Определение облагаемого оборота
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10. Размер облагаемого оборота по реализации определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам в него включается сумма акцизов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish11. При передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно, за исключением основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства (учитываемых на счетах учета незавершенного строительства) размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен (тарифов) без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у предприятия на момент передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат на производство (приобретение) этих товаров (работ, услуг).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри передаче безвозмездно основных средств и нематериальных активов размер облагаемого оборота определяется в виде разницы между ценой, сложившейся при передаче, и остаточной стоимостью.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри передаче безвозмездно объектов незавершенного строительства (учитываемых на счетах учета незавершенного строительства) размер облагаемого оборота определяется в виде разницы между ценой, сложившейся при передаче, и фактической себестоимостью незавершенного строительства.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) плательщиком является предприятие, их передающее.
(пункт 11 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish12. Для предприятий, осуществляющих реализацию продукции (работ, услуг) по ценам ниже фактической себестоимости (или цены приобретения и затрат, связанных с приобретением товара), для целей налогообложения применяется цена, сложившаяся у предприятия на момент реализации, но не ниже:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпри производстве товаров (работ, услуг) — фактической производственной себестоимости товаров (работ, услуг);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпри осуществлении торговой, снабженческо-заготовительной деятельности — цены приобретения и затрат, связанных с приобретением этих товаров.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish13. Для предприятий при натуральной оплате труда товарами в порядке, установленном законодательством (в том числе собственного производства), или при их реализации своим работникам через кассу по ценам ниже себестоимости облагаемый оборот определяется в порядке, предусмотренном в пункте 12 настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish14. При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг) собственного производства, не связанном с предпринимательской деятельностью предприятия, за основу определения облагаемого оборота принимается их производственная себестоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15. Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки (включая затраты и прибыль), а по подакцизным товарам — стоимость обработки с учетом акцизов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish16. Стоимость возвратной тары, в том числе стеклопосуды, имеющей залоговую стоимость, не включается в облагаемый оборот, за исключением реализации такой тары предприятиями-изготовителями.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish17. Для предприятий, имеющих длительный производственный цикл (строительные, строительно-монтажные и ремонтно-строительные, пусконаладочные, проектно-изыскательские и научные организации), облагаемым оборотом является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиками работ (услуг), по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя из договорных цен.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри выполнении строительных работ подрядными или субподрядными организациями облагаемым оборотом является стоимость выполненных и подтвержденных работ с включением в нее стоимости материалов подрядчика (субподрядчика) и материалов заказчика, реализованных с начислением налога на добавленную стоимость. При этом сумма налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам принимается к зачету в порядке, установленном главой Х настоящей Инструкции.
(абзац второй пункта 17 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри реализации материально-технических ресурсов (материалов, конструкций, изделий, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ, типового оборудования, аппаратуры, не стандартизированного технологического и энергетического оборудования, включая специальные материалы) подрядными организациями субподрядным организациям, в рамках строительства одного объекта, облагаемым оборотом является стоимость реализуемых материально-технических ресурсов исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри строительстве объектов «под ключ», финансируемых за счет централизованных источников (бюджетные ассигнования, средства государственных целевых фондов, консолидируемых в составе государственного бюджета (кроме внебюджетного Пенсионного фонда, другие источники, устанавливаемые решениями правительства), затраты по незавершенному производству числятся на балансе подрядчика до сдачи объекта в эксплуатацию и у подрядчика не включаются в облагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗатраты по незавершенному строительству у подрядчика подлежат включению в облагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость согласно акту сдачи объекта в эксплуатацию по выполнению всего объема работ, предусмотренных проектом, включая специальные и пусконаладочные работы, комплектацию объекта технологическим и инженерным оборудованием.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом у подрядчика суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по затратам незавершенного строительства, будет являться сумма налога по полученным счетам-фактурам при отнесении этих затрат в облагаемый оборот.
(пункт 17 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish18. Строительно-монтажные работы, выполненные для собственных нужд своими силами, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, топливу, работам списывается на строительство объекта.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish19. Для заготовительных, снабженческо-сбытовых и других предприятий, занимающихся куплей и продажей товаров (являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость), получающих доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых покупателям товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДля организаций, осуществляющих посредническую деятельность по договорам комиссии, размер облагаемого оборота определяется исходя из суммы комиссионного вознаграждения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish20. Для предприятий, входящих в состав системы ГАК «Уздонмахсулот», осуществляющих реализацию зерна, побочных продуктов и отходов после первичной обработки зерна на промышленную переработку, размер облагаемого оборота определяется исходя из суммы наценки.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом обороты по реализации зерна сторонним организациям, в том числе на производство спирта, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish21. Для банков облагаемым оборотом является стоимость услуг, за исключением льготируемых, указанных в пункте 25 настоящей Инструкции.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish22. При реализации основных средств, нематериальных активов, по которым не предусмотрен зачет суммы налога на добавленную стоимость, размер облагаемого оборота определяется в виде разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью. При реализации объектов незавершенного строительства (учитываемых на счетах учета незавершенного строительства) размер облагаемого оборота определяется в виде разницы между ценой реализации и их фактической себестоимостью.
(абзац первый пункта 22 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНапример,
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1) если первоначальная стоимость основных средств, отражаемая в учете с учетом НДС, составляет 120,0 тыс. сум., износ 50,0 тыс. сум., остаточная стоимость — 70,0 тыс. сум. (120,0 – 50,0) и цена реализации 200,0 тыс. сум., то размер облагаемого оборота составит (200,0 – 70,0) = 130,0 тыс. сум. А сумма НДС (130 х 20 : 120) = 21,66 тыс. сум., которая подлежит уплате в бюджет;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2) если первоначальная стоимость основных средств, отражаемая в учете с учетом НДС, составляет 120,0 тыс. сум., износ 50,0 тыс. сум., остаточная стоимость — 70,0 тыс. сум. (120.0 – 50,0) и цена реализации 70,0 тыс. сум., то размер облагаемого оборота составит (70,0 – 70,0) = 00,0 тыс. сум. И сумма НДС (00,0 х 20 : 120) = 00,00 тыс. сум., т. е. отсутствует облагаемый оборот;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3) если первоначальная стоимость основных средств, отражаемая в учете с учетом НДС, составляет 120,0 тыс. сум., износ — 50,0 тыс. сум., остаточная стоимость — 70,0 тыс. сум. (120,0 – 50,0) и цена реализации 50,0 тыс. сум., то в этом примере также отсутствует облагаемый оборот, так как цена реализации ниже остаточной стоимости.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish23. Не включаются в размер налогооблагаемого оборота:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) обороты по реализованной продукции, полуфабрикатам, выполненным работам и услугам одними структурными единицами предприятия для промышленно-производственных нужд других структурных единиц этого же предприятия (внутрипроизводственный оборот). Под структурными единицами предприятия в данном пункте понимаются структурные единицы, не имеющие расчетного счета в учреждении банка и самостоятельного баланса, а также состоящие на балансе основного предприятия;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) обороты по разделению имущества между членами хозяйственных обществ и товариществ, учредителями иных видов предприятий вследствие их ликвидации. Данное положение не распространяется на случаи, если имущество ликвидированного предприятия продается другим лицам;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(подпункт «в» пункта 23 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг) стоимость основных средств, объектов незавершенного строительства (учитываемых на счетах учета незавершенного строительства), переданных безвозмездно при внутрисистемной передаче между предприятиями по разделительному балансу и (или) по приказу вышестоящей организации, являющейся собственником этих предприятий;
(подпункт «г» пункта 23 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishд) обороты по передаче основных средств, объектов незавершенного строительства (учитываемых на счетах учета незавершенного строительства) и нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал предприятий.
