Акт утратил силу 01.01.2022 зарегистрировано 25.10.2004 г., рег. номер 1419
01.01.2022
22.03.2016
18.11.2010
04.11.2004
View
Рус
Ўзб
O’zb
Рус|Ўзб
Рус|O‘zb
ONLINE TRANSLATE
Постановление Правления Центрального банка Республики Узбекистан, зарегистрировано 25.10.2004 г., рег. номер 1419
Date of entry into force
04.11.2004
01.01.2022
22.03.2016
18.11.2010
04.11.2004
View
Рус
Ўзб
O’zb
Рус|Ўзб
Рус|O‘zb
Акт утратил силу 01.01.2022
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Постановление
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ПРАВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Об утверждении Положения о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 25 октября 2004 г. Регистрационный № 1419]
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
 Комментарий LexUz
Настоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением правления Центрального банка Республики Узбекистан от 18 ноября 2021 года № 20/3 «Об утверждении Положения о требованиях к учетной политике и финансовой отчетности коммерческих банков», (рег. № 3337 от 27.11.2021 г.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
В соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности» и «О бухгалтерском учете» Правление Центрального банка Республики Узбекистан постановляет:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1. Утвердить «Положение о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков» согласно приложению.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2. Настоящее Положение вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3. Со дня вступления в силу настоящего Положения утрачивает силу «Положение о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой отчетности коммерческих банков» (рег. № 964 от 31 августа 2000 года).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя председателя Центрального банка Р.А. Гулямова.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
И.о. Председателя Правления Центрального банка М. ЖУМАГАЛДИЕВ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г. Ташкент,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2 октября 2004 г.,
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
№ 21/1
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
УТВЕРЖДЕНО
 постановлением Правления Центрального банка
от 2 октября 2004 года № 21/1
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ПОЛОЖЕНИЕ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Настоящее Положение разработано в соответствии законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «О бухгалтерском учете» и «Об акционерных обществах и защите прав акционеров».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1. Настоящее Положение устанавливает требования Центрального банка Республики Узбекистан к годовой финансовой отчетности коммерческих банков Республики Узбекистан (далее по тексту — банки) в соответствии законодательством Республики Узбекистан, а также с Международными стандартами финансовой отчетности (далее по тексту — МСФО).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2. Совет банка должен утверждать финансовые отчеты банка перед опубликованием. При этом Совет должен предпринимать все меры для обеспечения полного соответствия публикуемых финансовых отчетов нормативным документам Центрального банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3. Правление банка несет ответственность за составление и представление финансовых отчетов банка. Правление банка обязано принять все необходимые меры для обеспечения полного соответствия выпускаемых финансовых отчетов нормативным документам Центрального банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4. Финансовые отчеты банков должны включать в себя:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) консолидированный балансовый отчет согласно приложению № 1;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) консолидированный отчет о прибылях и убытках согласно приложению № 2;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) консолидированный отчет о движении денежных средств согласно приложению № 3;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) консолидированный отчет об изменениях в акционерном капитале согласно приложению № 4;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) основные требования учетной политики и пояснительные примечания согласно приложению № 5.
(пункт 4 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 20 февраля 2016 года № 4/1 (рег. № 1419-2 от 15.03.2016 г.) — СЗ РУ, 2016 г., № 11, ст. 105)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
41. Банки могут изменить наименования финансовых отчетов, указанных в пункте 4 настоящего Положения, исходя из наименований отчетов, предусмотренных в МСФО, а также представить дополнительные статьи и промежуточные итоговые суммы, если их представление необходимо для пояснения финансовых отчетов банка.
(пункт 41 введен постановлением Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 20 февраля 2016 года № 4/1 (рег. № 1419-2 от 15.03.2016 г.) — СЗ РУ, 2016 г., № 11, ст. 105)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5. Требования к содержанию информации, раскрываемой в вышеуказанных формах финансовой отчетности, приводятся в приложении № 5 «Требования к раскрытию информации в финансовой отчетности коммерческих банков» к данному Положению.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6. Общие требования к подготовке публикуемой финансовой отчетности приведены в приложении № 6 «Методические указания по подготовке годовой финансовой отчетности банка».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7. К финансовой отчетности банка должны иметь доступ все пользователи, в частности, существующие и потенциальные инвесторы, вкладчики, служащие, кредиторы, поставщики, клиенты, органы государственного управления и власти.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8. Банки, в целях обеспечения прозрачности финансовой отчетности и предоставления пользователям возможности оценки условий и перспектив деятельности банка, должны ежегодно готовить Годовой отчет, включающий общий анализ деятельности банка, полный комплект финансовой отчетности, приведенных в пункте 4 настоящего Положения, а также аудиторское заключение.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9. Банки обязаны опубликовать ежегодную финансовую отчетность, указанную в подпунктах «а», «б», «в», «г» пункта 4 настоящего Положения, вместе с положительным аудиторским заключением не позднее чем за две недели до даты проведения годового общего собрания акционеров или иного высшего органа банка.
(пункт 9 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 20 февраля 2016 года № 4/1 (рег. № 1419-2 от 15.03.2016 г.) — СЗ РУ, 2016 г., № 11, ст. 105)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10. Коммерческие банки должны представить копии аудиторского отчета и аудиторского заключения вместе с аудированной финансовой отчетностью в Центральный банк в течение 10 дней после завершения аудиторской проверки. А также в течение трех дней после опубликования своей годовой отчетности в печати банк должен представить Центральному банку копию этого издания.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
11. Терминология, применяемая в Международных стандартах финансовой отчетности, приводится в приложении № 7 к настоящему Положению.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Банк _________________________________ на 31 декабря ____ и __ года

