1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Узбекистан от 23 сентября 1994 года «О недрах» , от l5 февраля 1991 года «О налогах с предприятий, объединений и организаций», постановлением Кабинета Министров от 13 декабря 1994 года № 600 «Об основных параметрах государственного бюджета Республики Узбекистан на 1995 год» и определяет порядок применения указанных законов и постановления в части налогообложения за пользование недрами.

1.2. Пользование недрами, согласно Закону Республики Узбекистан «О недрах», является платным.

Налог за пользование недрами включает в себя:

платежи за добычу основных и попутных полезных ископаемых;

платежи за пользование техногенных образований, полученных в процессе добычи полезных ископаемых и переработки минерального сырья;

платежи за строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, в том числе сооружений для подземного хранения нефти, газа, других веществ и материалов, захоронения вредных веществ, радиоактивных отходов и отходов производства;

платежи за сбор образцов камнесамоцветного сырья, палеонтологических остатков и других геологических коллекционных материалов;

платежи за пользование недрами для обеспечения иных государственных или общественных потребностей.

1.3. Уплата налога за пользование недрами не освобождает юридические и физические лица от уплаты земельного налога.

2.1. Плательщиками налога за пользование недрами являются объединения, предприятия и организации всех форм собственности, юридические и физические лица, осуществляющие добычу полезных ископаемых или иное пользование недрами на территории Республики Узбекистан.

2.2. Если добыча полезных ископаемых или иное пользование недрами осуществляется филиалами или другими обособленными подразделениями предприятий, объединений или организаций, не являющимися юридическими лицами, налог уплачивается самими предприятиями, объединениями, организациями, создавшими их, в республиканский бюджет по месту своего нахождения.

2.3. Объектами налогообложения являются:

объем добычи минерального сырья (как основные, так и попутные полезные ископаемые и компоненты);

техногенные образования, полученные в процессе добычи полезных ископаемых и переработки минерального сырья;

подземные сооружения, не связанные с добычей и переработкой минерального сырья;

образцы камнесамоцветного сырья, палеонтологические остатки и другие геологические коллекционные материалы;

иные государственные и общественные потребности в недрах.

2.4. Подземные трубопроводы (включая канализационную и водопроводную сеть), подземные кабельные линии электропередач и связи, подземные станции и железнодорожные тоннели метрополитена, тоннели на автомобильных и железных дорогах, подземные объекты гражданской обороны, фундаменты и подземная часть жилых, общественных и производственных зданий, подземные переходы улиц не входят в состав объектов налогообложения за пользование недрами.

2.5. Полезные ископаемые или продукты их переработки, поступившие из других стран в адрес юридических или физических лиц, находящихся на территории Республики Узбекистан, подтвержденные таможенной декларацией, налогом за пользование недрами не облагаются.

3.1. От платежей за пользование недрами в соответствии со статьей 23 Закона Республики Узбекистан «О недрах» освобождаются:

пользователи недр, ведущие их геологическое изучение;

субъекты хозяйственной деятельности, ведущие работы на геологических, минералогических и других особо охраняемых природных территориях;

землевладельцы и землепользователи, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и строительство подземных сооружений в пределах предоставленных им земельных участков для своих хозяйственных и бытовых нужд.

3.2. На случаи использования землевладельцами и землепользователями общераспространенных полезных ископаемых и строительства подземных сооружений для производственных и коммерческих целей указанная в абзаце 4 пункта 3.1 настоящей Инструкции льгота не распространяется.

3.3. Законодательством Республики Узбекистан могут устанавливаться дополнительные льготы по платежам за пользование недрами.

4.1. Налог за пользование недрами исчисляется по ставкам, введенным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 13 декабря 1994 г. № 600, согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции.

4.2. За добычу полезных ископаемых налог исчисляется от полной себестоимости добычи минерального сырья. Налоги за добычу полезных ископаемых, ставки по которым в приложении № 1 к настоящей Инструкции приведены на готовую продукцию, исчисляются от полной себестоимости готовой продукций, без включения затрат на реализацию.