(подпункт «д» пункта 23 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishV. Корректировка облагаемого оборота
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish24. В случае возврата покупателями товаров после оплаты расчетных документов, проездных документов, а также отказа заказчиками от ранее оплаченных работ или услуг, на сумму налога на добавленную стоимость по таким операциям производится корректировка оборотов по реализации товаров (работ, услуг) при условии соблюдения годичного срока исковой давности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли товары, на которые установлен гарантийный срок службы, возвращаются в пределах этого срока предприятию-изготовителю, зачет или возврат налога на добавленную стоимость по таким товарам производится независимо от срока первоначальной оплаты расчетных документов покупателям и поступления налога в бюджет.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishVI. Налоговые льготы
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish25. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1) операции по страхованию и перестрахованию, включая услуги, связанные с этими операциями, осуществляемые посредниками и агентами по страхованию;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСм. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2) услуги, связанные с операциями по выдаче и передаче ссуд.
(абзац первый подпункта 2 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК выдаче и передаче ссуд (долгосрочного и краткосрочного кредита) относится подготовка документов клиентов банка (в случае отсутствия договора на подготовку ТЭО), рассмотрение пакета документов для оформления кредита (рассмотрение заявки, оценка кредитоспособности, определение цены (процента) кредита, подготовка кредитного договора и его заключение), открытие ссудного счета и кредитной линии, обслуживание кредита (кредитование), контроль целенаправленного исполнения ссуды;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСм. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3) услуги, связанные с операциями, касающимися денежных вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и прочих ценных бумаг.
(абзац первый подпункта 3 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК операциям, касающимся денежных вкладов, относятся перечисления на счета физических и юридических лиц; переводы сумм с вкладов во вклады и их оформление; переводы за пределы Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК операциям, касающимся текущих счетов, относятся открытие банковских счетов, изменение режима счетов и переоформление счетов по заявлению клиента, зачисление денежных средств на текущие счета: хранение, операции по перечислению и выдаче со счетов, операции по приему и пересчету, закрытие счетов, выдача выписок-справок о совершении операций по текущим счетам и о состоянии счета по просьбе клиента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК операциям, касающимся платежей и перечислений, чеков и прочих ценных бумаг, относятся исполнение инкассо, переводы, пересылка или возврат банку-корреспонденту документов, выставленных на инкассо, прием, проверка и отсылка документов по экспортному документарному инкассо, изменение условий инкассового поручения или его аннуляция, выдача документов, свободных от оплаты, операции по документарным аккредитивам, гарантийно-акцептные операции, операции с чеками (обмен наличных на чеки иностранных банков и обратно, инкассо чеков по поручению, зачисление чеков на текущий счет, обслуживание сумовой чековой книжки (постановка на учет выданной чековой книжки является не реализацией, а платой за проведение платежей с текущих счетов клиента с помощью чеков для получения клиентом наличной суммы);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСм. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4) услуги, связанные с операциями, касающимися обращения иностранной валюты и денег, являющихся законными средствами платежа, за исключением тех, которые используются в нумизматических целях.
(абзац первый подпункта 4 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК операциям, касающимся обращения иностранной валюты, являющейся законным средством платежа, относятся операции с наличной иностранной валютой, являющейся законным средством платежа (прием, выдача, обмен, покупка, размен, инкассо ветхой валюты, выдача разрешений на вывоз наличной валюты), конверсионные операции с иностранной валютой с выдачей документов о подтверждении операций, о курсе валюты, операции по учету и обслуживанию экспортно-импортных контрактов (проверка правильности оформления контракта и постановка его на учет для проведения платежей по контракту; контроль за своевременным и полным поступлением выручки на счета предприятий, осуществление обязательной продажи валютной выручки по контракту; снятие с учета при исполнении партнерами обязательств в полном объеме), операции через специальные телекоммуникационные банковские системы SWIFT, TELEX, REUTER и др., по которым осуществляются платежи и переводы; гарантийные операции на условиях покрытия (авизование и передача гарантий, выдача и подтверждение гарантий от указанной суммы, изменение условий гарантий, подготовка и направление запросов в банки); обслуживание платежных переводов по кредитным карточкам (VISA, IAPA, Priority Pass и т. п.) (выпуск, замена, зачисление, перевод и списание денежных средств).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК операциям, касающимся обращения денег, являющихся законными средствами платежа, относятся операции, связанные с наличной денежной массой, являющейся законными средствами платежа, приводящие к смене собственника денежных средств, в том числе операции, связанные с использованием денег в качестве платежа.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУслуги по инкассации не относятся к операциям, касающимся обращения денег;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСм. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5) услуги, связанные с операциями, касающимися обращения ценных бумаг, депозитарные услуги и услуги по организации торгов ценными бумагами, за исключением операций по изготовлению ценных бумаг.
(абзац первый подпункта 5 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2007 г. №№ 6, 2007-07 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-6 от 19.02.2007 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 7-8, ст. 75)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПод операциями, касающимися обращения ценных бумаг, понимаются операции купли и продажи ценных бумаг, а также другие действия, предусмотренные законодательством Республики Узбекистан, приводящие к смене собственника ценных бумаг;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish6) действия, выполняемые специально на то уполномоченными органами, за которые взимаются государственная пошлина и сборы.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДанная льгота распространяется на все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлин и сборов, взимаемых государственными органами управления, органами государственной власти на местах, иными уполномоченными органами при предоставлении юридическим и физическим лицам определенных прав;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish7) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по уходу за больными и престарелыми;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish8) ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish9) патентные пошлины, регистрационные сборы и лицензионные платежи за приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish10) продукция предприятий, специализированных на производстве протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов и оказании услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, продукция лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях;
См. предыдущую редакцию.
(подпункт 11 пункта 25 утратил силу постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish12) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish13) услуги организаций связи по выплате пенсий и пособий;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish14) научно-исследовательские и инновационные работы, выполняемые за счет средств Государственного бюджета Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОснованием для получения данной льготы является заключение соответствующего финансового органа о выделении средств из государственного бюджета;
(подпункт 14 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2007 г. №№ 6, 2007-07 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-6 от 19.02.2007 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 7-8, ст. 75)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish15) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДанная льгота предоставляется по оказанным услугам городского пассажирского транспорта, связанным с перевозкой пассажиров, с перевозкой рабочих и служащих с работы и на работу по заявкам юридических и физических лиц, с обслуживанием различных мероприятий, а также услугам по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении автомобильным транспортом общего пользования;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish16) жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые населению (за исключением услуг по водоснабжению, теплоснабжению и газоснабжению).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК услугам жилищно-коммунального хозяйства, освобожденным от налога на добавленную стоимость, относятся услуги канализационного, электроэнергетического хозяйств, санитарной очистки, лифтовых хозяйств, хозяйств по установке и эксплуатации антенн общего пользования, управлений и отделов по земельным ресурсам и государственному кадастру, по эксплуатации и содержанию жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДанная льгота также распространяется на жилищные эксплуатационные управления (ЖЭУ) или товарищества, которые выступают от лица населения и осуществляют расчеты с вышеперечисленными хозяйствами за оказанные ими услуги населению.
(подпункт 16 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish17) услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, а также плата за обучение в высших и средних специальных учебных заведениях.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПод услугами в сфере народного образования, связанными с учебно-производственным процессом, понимаются услуги, оказываемые предприятиями, в части их образовательной деятельности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри осуществлении образовательными учреждениями предпринимательской деятельности, а также при сдаче в аренду имущества, налог на добавленную стоимость уплачивается в общеустановленном порядке;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish18) обороты по реализации драгоценных металлов уполномоченному государственному органу по хранению;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish19) услуги по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОт налога на добавленную стоимость освобождаются также изготовление и реализация указанными объединениями предметов культа и религиозного назначения;
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish20) санаторно-курортные и оздоровительные, туристско-экскурсионные услуги, услуги учреждений физической культуры и спорта по основной (профильной) деятельности, детских лагерей отдыха.