полное название
Регистрационный номер банка _________________________________


(в тыс. сум.)

№

Статьи

Примечание

Текущий год

Предыдущий год

Активы

010

 Наличность

020

 К получению из Центрального банка Республики Узбекистан

030

 К получению из других банков

040

 Ценные бумаги для купли и продажи — Торговые

041

—Неторговые

050

 Производные финансовые инструменты

060

 Инвестиции— имеющиеся в наличии для продажи

061

—удерживаемые до погашения

070

 Обратные РЕПО

080

 Кредиты и авансы клиентам:

081

 Минус: Резервы по возможным убыткам

082

 Чистые кредиты и авансы

090

 Финансовая аренда

100

 Инвестиции в зависимые хозяйственные общества

101

 Инвестиции в совместные предприятия

110

 Гудвилл

120

 Основные средства (по чистой балансовой стоимости)

130

 Нематериальные активы (по чистой балансовой стоимости)

140

 Другое собственное имущество

150

 Налоговые требования

160

 Другие активы

170

 ИТОГО: АКТИВЫ

Обязательства

Депозиты

181

 До востребования

182

 Сберегательные

183

 Срочные

184

 Депозитные сертификаты

185

 Правительственные счета

190

Всего: депозиты

200

 К оплате в Центральный банк

210

 К оплате правительству

220

 К оплате в другие банки

230

 РЕПО и другие заемные средства

240

 Производные финансовые инструменты

250

 Налоговые обязательства

260

 Другие обязательства

270

 Выпущенные долговые ценные бумаги

280

Всего: обязательства

Собственный капитал

300

 Обыкновенные акции

310

 Привилегированные акции

320

 (Собственные выкупленные акции)

330

 Итого: Акционерный капитал

340

 Резервы по переоценке

350

 Нераспределенная прибыль (накопленный дефицит)

360

 Всего: собственный капитал

370

 ИТОГО: Обязательства и собственный капитал


Председатель Правления банка_____________________________



________________

Ф.И.О.

подпись

Главный бухгалтер_______________________________________

________________

Ф.И.О.

М.П.