4.3. Налог за пользование недрами при строительстве подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, вносится до их ввода в эксплуатацию организацией, непосредственно осуществляющей это строительство за фактически выполненные за отчетный период объемы работ и исчисляется в процентах от сметной стоимости строительства с последующим возмещением этой суммы заказчиком за счет сметы на строительство. После окончания строительных работ размер платежей корректируется с учетом фактической стоимости сооружения.

4.4. Платежи за сбор образцов камнесамоцветного сырья, палеонтологических остатков и других геологических коллекционных материалов производятся исходя из размера площади, на которой разрешен сбор.

Местные органы власти, исходя из ценности образцов камнесамоцветного сырья, палеонтологических остатков и других геологических коллекционных материалов в соответствии с приложением № 4 постановления Кабинета Министров от 13 декабря 1994 г. № 600, могут устанавливать за их сбор временную ставку более 3000 сумов за 1 га площади, на которой разрешен сбор. Если временная ставка не установлена, тогда ставка принимается в 3000 сумов за 1 га площади.

4.5. Пользователи недр независимо от форм собственности учитываются налоговыми органами по состоянию на 1 января ежегодно. Исчисление налога за пользование недрами юридическими и физическими лицами производится самостоятельно.

4.6. Если юридическое или физическое лицо пользуется недрами, облагаемыми налогом по разным ставкам, то общий размер налога определяется суммированием налогов, исчисленных по каждому виду платежей.

4.7. Юридические лица налог за пользование недрами в республиканский бюджет вносят в зависимости от вида пользования в следующие сроки:

за добычу полезных ископаемых и за использование техногенных образований — ежемесячно. В платежи включается готовая продукция, оприходованная на склад, и весь объем добытого минерального сырья за отчетный период. Не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом месяца, плательщики представляют в налоговую инспекцию по месту своего нахождения копию платежного поручения и расчет фактической суммы налога за пользование недрами за отчетный месяц по форме, приведенной в приложении № 2 к настоящей Инструкции;

за остальные виды пользования недрами один раз в год, не позднее 20 января следующего года.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, налог за пользование недрами вносят раз в год, не позднее 20 января следующего года. Расчет суммы налога за пользование недрами и квитанция об уплате налога представляются плательщиком в налоговую инспекцию одновременно с декларацией о доходах, полученных от осуществления своей предпринимательской деятельности.

4.8. Суммы платежей по налогам, излишне поступившим в результате неправильного их исчисления либо нарушения установленного порядка взимания, подлежат возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм, если не истек годичный срок со дня их поступления.

Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм платежей прерывает течение указанного срока.

Возврат неправильно уплаченных налогов из бюджета производится не более чем за 1 год до обнаружения неправильной уплаты.

4.9. Налог за пользование недрами относится на себестоимость продукции (работ, услуг).

4.10. Учет начислений и поступлений платежей в бюджет за пользование недрами ведется в соответствии с Инструкцией Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от 26 июня 1992 года № 2 «О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов и других обязательных платежей в бюджет» на карточках лицевого счета по форме № 9.

4.11. Учет расчетов юридических лиц с бюджетом по налогу за пользование недрами ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом», на отдельном субсчете «Расчеты по налогу за пользование недрами». Сумма налога, уплаченная в установленном порядке, ежемесячно отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов 37 «Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)». Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются в учете по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

5.1. Налоговые органы производят систематическую проверку правильности исчисления и своевременности уплаты налога за пользования недрами.

5.2. Результаты проверки оформляются актом в соответствии с Инструкцией Главного государственного налогового управления «О порядке применения и оформления финансовых санкций и административных штрафов за нарушения налогового законодательства Республики Узбекистан» от 20 февраля 1993 года № 18.

6.1. За нарушение Закона Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций» предприятия, объединения, организации и их должностные лица, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

7.1. Споры, возникающие между налогоплательщиками и налоговыми органами по вопросам налогообложения за пользование недрами, разрешаются в порядке, установленном Законом Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций».

Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 января 1995 г.