(абзац первый подпункта 20 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2007 г. №№ 6, 2007-07 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-6 от 19.02.2007 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 7-8, ст. 75)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСм. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(абзац второй подпункта 20 пункта 25 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2007 г. №№ 6, 2007-07 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-6 от 19.02.2007 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 7-8, ст. 75)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(абзац третий подпункта 20 пункта 25 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2007 г. №№ 6, 2007-07 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-6 от 19.02.2007 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 7-8, ст. 75)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций, включаемые в стоимость путевки (курсовки).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНе облагаются налогом на добавленную стоимость также услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций, оказываемые отдыхающим указанными организациями, сверх стоимости путевок (курсовок).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК туристско-экскурсионным услугам относятся комплекс услуг туристско-экскурсионных организаций, включенных в стоимость путевки (ваучера) на оказание туристических услуг, входящих в состав тура, и подтверждающего факт их оказания.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishКомплекс туристических услуг включает в себя транспортное обслуживание, услуги по проживанию, питание, экскурсионное обслуживание, организацию культурных, спортивных программ и другие услуги, определенные «Договором на предоставление туристических услуг».
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДанная льгота также применяется на дополнительные туристско-экскурсионные услуги, оказываемые указанными организациями, туристам сверх услуг, определенных договором.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНе распространяется данная льгота на платные услуги, не связанные с туристско-экскурсионной деятельностью.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК услугам учреждений физической культуры и спорта относятся услуги по проведению спортивных соревнований, праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, календарных и матчевых встреч, проводимых в спортивных сооружениях, занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, школах, клубах оздоровительной направленности, общей физической подготовки, здоровья, закаливания, плавания, оздоровительного бега и ходьбы, атлетической, ритмической и лечебной гимнастики и т. п., по предоставлению спортивно-технического оборудования, тренажеров, инвентаря, форм и другие услуги, предоставляемые посетителям спортивных сооружений, предусмотренные в стоимости билетов (абонементов);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish21) стоимость приватизируемого государственного имущества;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish22) гидрометеорологические и аэрологические работы;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish23) геологические и топографические работы;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСм. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish24) продукция и услуги по основной деятельности издательств, редакций газет и журналов, предприятий полиграфии и книжной торговли, Национальной телерадиокомпании Узбекистана, предприятий и организаций, входящих в ее состав, Национального информационного агентства Узбекистана.
(абзац первый подпункта 24 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК основной деятельности издательств, редакций газет и журналов и предприятий полиграфии относится деятельность, связанная с подготовкой и изданием печатной продукции (книг, газет, журналов, справочников, брошюр, альбомов, плакатов, буклетов, открыток, тетрадей, альбомов по рисованию и черчению, бланков и иной печатной продукции), макетирование, компьютерная графика, верстка, подготовка оригинал-макетов, прием, оформление и размещение в изданиях рекламных обращений, цветоделение, обеспечение юридических и физических лиц информацией, ее сбор и переработка, работы по переводу текстов, реализация на магнитных и бумажных носителях посредством почтовой системы и Интернет, а также другие виды полиграфической деятельности, предусмотренные законодательством.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом, если определенная деятельность (прием рекламы, сбор, обработка и реализация информации) осуществляется в виде отдельных и окончательных работ и услуг, не связанных с подготовкой, изданием и распространением печатной продукции, то льготы по налогу на добавленную стоимость на результаты от этой деятельности не распространяются (например, прием рекламы для ее размещения на телевидении, наружных средствах и т. п.).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДеятельность издательств, редакций газет и журналов, предприятий полиграфии, не связанная с основной деятельностью (сдача имущества в аренду, купля-продажа, посредническая и др.), подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishИздательства, редакции газет и журналов, предприятия полиграфии при осуществлении ими основной деятельности в соответствии с действующим законодательством должны пройти соответствующую регистрацию и/или иметь лицензию, в порядке, установленном законодательством.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishНа предприятия, осуществляющие вышеуказанную деятельность, но не являющиеся издательствами, редакциями газет и журналов, предприятиями полиграфии, льгота по налогу на добавленную стоимость не распространяется;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish25) услуги по экологической экспертизе, проводимые уполномоченными государственными организациями;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish26) услуги по обучению государственному языку и делопроизводству на государственном языке;
См. предыдущую редакцию.
(подпункт 27 пункта 25 утратил силу постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
См. предыдущую редакцию.
(подпункт 28 утратил силу постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish29) услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК услугам по транспортировке и обслуживанию экспортируемых за пределы Республики Узбекистан товаров относятся услуги по перевозке, экспедированию, погрузке, разгрузке и перегрузке при оформлении их международными перевозочными документами.
(подпункт 29 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30) товары (за исключением ввозимых и подакцизных), работы и услуги (за исключением торговых, посреднических, снабженческо-сбытовых и заготовительных), производимые и реализуемые юридическими лицами, находящимися в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish31) услуги подразделений охраны при органах внутренних дел;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish32) гастрольно-концертная деятельность, осуществляемая юридическими лицами, имеющими лицензию на право занятия этим видом деятельности;
(подпункт 32 пункта 25 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish33) оптовая реализация книжной продукции, школьных учебных принадлежностей и наглядных пособий, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish34) лизинговые платежи за сдачу имущества в лизинг.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish35) медицинские (ветеринарные) услуги (за исключением косметологических услуг), обороты по реализации лекарственных средств и изделий медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе реализуемых производителями этих средств и изделий.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК медицинским услугам относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания, услуги по диагностике, профилактике и лечению, гомеопатические, стоматологические услуги, услуги оказываемые зубопротезными отделениями и кабинетами, наркологическими амбулаториями, медицинскими водительскими комиссиями, дезинфекционными станциями, лабораториями и подразделениями санитарно-противоэпидемиологического профиля и иными учреждениями медико-санитарного профиля.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК ветеринарным услугам относятся мероприятия по охране животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб, пчел, животных зоологических парков, вивариев и т. п.) от болезней и их лечению, обеспечению нужд производства и населения в доброкачественной животноводческой продукции, предотвращению заболевания людей болезнями, свойственными животным и человеку, а также по решению ветеринарно-санитарных проблем охраны окружающей среды;
(пункт 25 дополнен подпунктом 35 в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2007 г. №№ 6, 2007-07 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-6 от 19.02.2007 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 7-8, ст. 75)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish36) обороты по реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства.
(пункт 25 дополнен подпунктом 36 в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 января 2007 г. №№ 6, 2007-07 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-6 от 19.02.2007 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 7-8, ст. 75)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish37) стоимость технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуг по их эксплуатации и обслуживанию.
(пункт 25 дополнен подпунктом 37 постановлением Министерства финансов Республики Узбекистан и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 22 октября 2007 года №№ 96, 2007-60 (рег. № 1238-7 от 30.10.2007 г.) — СЗ РУ, 2007 г., № 44, ст. 449)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК услугам, связанным с операциями, перечисленными в подпунктах 2—5 настоящего пункта, относятся действия, выполняемые в соответствии с заключенными договорами на выполнение вышеназванных операций, включающие получение дохода.