подпись

Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Указания по заполнению статей «Консолидированного балансового отчета»
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
При составлении Консолидированного балансового отчета необходимо представлять остатки по результатам операций и событий как сумовой книги, так и книг другой валюты в функциональной валюте (сум), на консолидированной основе. При этом порядок представления в балансовом отчете остатков по строкам будет следующим:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1. Активы
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) По строке 010 «Наличность» должна быть представлена сумма остатков по следующим счетам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
кассовая наличность операционной кассы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
сверхлимитные наличные денежные средства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
чеки и другие платежные документы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
кассовая наличность в банкоматах.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) По строке 020 «К получению из Центрального банка Республики Узбекистан» должна быть представлена сумма остатков по следующим счетам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к получению с корреспондентского счета в ЦБРУз — Ностро;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к получению с корреспондентского счета ЦБРУз — Востро, овердрафт;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к получению из ЦБРУз — Наличность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к получению с обязательного резервного счета в ЦБРУз;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к получению из ЦБРУз — Депозиты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
кредиты и авансы ЦБРУз;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
проценты к получению.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) По строке 030 «К получению из других банков» должна быть представлена сумма остатков по следующим счетам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к получению с корреспондентских счетов в других банках — Ностро;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к получению с корреспондентских счетов других банков — Востро, овердрафт;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к получению из других банков — Наличность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к получению из других банков — Депозиты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
кредиты и авансы (краткосрочные, долгосрочные), предоставленные другим банкам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
проценты к получению.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
По данной строке должен быть представлен чистый остаток, т. е. за минусом созданных резервов по возможным убыткам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) Ценные бумаги для купли и продажи должны представляться за минусом суммы дисконта (премии), корректировки по справедливой стоимости и резерва возможных убытков по ним, а также с учетом (т. е. с включением в строку 040 или 041) начисленных процентов к получению по ним.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) Производные финансовые инструменты должны представляться с учетом справедливой стоимости, а также с учетом (т. е. с включением в строку 050) затрат по операции, непосредственно связанных с приобретением этих финансовых инструментов (за исключением того, что затраты на приобретение по производным финансовым инструментам, классифицированным как «ценные бумаги для купли и продажи» или как хеджирование «ценной бумаги, предназначенной для купли и продажи»).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи должны представляться за минусом суммы дисконта (премии), корректировки по справедливой стоимости и резерва возможных убытков по ним, а также с учетом (т. е. с включением в строку 060) затрат по операции, непосредственно связанных с приобретением инвестиций, и начисленных процентов к получению по ним.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) Инвестиции, удерживаемые до погашения должны представляться за минусом дисконта (премии) и резерва по возможным убыткам по ним, а также с учетом затрат по операции, непосредственно связанных с приобретением инвестиций, и начисленных процентов к получению по ним.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) По строке 070 «Обратные РЕПО» должна быть представлена сумма остатков по результатам операций с купленными по сделкам РЕПО ценными бумагами за минусом резерва возможных убытков по ним.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) По строке 080 «Кредиты и авансы клиентам» отражается сумма остатков по краткосрочным, долгосрочным кредитам, предоставленным банком, начисленным процентам к получению по этим кредитам, а также включается сумма затрат по операции, непосредственно связанных с предоставлением кредитов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10) Сумма остатков резервов на возможные убытки по кредитам и дебиторской задолженности, включая обязательства по выдаче кредита должна быть представлена по строке 081 «Резервы по возможным убыткам» в соответствии с классификацией качества кредитного портфеля.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
11) Нетто-остаток кредитов и авансов клиентам показывается в строке 082 «Чистые кредиты и авансы» как разница между строкой 080 и строкой 081.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
12) Сумма остатка счетов к получению по финансовой аренде, предоставленной банком, а также начисленные проценты к получению по этой аренде должны быть представлены по строке 090 «Финансовая аренда» за минусом резервов по возможным убыткам по аренде.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
13) Инвестиции в зависимые хозяйственные общества и совместные предприятия должны представляться за минусом резерва по возможным убыткам по ним по строкам 100 и 101.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
14) Гудвилл, возникающий при приобретении компаний должен быть представлен по строке 110 «Гудвилл» за минусом любого обесценения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