(пункт 25 дополнен абзацем постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish26. Предприятия, освобожденные от налога на добавленную стоимость, а также производящие товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость, указанные в пункте 25 настоящей Инструкции, приобретают материальные ресурсы (работы, услуги) с налогом на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам) относится на затраты производства или расходы периода. У торговых, снабженческо-сбытовых и заготовительных предприятий налог на добавленную стоимость относится в покупную стоимость товаров.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАналогичный порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам) на затраты производства и обращения, а по торговым, снабженческо-сбытовым, заготовительным предприятиям — в покупную стоимость распространяется и на юридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish27. Если предприятие наряду с деятельностью, освобожденной от налога на добавленную стоимость, ведет также деятельность, облагаемую налогом, то оно должно вести раздельный учет затрат и результатов деятельности по этим видам.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли предприятие производит однородную продукцию, поставки которой являются как облагаемыми налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемыми, то в этом случае разделение затрат производится по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПример:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредприятие имеет за отчетный период общий оборот по реализации на сумму 200 000 сум., не включая НДС. Из 200 000 сум. облагаемый оборот составляет 170 000 сум., необлагаемый (освобожденный) оборот составит 30 000 сум.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУдельный вес облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации составил 85% (170 000 : 200 000 х 100).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли за данный отчетный период сумма НДС по полученным счетам-фактурам составила 35 000 сум., то в зачет принимается только 85% от этой суммы, т. е. 29 750 сум. (35 000 х 85/100).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОставшаяся сумма уплаченного налога в размере 5 250 сум. (35 000 – 29 750) относится на затраты производства (обращения).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish28. Налоговые льготы, предоставленные актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса Республики Узбекистан, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредприятия, освобожденные от налога на добавленную стоимость и (или) производящие товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость, указанные в пункте 25 настоящей Инструкции, а также имеющие налоговые льготы, предоставленные актами законодательства Республики Узбекистан, согласно которым в соответствии с установленном порядком не производятся расчеты по налогу на добавленную стоимость, представляют в сроки, установленные для сдачи квартальных и годового финансовых отчетов, справку об использовании льгот по форме согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishVII. Ставка налога
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish29. Налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 20 (двадцать) процентов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish30. Исходя из установленных ставок сумма налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishС ндс = Ооб х Н / 100, (1), где:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishС ндс — сумма налога, взимаемая с потребителей;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОоб — облагаемый оборот;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishН — ставка налога на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную стоимость, налог определяется по формуле:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishС ндс = Ст х Н / (Н + 100), (2), где:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСт — стоимость товара (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish31. Предприятия, освобожденные он налога на добавленную стоимость или реализующие товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость, указанные в пункте 25 настоящей Инструкции, в свободную (договорную) цену и тариф сумму налога на добавленную стоимость не включают.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishАналогичный порядок распространяется и на юридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishVIII. Обложение по нулевой ставке
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish32. По нулевой ставке облагаются:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1) экспорт за свободно конвертируемую валюту товаров, а также выполняемых (оказываемых) вне территории Республики Узбекистан работ (услуг), включая поставки в страны Содружества Независимых Государств, если иное не предусмотрено заключенными международными договорами Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри налогообложении экспорта товаров определяющим является вывоз товара с таможенной территории Республики Узбекистан. Обложение по нулевое ставке при экспорте товаров применяется при наличии следующих документов:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishконтракт (или копия контракта, заверенная в установленном порядке);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishгрузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производящего таможенное оформление товара;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishплатежные документы и выписка из банка, подтверждающие оплату иностранным лицом экспортируемых товаров;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishтоваросопроводительные документы, подтверждающие отправку товаров в страну назначения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОбложение по нулевое ставке при экспорте работ, услуг, выполняемых (оказываемых) вне территории Республики Узбекистан, применяется при наличии следующих документов:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishконтракты с иностранными лицами;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishакты, справки или другие документы, подписанные продавцом и покупателем работ (услуг);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishплатежные документы, подтверждающие оплату иностранным лицом выполненных работ (услуг).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishУслуги, оказываемые непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию иностранных воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, в случае если они оплачиваются в свободно-конвертируемой валюте, приравниваются к экспортным и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке;
(подпункт 1 пункта 32 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 сентября 2004 г. №№ 109, 2004-59 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-2 от 12.10.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 40-41, ст. 442)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish(подпункт 2 пункта 32 исключен постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3) товары (работы, услуги), реализуемые для официального пользования иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан и не проживают в Республике Узбекистан постоянно, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПорядок обложения налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 32, определяется отдельными нормативно-правовыми актами.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4) работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории», выполняемые (оказываемые) за свободно конвертируемую валюту.
(пункт 32 дополнен подпунктом 4 постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 сентября 2004 г. №№ 109, 2004-59 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-2 от 12.10.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 40-41, ст. 442)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish5) услуги по перевозке иностранных грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные перевозки).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishК транзитным перевозкам иностранных грузов относятся услуги по транспортировке и обслуживанию иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан при наличии прямых договоров с иностранными лицами или международных транспортных соглашений на осуществление транзита груза и отметок таможенных органов о фактическом ввозе и вывозе указанных транзитных грузов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish6) коммунальные услуги, оказываемые населению по водоснабжению, теплоснабжению и газоснабжению.
(пункт 32 дополнен подпунктами 5 и 6 постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish33. Предприятия на продукцию, облагаемую по «нулевой ставке», налог на добавленную стоимость начисляют по ставке «0», и сумма налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, которые будут использоваться на производство, принимается к зачету.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishIX. Порядок определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish34. Налог на добавленную стоимость на приобретаемые материальные ресурсы, а также работы (услуги), выполняемые сторонними организациями, используемые для производственных целей, на затраты производства (издержки обращения) не относятся, за исключением реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish35. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет в соответствии с пунктом 37 настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДанный порядок распространяется на все предприятия и организации, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish36. Основные средства и нематериальные активы, используемые для собственных нужд, отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishX. Сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, и порядок зачета
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish37. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате по полученным счетам-фактурам за фактически поступившие в течение отчетного периода товары (работы, услуги), в том числе импортированные, которые будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПо товарам (работам, услугам), которые поступили в течение отчетного периода по счетам-фактурам, выписанным согласно условиям договоров хозяйствующих субъектов в эквиваленте к иностранной валюте, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога в денежной единице Республики Узбекистан сум, пересчитанной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выписки счета-фактуры.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПо импортированным товарам (работам, услугам) основанием для зачета являются грузовая таможенная декларация (ГТД), а также декларация таможенной стоимости (ДТС), корректировка таможенной стоимости (КТС) (акты выполненных работ, оказанных услуг) и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПо импортированным товарам суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, исчисленного в соответствии с установленным порядком исходя из таможенной стоимости, заявленной импортером, которая будет использоваться для облагаемого оборота при реализации.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае если налог на добавленную стоимость при ввозе на товары исчислялся от таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным законодательством путем применения системы методов таможенной оценки, то разница между фактически уплаченным налогом при таможенном оформлении и относимым в зачет в соответствии с четвертым абзацем пункта 37 настоящей Инструкции относится в покупную стоимость импортированных товаров.
(абзац пятый пункта 37 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 сентября 2004 г. №№ 109, 2004-59 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-2 от 12.10.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 40-41, ст. 442)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПример:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТаможенная стоимость, заявленная импортером на ввозимый товар, составляет 100 млн. сумов, расчетная таможенная стоимость для уплаты таможенных платежей при импорте товара таможенными органами определена в размере 200 млн. сумов. Исчисленные суммы таможенных платежей при таможенном оформлении: таможенная пошлина (30%) – 60 млн. сумов, акциз (20%) – 40 млн. сумов, НДС (20%) – 60 млн. сумов (200 + 60 + 40)* 20/100).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСумма НДС, относимого в зачет, – 40 млн. сумов (100 (таможенная стоимость, заявленная импортером) + 60 (таможенная пошлина) + 40 (акциз)) * 20/100).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishРазница в сумме 20 млн. сумов (60 - 40) относится в покупную стоимость импортированного товара.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае предоставления отсрочек или рассрочек по уплате налога на добавленную стоимость при импорте (в соответствии с таможенным законодательством или решением Правительства), суммой налога на добавленную стоимость, относимой в зачет, будет являться фактически уплаченная сумма налога.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПо продукции, поставляемой на экспорт, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, исчисленного, согласно пункту 37 настоящей Инструкции, при подтверждении факта вывоза товаров с территории Республики Узбекистан и поступления на счет предприятия валютной выручки от экспорта, при наличии подтверждающих документов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае перехода плательщиков единого налогового платежа на уплату НДС они имеют право на зачет суммы налога на добавленную стоимость по остаткам материальных ресурсов, приобретенных (в том числе по импорту) ранее с налогом на добавленную стоимость, которые будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри реализации остатков готовой продукции налог на добавленную стоимость должен начисляться и уплачиваться в бюджет в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом, для определения суммы налога, принимаемой к зачету, плательщики единого налогового платежа, перешедшие на уплату НДС, производят инвентаризацию остатков товарно-материальных запасов и готовой продукции, приобретенных до перехода на уплату НДС.
(пункт 37 дополнен абзацами постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish38. Не подлежит зачету сумма налога:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishа) по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым предприятиями, освобожденными от налога на добавленную стоимость, а также производящими товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishб) по приобретенным товарам (работам, услугам), не связанным с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв) по приобретенным основным средствам, отражаемым в учете по первоначальной стоимости (включая услуги по доставке и монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие услуги, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению) и нематериальным активам, используемым для собственных нужд;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishг) по внесенным товарам (работам, услугам) и материальным ресурсам в качестве вклада в уставный капитал предприятия при их последующей реализации или использовании для облагаемого, необлагаемого оборота и для не предпринимательской деятельности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом по импортированным товарам (работам, услугам) и материальным ресурсам, внесенным в качестве вклада в уставный капитал предприятия, при их последующей реализации или использовании для облагаемого оборота суммы уплаченного налога на добавленную стоимость принимаются к зачету в общеустановленном порядке.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае если сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) в отчетном периоде отнесена в зачет, а в последующих периодах эти материальные ресурсы использовались не в предпринимательской деятельности и не для облагаемых поставок налогоплательщика, то в этих (последующих) периодах производится корректировка облагаемого оборота и суммы налога, принятой к зачету, указанной в пункте 1 приложения № 3 к настоящей Инструкции.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДанная норма распространяется также на юридические лица, являвшиеся ранее плательщиками НДС, и перешедшие на особый порядок налогообложения, т. е. в разряд неплательщиков налога на добавленную стоимость.
(абзац восьмой пункта 38 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом вышеназванные юридические лица, имевшие до перехода на уплату названных налогов отрицательное сальдо по налогу на добавленную стоимость, производят на эту сумму корректировку налога на добавленную стоимость по пункту 1 последнего расчета по налогу на добавленную стоимость и списывают ее на затраты производства (обращения), а по торговым, снабженческо-сбытовым, заготовительным предприятиям — в покупную стоимость товаров.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish39. В случае, когда предприятие имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на облагаемые поставки (включая обложение по нулевой ставке).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ исключение из этого порядка, предприятия коммунального хозяйства сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную поставщикам за материальные ресурсы, использованные для оказания населению коммунальных услуг, указанных в подпункте 16 пункта 25 настоящей Инструкции, на издержки производства не относят, а принимают к зачету.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом предприятия коммунального обслуживания производят уплату налога на добавленную стоимость только при положительном сальдо, то есть в случае превышения поступлений налога на добавленную стоимость за оказанные услуги над суммой уплаченного поставщикам налога за использованные материальные ресурсы в целом по всей деятельности.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае образования в отчетном периоде в целом по предприятию, оказывающему коммунальные услуги (за исключением услуг населению по водоснабжению, газоснабжению и теплоснабжению) отрицательного сальдо по налогу на добавленную стоимость оно относится на затраты по производству и поставке коммунальных услуг (на расходы периода) в этом отчетном периоде.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОтрицательное сальдо, образовавшееся в результате применения нулевой ставки по коммунальным услугам населению по водоснабжению, газоснабжению и теплоснабжению, возмещается в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции.
(пункт 39 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish40. Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, то указанное превышение засчитывается в периоде, следующем за отчетным.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае если в целом по предприятию имеется превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за этот отчетный период за счет применения нулевого обложения по налогу на добавленную стоимость, то данное превышение (отрицательное сальдо), при условии отсутствия у плательщика задолженности по налогам и сборам, возвращается плательщику в порядке, определяемом законодательством. При этом данное превышение учитывается в карточке лицевого счета плательщика как отрицательное сальдо, а не в качестве переплаты.
(абзац второй пункта 40 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish41. Излишне уплаченные суммы налога на добавленную стоимость при условии отсутствия задолженности по другим видам налогов и сборам могут возвращаться налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываться в счет будущих платежей.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishXI. Счета-фактуры
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish42. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к зачету сумм налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном главой X настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish43. Предприятия, реализующие товары, выполняющие работы и оказывающие услуги, облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость, а также предприятия, имеющие льготы по налогу на добавленную стоимость, обязаны выписывать лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру в порядке и по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСчета-фактуры также выписывают и юридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом эти предприятия сумму налога на добавленную стоимость в счете-фактуре не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «без налога на добавленную стоимость».
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВнешнеторговые компании при реализации хлопкового волокна предприятиям с иностранными инвестициями выписывают счет-фактуру в порядке и по форме согласно приложению № 2а к настоящей Инструкции.
(пункт 43 дополнен абзацем в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish44. Счета-фактуры выписываются в денежной единице Республики Узбекистан — сумах.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishХозяйствующие субъекты, у которых согласно условиям заключенных договоров цены на товары, услуги (тарифы) устанавливаются в эквиваленте к иностранной валюте, счета-фактуры выписывают в эквиваленте к иностранной валюте с отражением в денежной единице Республики Узбекистан сум, пересчитанной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выписанной счет-фактуры.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish45. Счета-фактуры выписываются не позднее даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом на предварительную оплату за отгружаемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги счета-фактуры не выписываются.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish46. Счет-фактура составляется предприятием-поставщиком (подрядчиком, исполнителем) на имя предприятия-покупателя (заказчика) не менее чем в двух экземплярах, первый из которых не позднее даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) представляется поставщиком покупателю и дает право покупателю на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном главой X настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВторой экземпляр счета-фактуры остается у поставщика.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish47. Счета-фактуры подлежат обязательному учету в книгах регистрации поступления и выставления счетов.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish48. Счетом-фактурой по импортированным товарам (работам, услугам) являются грузовая таможенная декларация (ГТД), декларация таможенной стоимости (ДТС), корректировка таможенной стоимости (КТС), акт выполненных работ, оказанных услуг и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСчетом-фактурой по экспортируемым товарам (работам, услугам) является грузовая таможенная декларация.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish49. Счетом-фактурой при реализации товаров (работ, услуг) предприятиями, оказывающими платные услуги (работы) непосредственно населению, является кассовый чек или другие документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ). При этом в этих документах должна выделяться сумма налога на добавленную стоимость.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish50. По предприятиям, осуществляющим бесперебойные поставки своей продукции (товаров, работ, услуг), счета-фактуры составляются одновременно с оформлением счета потребителям, но не реже 1 раза в месяц. При этом составление счетов-фактур производится в том отчетном периоде, в котором состоялась реализация продукции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish51. Для банков при осуществлении операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, счетом-фактурой является выписка из лицевого счета клиента.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishДля лизингодателей по лизинговым операциям счетом-фактурой является акт приема-передачи объекта лизинга. При этом на каждый лизинговый платеж, оформляемый соответствующими документами (график лизинговых платежей, являющихся составной частью лизинга; счет; уведомление, выставленное лизингополучателю на уплату лизинговых платежей и т. п.), счет-фактура дополнительно не выписывается.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли договор лизинга предусматривает оказание лизингодателем дополнительных услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, то на указанные услуги счет-фактура выписывается в установленном порядке.