15) Основные средства и Нематериальные активы должны представляться по чистой балансовой стоимости, т. е. за минусом накопленного износа (амортизации) по ним.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
16) По строке 150 «Налоговые требования» отражается как остаток суммы текущих авансовых платежей по налогам, так и суммы отложенного налогового требования, признанного по временным разницам, за минусом резерва по обесценению отложенного налогового требования.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
17) Сумма прочей дебиторской задолженности, предоплаченных расходов, дивидендов к получению, запасов на складе и др. активов должна быть показана по строке 160 «Другие активы». Другие активы, по которым имеется резерв на возможные убытки, должны представляться за минусом этого резерва.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
18) По строке 170 «Итого: Активы» показывается общий итог всех строк с 010 по 160, за исключением строк 080 и 081.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2. Обязательства
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) Общая сумма остатка строк с 181 по 185, включая начисленные по ним проценты к оплате, представляется по строке 190 «Всего: Депозиты».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) По строке 200 «К оплате в Центральный банк» представляется остаток суммы к оплате по следующим счетам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к оплате на корреспондентский счет в Центральный банк РУз — Востро;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к оплате на корреспондентский счет в Центральный банк РУз — Ностро, овердрафт;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к оплате в ЦБРУз — Депозиты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
краткосрочные и долгосрочные кредиты к оплате в ЦБРУз, а также
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
начисленные проценты к оплате.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) По строке 210 «К оплате правительству» представляется сумма остатков по краткосрочным и долгосрочным кредитам к оплате и процентов к оплате по ним правительству и другим счетам к оплате правительству.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) По строке 220 «К оплате другим банкам» представляется остаток суммы к оплате по следующим счетам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к оплате на корреспондентские счета других банков — Востро;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к оплате на корреспондентские счета в других банках — Ностро, овердрафт;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к оплате в другие банки — Депозиты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
краткосрочные и долгосрочные кредиты к оплате в другие банки, а также
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
начисленные проценты к оплате по суммам к оплате другим банкам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) По строке 230 «РЕПО и другие заемные средства» представляется остаток суммы заемных средств к оплате по проданным по сделкам РЕПО ценным бумагам, а также по кредитам к оплате, кроме кредитов к оплате в ЦБРУз, другие банки и правительству.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) Производные финансовые инструменты представляются с учетом корректировки по справедливой стоимости и включают проценты к оплате.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) По строке 250 «Налоговые обязательства» отражается как сумма текущих обязательств по налогам, так и сумма отложенного налогового обязательства, признанного по временным разницам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) Сумма остатков по счетам к оплате за товарно-материальные ценности, по расчетам с сотрудниками, по отсроченным доходам, дивидендам к оплате, другим депозитам клиентов, другим начисленным расходам, обязательствам по аренде отражается по строке 260 «Другие обязательства».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) Выпущенные долговые ценные бумаги представляются за минусом дисконта (премии) по ним по строке 270.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10) По строке 280 «Всего: Обязательства» отражается общий итог остатков по строкам с 190 по 270.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3. Собственный капитал
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) Обыкновенные акции и Привилегированные акции должны представляться по оплаченной стоимости, т. е. с учетом добавленного капитала, возникающего при их выпуске.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) Собственные выкупленные акции отражаются как вычитание из общей суммы оплаченного капитала по стоимости выкупа.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) По строке 330 «Итого: Акционерный капитал» представляется результат вычитания строки 320 из общей суммы строк 300 и 310.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) Сумма остатков по резервам на переоценку основных средств и нематериальных активов, по резервам, возникшим от переоценки инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, а также от курсовой разницы, возникающей при пересчете финансовой отчетности зарубежных дочерних хозяйственных обществ должна быть представлена по строке 340 «Резервы по переоценке».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) Строка 350 «Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)» должна быть представлена с учетом общего резерва.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) Общий итог строк с 330 по 350 должен быть представлен по строке 360 «Всего: Собственный капитал».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) Общий итог строк 280 и 360 должен быть представлен по строке 370 «Итого: Обязательства и собственный капитал».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4. Доля меньшинства
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Если у банка есть дочернее хозяйственное общество, которое принадлежит банку менее чем на 100%, то должны быть добавлены две строки между строками 350 и 360 следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Банка _______________________ за годы, заканчивающиеся 31 декабря ____ и _____ года.
Регистрационный номер банка __________________________________________