(абзац третий пункта 51 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish52. При оказании страховых услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость, взамен счет-фактуры, первичными документами являются нижеследующие документы:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдля страховых организаций — полис страхования;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдля страховых агентов — полис страхования и договор поручения (агентское соглашение);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishдля страховых брокеров — полис страхования и договор поручения.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредприятия, занимающиеся выполнением работ (строительных, ремонтно-строительных, проектно-изыскательских, научно-исследовательских и др.) или оказанием услуг (транспортных, по сдаче имущества в аренду, связи и др.), должны также выписывать счет-фактуру.
(пункт 52 дополнен абзацем пятым постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли у предприятий, выполняющих работы, справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат) или документ, предъявляемый к подписи заказчику, содержат все обязательные реквизиты, отраженные в установленной форме счета-фактуры, с указанием в этом документе суммы НДС — для плательщиков НДС, или с надписью (штампов) «без НДС» — для неплательщиков НДС, то данные документы приравниваются к счету-фактуре и таким предприятиям дополнительно счет-фактуру выписывать не следует.
(абзац шестой пункта 52 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 сентября 2004 г. №№ 109, 2004-59 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-2 от 12.10.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 40-41, ст. 442)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishXII. Сроки уплаты налога и представления расчетов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish53. Расчет по налогу на добавленную стоимость представляется в органы государственной налоговой службы по месту регистрации:
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпредприятиями (кроме микрофирм и малых предприятий — ежемесячно нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года в срок представления годовой финансовой отчетности по форме согласно приложению № 3 к настоящей Инструкции;
(абзац второй пункта 53 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishмикрофирмами и малыми предприятиями — по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев с разбивкой помесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой отчетности, по форме согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции.
(абзац третий пункта 53 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish54. Налог на добавленную стоимость уплачивается на основании фактического оборота по реализации за соответствующий период (месяц):
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпредприятиями (кроме микрофирм и малых предприятий) — ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года — не позднее даты представления годовой финансовой отчетности;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishмикрофирмами и малыми предприятиями — ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, и по итогам года — не позднее даты представления годовой финансовой отчетности.
(пункт 54 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
См. предыдущую редакцию.
(пункты 55-58 утратили силу постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish59. В случае уплаты предприятием излишних сумм налогов и сборов при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам эти суммы возвращаются предприятию в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываются в счет будущих платежей.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishXIII. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish60. Предприятия несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
|
| ||||
|
В _____________________________ Государственную |
| ||||
|
| |||||
|
Показатели |
Оборот |
Ставка |
Расчетная |
Основание для применения льготы |
Срок действия |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Наименование отгруженных товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость: |
|
|
|
|
|
|
Например: |
|||||
|
Медицинские услуги |
100,0 |
20% |
20,0 |
Налоговый кодекс, ст. 71, п. 21 |
Постоянный |
|
Или |
|
|
|
|
|
|
Гранулы для производства пленки ПВХ для хлопчатника |
300,0 |
20% |
60,0 |
ПКМ РУз № 44 от 25.01.2003 г. |
Поставка в январе и феврале 2003 г. |
|
|
| | | | |
| Руководитель |
(подпись) |
| | | |
| Главный бухгалтер |
(подпись) |
| | | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСЧЕТ-ФАКТУРА
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish№ ____
от «___»__________________ года
к товарно-отгрузочным документам №______
от «___»_________________года
от «___»__________________ года
к товарно-отгрузочным документам №______
от «___»_________________года
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish
|
|
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish|
Наименование товаров (работ, услуг) |
Единица измерения |
Количество |
Цена |
Стоимость поставки |
НДС |
Стоимость поставки с учетом НДС | |
|
ставка |
сумма | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | |
| Всего к оплате | | | | | |||
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish
|
|
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПорядок заполнения счета-фактуры
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСчет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ счете-фактуре должны быть указаны:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish2) номер и дата товарно-отгрузочных документов (договоров), к которым прилагается счет-фактура;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish3) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя, код отрасли по классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish4) по счетам-фактурам, выписываемым в соответствии с договором комиссии, счет-фактура дополняется реквизитами грузоотправителя, где также указывается наименование, адрес, ИНН и код отрасли по классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри заполнении табличной формы следует отметить следующее:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 1 — наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 2 — принятая по данному товару единица измерения (штуки, килограммы, метры и т.д.) и единица измерения по работам, услугам;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 3 — количество отгружаемого по счету товара (объем выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 4 — цена товара по договору (контракту) на единицу измерения без НДС;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 5 — стоимость за все количество данного наименования товара без НДС (гр. 3 x гр. 4);
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishесли счет-фактура выписывается на выполненные работы (оказанные услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС, и графы 3 и 4 не заполняются;
(абзац тринадцатый Порядка заполнения счета-фактуры приложения № 2 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishесли предприятие производит подакцизную продукцию, то счет-фактура дополняется графой, в которой отражается ставка и сумма акциза;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 6 — ставка налога на добавленную стоимость (20 или 0 процентов); в случае если по товарам (работам, услугам) имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 7 — сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе, услуге) по соответствующим ставкам; в случае освобождения от уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЮридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в графах 6 и 7 сумму налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «Без налога на добавленную стоимость» и графу 8 не заполняют.
(абзац двенадцатый пункта 4 раздела «Порядок заполнения счета-фактуры» приложения № 2 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ графе 8 указывается стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по освобождаемым или облагаемым по нулевой ставке — без НДС), юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, графу 8 не заполняют.
(абзац тринадцатый пункта 4 раздела «Порядок заполнения счета-фактуры» приложения № 2 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПо счету-фактуре по итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7 и 8.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСчет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОтметки о «получении товара по доверенности» заполняются в случае, если хозяйствующие субъекты на поставки товаров заменяют накладные на счета-фактуры. При этом если хозяйствующие субъекты помимо выписывания счетов-фактур на поставку товаров заполняют накладные, в которых делается отметка о «получении по доверенности», то данные отметки в счете-фактуре не заполняются. Данные отметки также не заполняются по выполняемым работам, оказанным услугам, по которым фактическое их получение подтверждается актами, справками или другими аналогичными документами.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте с отражением в денежной единице Республики Узбекистан — сум, пересчитанной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату выписки счета-фактуры.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОсобенности заполнения табличной формы счета-фактуры при реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства (учитываемых на счетах учета незавершенного строительства)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ графе 1 «наименование товаров (работ, услуг)» — указывается наименование основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 2 «единицы измерения» — указывается единица измерения;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishграфа 3 «количество» — не заполняется;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 4 «цена» — указывается остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов. Для объектов незавершенного строительства — их фактическая себестоимость;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 5 «стоимость поставки» — указывается цена реализации с включением в нее суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного с размера облагаемого оборота, установленного пунктом 22 настоящей Инструкции;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графах 6 и 7 «НДС» — указываются ставка налога и сумма, исчисленная с размера облагаемого оборота, с учетом установленного пунктом 22 настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом графа 7 заполняется в случае, если имеется облагаемый оборот в соответствии с пунктом 22 настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае если облагаемый оборот отсутствует, т. е. сумма графы 4 больше или равна сумме, указанной в графе 5, то графа 7 не заполняется;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 8 «стоимость поставки с учетом НДС» — указывается цена реализации с включением в нее суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного с размера облагаемого оборота, установленного пунктом 22 настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри этом графа 8 заполняется в случае, если цена, указанная в графе 5, больше суммы, указанной в графе 4.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗаполнение счетов-фактур при безвозмездной передаче основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного производства производится аналогично вышеизложенному порядку.
(раздел «Особенности заполнения табличной формы счета-фактуры при реализации основных средств и нематериальных активов» приложения № 2 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 31 января 2005 г. №№ 22, 2005-15 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-3 от 20.04.2005 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 15-16, ст. 125)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЗаполнение счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПредприятия, занимающиеся выполнением работ (строительных, ремонтно-строительных, проектно-изыскательских, научно-исследовательских и др.) или оказанием услуг (транспортных, по сдаче имущества в аренду, связи и др.), при выписывании счета-фактуры в соответствии с установленной формой должны заполнять все реквизиты, как исполнителя работ (услуг), так и заказчика.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПри заполнении вышеназванными предприятиями табличной формы следует отразить следующее:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 1 наименование товаров (работ, услуг) — описать выполненные работы (оказанные услуги);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 2 — указать единицу измерения в денежном выражении;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishграфы 3 «Количество» и 4 «Цена» не заполняются;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 5 «Стоимость поставки» указывается объем выполненных работ (оказанных услуг) без налога на добавленную стоимость;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 6 указать ставку НДС;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 7 указать сумму НДС;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishв графе 8 указать объем выполненных работ (оказанных услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.
См. предыдущую редакцию.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishЕсли предприятия, выполняющие работы, оказывающие услуги, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то в графах 6 и 7 сумму налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «без НДС» и графу 8 не заполняют.
(абзац десятый раздела «Заполнение счета-фактуры при выполнении работ, оказании услуг» приложения № 2 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ случае если у предприятий, выполняющих работы, справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат), предъявленная к подписи заказчику, содержит все обязательные реквизиты, отраженные в установленной форме счета-фактуры (регистрационный номер и дата договора, согласно которому выписывается этот документ, наименования, адреса, ИНН, код отрасли по ОКОНХ), выделена отдельно ставка и сумма НДС, а по неплательщикам НДС имеется отметка «без НДС», то таким предприятиям дополнительно счет фактуру выписывать не следует. При этом счетом-фактурой является справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат).
(Порядок заполнения счета-фактуры приложения № 2 дополнен разделом постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 января 2004 г. №№ 15, 2004-12 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-1 от 15.03.2004 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 2а
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСЧЕТ-ФАКТУРА
(Пример)
(Пример)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishот «___»__________________ года
к товарно-отгрузочным документам №______
от «___» ________________ года
к товарно-отгрузочным документам №______
от «___» ________________ года
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| Поставщик Внешнеторговая компания | Покупатель |
| Адрес | Адрес |
| Телефон | Телефон |
| Расчетный счет № | Расчетный счет № |
| в МФО | в МФО |
| город (район)____________ | город (район)____________ |
| Идентификационный номер | Идентификационный номер |
| Поставщика (ИНН) | Поставщика (ИНН) |
| Код по ОКОНХ_____________ | Код по ОКОНХ_____________ |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | | | | | | | |
| | | | | | | 1 долл. США = 1150 сум. | |
|
Наименование товаров (работ, услуг) |
Единица измерения |
Количество |
Цена на единицу измерения |
Стоимость поставки без НДС |
НДС |
Стоимость поставки с учетом НДС | |
|
ставка |
сумма | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| 1. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт 1, класс средний | Тонн | 500,0 | 1328,23 долл. США | Х | Х | Х | 664 115,00 долл. США |
|
По прейскурантной цене в пересчете по весу нетто на основании счета-фактуры ТАО «Хлопкопром» | |||||||
| 2. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт 1, класс средний | Тонн | 1 | 956 583, 33 сум. на 1 тонну | 956 583,33 сум. на 1 тонну | 20% | 191 316,67 сум. на 1 тонну | 1 147 900 сум. цена по прейскуранту с НДС на 1 тонну |
| 2.1. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт 1, класс средний | Тонн | 500,0 | 1 147 900 сум. цена по прейскуранту с НДС на 1 тонну | 478 291 670 сум. | 20% | 95 658 330 сум. | 573 950 000 сум. |
| 2.2. Вознаграждение ТАО «Хлопкопром» | % | | 1,5% от стоимости поставки хлопкового волокна по прейскурантной цене | 7 174 380 сум. | 20% | 1 434 870 сум. | 8 609 250 сум. |
| 3. Комиссионное вознаграждение внешнеторговой компании | % | | 0,5% от стоимости в иностранной валюте | 3 182 220 сум. | 20% | 636 440 сум. | 3 818,660 сум. = 664 115,00 долл. США 0,5% на курс долл. США |
|
Всего к оплате |
Шестьсот шестьдесят четыре тысячи сто пятнадцать долл. США | ||||||
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | | | | | | | |
| Руководитель _____________________ | Получил ___________________________________ | ||||||
| Главный бухгалтер ________________ |
(подпись покупателя или уполномоченного представителя) | ||||||
| М. П. | По доверенности | ||||||
| Товар отпустил ______________________ | № __ от «___» ________ 20 __ г. | ||||||
|
(подпись ответственного лица от поставщика) |
__________________________________ | ||||||
| | | | |
( Ф.И.О. получателя) | |||
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishОсобенности заполнения счетов-фактур при реализации хлопкового волокна предприятиям с иностранными инвестициями через внешнеторговые компании Министерства внешних экономических связей, инвестиций и торговли Республики Узбекистан
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВнешнеторговые компании при реализации хлопкового волокна предприятиям с иностранными инвестициями исчисление налога на добавленную стоимость производят исходя из суммы комиссионного вознаграждения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishСумма налога на добавленную стоимость, выделенная в счете-фактуре в оптово-отпускной цене хлопкового волокна, подлежит зачету у предприятий с иностранными инвестициями в порядке, предусмотренном статьей 75 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТерриториальные акционерные объединения «Хлопкопром» выписывают счет-фактуру внешнеторговым компаниям в порядке, установленном в приложении № 2 к настоящей Инструкции.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ выписываемом внешнеторговыми компаниями счете-фактуре, согласно примеру, указываются:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishреквизиты поставщика (внешнеторговые компании);
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishреквизиты покупателя (предприятия с иностранными инвестициями).
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ табличной форме счета-фактуры указывается:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпервой строкой — объем поставки хлопкового волокна в иностранной валюте;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishвторой строкой:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishобъем поставки хлопкового волокна в национальной валюте с отражением в графах 6 и 7 ставки налога на добавленную стоимость и суммы налога, включаемой в оптово-отпускную цену (прейскурантную цену) хлопкового волокна;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishразмер вознаграждения территориального акционерного объединения «Хлопкопром» в национальной валюте с отражением в графах 6 и 7 ставки налога на добавленную стоимость и суммы налога, исчисленного с суммы вознаграждения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВторая строка заполняется на основании счета-фактуры, выписанного территориальными акционерными объединениями «Хлопкопром». При этом, отдельной строкой указываются показатели по счету-фактуре на одну тонну. Затем отдельной строкой — указывается на объем поставки.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishТретья строка — комиссионное вознаграждение внешнеторговой компании в национальной валюте с отражением в графах 6 и 7 ставки налога на добавленную стоимость и суммы налога, исчисленного с суммы вознаграждения.