(в тыс. сум.)

№

Статьи

Примечание

Текущий год

Предыдущий год

Активы
Процентный доход

011

 Процентный доход по кредитам

012

 Процентный доход по счетам в ЦБ РУз и других банках

013

 Процентный доход по ценным бумагам для купли и продажи
— торговые

014

 Процентный доход по ценным бумагам для купли и продажи
— неторговые

015

 Процентный доход по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

016

 Процентный доход по инвестициям, удерживаемым до погашения

017

 Процентный доход по обратным сделкам РЕПО

018

 Процентный доход по финансовой аренде

019

 Другие процентные доходы

020

Итого: процентные доходы

Процентные расходы

031

 Процентные расходы по депозитам до востребования

032

 Процентные расходы по сберегательным депозитам

033

 Процентные расходы по срочным депозитам

034

 Процентные расходы по депозитным сертификатам

035

 Процентные расходы по счетам правительства

036

 Процентные расходы по счетам к оплате в ЦБ РУз

037

 Процентные расходы по счетам к оплате в другие банки

038

 Процентные расходы по другим заемным средствам

039

 Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам

040

 Процентные расходы по сделкам РЕПО

041

 Другие процентные расходы

050

 Итого: процентные расходы

060

Чистый процентный доход

070

 Оценка резерва возможных убытков по кредитам

080

 Чистый процентный доход после вычета оценки резерва

Беспроцентный доход

091

 Доход от комиссионных и платы за услуги

092

 (Расходы по выплате комиссионных и платы за услуги)

093

 Прибыль (убыток) от торговых операций

094

 Прибыль (убыток) от валютных операций

095

 Доход в виде дивидендов

096

 Прибыль (убыток) от инвестиций

097

 Прибыль (убыток) зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий

098

 Прибыль (убыток) по чистым денежным статьям

099

 Прочие операционные доходы

100

 Итого: беспроцентный доход

Операционные расходы

111

 Заработная плата и другие расходы на сотрудников

112

 Расходы по аренде и содержанию

113

 Транспортные и командировочные расходы

114

 Административные расходы

115

 Износ основных средств

116

 Амортизация— Нематериальные активы

117

 Расходы на страхование, налоги и другие платежи

118

 Оценка резерва на возможные убытки

119

 Прочие операционные расходы

120

 Итого: операционные расходы

130

 Чистая прибыль (убыток) до налога на доход (прибыль)

140

 Оценка налога на доход (прибыль)

150

 Чистая прибыль

160

 Базовая прибыль на акцию

170

 Разводненная прибыль на акцию


Председатель Правления банка_____________________________



________________

Ф.И.О.

подпись

Главный бухгалтер_______________________________________

_______________

Ф.И.О.

М.П.