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishВ итоговой строке «Всего к оплате» указывается «стоимость поставки хлопкового волокна по договорным ценам в иностранной валюте.
(Инструкция дополнена приложением № 2а в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| в Государственную налоговую инспекцию | | |
| __________________________________________________ | | |
| __________________________________________________ | | |
|
полное наименование предприятия, организации |
Штамп или отметка налогового органа | |
ИНН:_ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| Получено «___» _________ 20___ г. |
| ОКОНХ: _ _ _ _ _ | | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | | | |
| |
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |
| |
| |
за __________________ ______________ г. |
| |
| |
отчетный период |
| |
| № | ПОКАЗАТЕЛИ | Стр. | СУММА |
| | 1 | 2 | 3 |
| 1. | Стоимость фактически поступившего сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, работ, услуг за отчетный период по полученным счетам-фактурам (без учета НДС) | 1 | |
| 1.1. | В том числе импортированных | 2 | |
| 1.2. | Из них будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке, всего | 3 | |
| 1.2.1. | в том числе для облагаемого оборота по нулевой ставке | 4 | |
| 1.2.1.1. | из них по экспортным поставкам | 5 | |
| 1.2.1.2. | сумма НДС для облагаемого оборота по нулевой ставке | 6 | |
| 1.2.2. | в том числе для облагаемого оборота по действующей ставке | 7 | |
| 1.2.2.1. | сумма НДС для облагаемого оборота по действующей ставке | 8 | |
| 1.3. | Сумма НДС, принимаемая к зачету (стр. 6 + стр. 8) | 9 | |
| 2. | Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) без учета НДС, всего из них | 10 | |
| 2.1. | не облагаемых налогом на добавленную стоимость (справка по льготам прилагается) | 11 | |
| 2.2. | облагаемых по нулевой ставке | 12 | |
| 2.2.1. | в том числе по экспортным поставкам | 13 | |
| 2.3. | облагаемых налогом на добавленную стоимость по действующим ставкам | 14 | |
| 2.4. | Ставка НДС | 15 | |
| 2.5. | Сумма НДС, начисленная за отгруженные товары (работы услуги) (стр. 14 х стр. 15) | 16 | |
| 3. | Сумма налога, исчисленная по расчету (стр. 16 – стр. 9) | 17 | |
| 3.1. | Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по предыдущему расчету (стр. 17 предыдущего расчета) | 18 | |
| 3.1.1. | Сумма налога на добавленную стоимость (стр. 17 – стр. 18) к доплате | 19 | |
| 3.1.2. | к уменьшению | 20 | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| |
Руководитель |
| ______________ | _______________ |
| | | М.П. | (подпись) | Ф.И.О. |
| | Главный бухгалтер | | ______________ | _______________ |
| | | | (подпись) | Ф.И.О. |
| | Инспектор, принявший расчет |
______________ |
_______________ | |
| | | | (подпись) | Ф.И.О. |
(приложение № 3 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., №20-21, ст. 182)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
по производимым и реализуемым
товарам (работам, услугам)
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishHujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| в Государственную налоговую инспекцию | | |
| ______________________________________________ | | |
| ______________________________________________ | | |
|
полное наименование предприятия, организации |
Штамп или отметка налогового органа | |
| ИНН:_ _ _ _ _ _ _ _ _ | | Получено «___» _________ 20___ г. |
| ОКОНХ: _ _ _ _ _ | | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| | | | | | | | |
| |
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |
| | | |||
| |
для микрофирм и малых предприятий |
| | | |||
| |
за __________________ ______________ г. |
| | | |||
| |
отчетный период |
| | | |||
| № | ПОКАЗАТЕЛИ | Стр. | Поквартально с начала года нарастающим итогом | За отчетный квартал | В том числе помесячно за отчетный период с нарастающим итогом* | ||
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Стоимость фактически поступившего сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, работ, услуг за отчетный период по полученным счетам-фактурам (без учета НДС) | 1 | | | | | |
| 1.1. | В том числе импортированных | 2 | | | | | |
| 1.2. | Из них будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке, всего | 3 | | | | | |
| 1.2.1. | в том числе для облагаемого оборота по нулевой ставке | 4 | | | | | |
| 1.2.1.1. | из них по экспортным поставкам | 5 | | | | | |
| 1.2.1.2. | сумма НДС для облагаемого оборота по нулевой ставке | 6 | | | | | |
| 1.2.2. | в том числе для облагаемого оборота по действующей ставке | 7 | | | | | |
| 1.2.2.1. | сумма НДС для облагаемого оборота по действующей ставке | 8 | | | | | |
| 1.3. | Сумма НДС, принимаемая к зачету (стр. 6 + стр. 8) | 9 | | | | | |
| 2. | Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) без учета НДС, всего из них | 10 | | | | | |
| 2.1. | Не облагаемых налогом на добавленную стоимость (справка по льготам прилагается) | 11 | | | | | |
| 2.2. | Облагаемых по нулевой ставке | 12 | | | | | |
| 2.2.1. | в том числе по экспортным поставкам | 13 | | | | | |
| 2.3. | Облагаемых налогом на добавленную стоимость по действующим ставкам | 14 | | | | | |
| 2.4. | Ставка НДС | 15 | | | | | |
| 2.5. | Сумма НДС, начисленная за отгруженные товары (работы услуги) (стр. 14 х стр. 15) | 16 | | | | | |
| 3. | Сумма налога, исчисленная по расчету (стр. 16 – стр. 9) | 17 | | | | | |
| 3.1. | Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по предыдущему расчету (стр. 17 предыдущего расчета) | 18 | | | | | |
| 3.1.1. | сумма налога на добавленную стоимость (стр. 17 – стр. 18) к доплате | 19 | | | | | |
| 3.1.2. | к уменьшению | 20 | | | | | |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish| |
Руководитель |
| ______________ | _______________ |
| | | М.П. | (подпись) | Ф.И.О. |
| | Главный бухгалтер | | ______________ | _______________ |
| | | | (подпись) | Ф.И.О. |
| | Инспектор, принявший расчет |
______________ |
_______________ | |
| | | | (подпись) | Ф.И.О. |
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishПримечание:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olish* Столбцы 5, 6 и 7 (в том числе помесячно за отчетный период с нарастающим итогом) заполняются следующим образом:
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпо столбцу 5 — за 1 квартал заполняется за январь; за полугодие и 2 квартал — за январь—апрель; за 9 месяцев и 3 квартал — за январь—июль; за год и 4 квартал — за январь—октябрь;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпо столбцу 6 — за 1 квартал заполняется за январь-февраль; за полугодие и 2 квартал — за январь—май; за 9 месяцев и 3 квартал — за январь—август; за год и 4 квартал — за январь—ноябрь;
Hujjatga taklif yuborishAudioni tinglashHujjat elementidan havola olishпо столбцу 7 — за 1 квартал заполняется за январь—март; за полугодие и 2 квартал — за январь—июнь; за 9 месяцев и 3 квартал — за январь—сентябрь; за год и 4 квартал — за январь—декабрь.
(приложение № 4 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 февраля 2006 г. №№ 17, 2006-16 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (рег. № 1238-5 от 19.05.2006 г.) — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., № 20-21, ст. 182)
(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2003 г., № 7-8; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 11, ст. 131; 2004 г., № 40-41, ст. 442; 2005 г., № 15-16, ст. 125; 2005 г., № 40, ст. 312; 2006 г., № 20-21, ст. 182; 2007 г., № 7-8, ст. 75; № 44, ст. 449)