подпись

Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Указания по заполнению статей «Консолидированного отчета о прибылях и убытках»
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1. Процентный доход
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) По строке 011 «Процентный доход по кредитам» должна быть представлена общая сумма процентных доходов, начисленных по всем видам выданных кредитов, кроме кредитов, предоставленных ЦБРУз и другим банкам, с учетом комиссионных, являющихся неотъемлемой частью реального процентного дохода по кредитам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) По строке 012 «Процентный доход по счетам в ЦБРУз и других банках» должна быть представлена общая сумма процентных доходов, начисленных по счетам к получению из ЦБРУз и других банков, включая по кредитам, предоставленным ЦБРУз и другим банкам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) По строке 013 «Процентный доход по ценным бумагам для купли и продажи — торговые» должна быть представлена сумма процентных доходов, начисленных по торговым ценным бумагам, а также процентный доход, начисленный по неторговым ценным бумагам для купли и продажи должен быть представлен по строке 014.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) По строке 015 «Процентный доход по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи» и строке 016 «Процентный доход по инвестициям, удерживаемым до погашения» должна быть представлена сумма процентных доходов, начисленных по инвестициям, удерживаемым до погашения, и имеющимся в наличии для продажи.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) По строке 017 «Процентный доход по обратным сделкам РЕПО» должен быть представлен процентный доход, начисленный по ценным бумагам, купленным согласно соглашениям РЕПО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) По строке 018 «Процентный доход по финансовой аренде» должен быть представлен процентный доход, начисленный по предоставленной финансовой аренде.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) По строке 019 «Другие процентные доходы» должна быть представлена сумма всех других процентных доходов, начисленных по активам, не включенная в вышеперечисленные статьи доходов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) По строке 020 «Итого: процентные доходы» должен быть представлен общий итог строк с 011 по 019.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2. Процентный расход
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) Процентный расход должен быть отражен по строкам с 031 по 040 по указанным категориям.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) По строке 041 «Другие процентные расходы» должна быть представлена сумма начисленных процентных расходов, не включенная в строки с 031 по 040.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) По строке 050 «Итого: процентные расходы» должен быть представлен общий итог строк с 031 по 041.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) По строке 060 «Чистый процентный доход» должна быть представлена сумма разницы между суммами строк 020 и 050.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) По строке 070 «Оценка резерва возможных убытков по кредитам» должна быть представлена общая сумма оценки возможных убытков по кредитам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) По строке 080 «Чистый процентный доход после вычета оценки резерва» должна быть представлена сумма разницы между суммами строк 060 и 070.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3. Беспроцентный доход
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) По строке 091 «Доход от комиссионных и платы за услуги» должна быть представлена сумма начисленных доходов в виде комиссионных и платы за услуги ЦБРУз и другим банкам, по аккредитивам и акцептам, от услуг по овердрафту, комиссионных доходов по кредитам, не являющихся неотъемлемой частью реального процентного дохода, доходов от услуг по кредитным обязательствам, по менеджменту, по местным и иностранным платежам, по инкассовым операциям и других доходов в виде комиссий и платы за услуги.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) По строке 092 «Расходы по выплате комиссионных и платы за услуги» должна быть представлена сумма расходов в виде комиссионных и платы за услуги ЦБРУз, других банков, по выплате комиссионных и платы за услуги; по аккредитивам и акцептам, от услуг по овердрафту, расходы от услуг по ссудным обязательствам, по менеджменту, по местным и иностранным платежам, по инкассовым операциям и другие расходы в виде комиссий и платы за услуги.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) По строке 097 «Прибыль (убыток) зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий» должна быть представлена прибыль, полученная в результате продажи или выбытия инвестиций зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, а также доля банка в чистой прибыли (убытке) зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) По строке 098 «Прибыль (убыток) по чистым денежным статьям» представляется результат пересчета статей отчетности, для учета влияния инфляции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) По строке 099 «Прочие операционные доходы» должна быть представлена сумма прочих операционных доходов, не включенных в строки с 091 по 098.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) По строке 100 «Итого беспроцентный доход» должен быть представлен общий итог сумм строк с 091 по 099.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4. Операционные расходы
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) По строке 111 «Заработная плата и другие расходы на сотрудников» должна быть представлена сумма расходов на сотрудников, таких как заработная плата, выплата премий по результатам финансового года, пособия сотрудникам, зарплата ключевого руководящего персонала, расходы на медицинское, стоматологическое обслуживание и госпитализацию, социальное страхование, социальное обеспечение, взносы банка в фонд занятости и другие соответствующие фонды, и прочие расходы на сотрудников.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) По строке 112 «Расходы по аренде и содержанию» должна отражаться сумма расходов банка на аренду, воду, электричество и отопление, ремонт и обслуживание, обеспечение безопасности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) По строке 113 «Транспортные и командировочные расходы» должна отражаться сумма расходов банка на командировки, размещение, перевозку грузов, топливо.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) По строке 114 «Административные расходы» должна отражаться сумма расходов на рекламу, канцелярские принадлежности, почтовые расходы, телефон и факс, документарные марки, периодические издания, книги, газеты.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) По строке 117 «Страхование, налоги и другие платежи» должна быть представлена сумма расходов на юридические и аудиторские услуги, консультационные выплаты, страхование, налоги (за исключением налога на прибыль) и лицензии, штрафы, расходы на судебное разбирательство/приобретенные активы.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) По строке 118 «Оценка резерва на возможные убытки» должна быть включена сумма всех резервов по возможным убыткам, за исключением сумм, включенных в строке 070 «Резерв по возможным убыткам по кредитам».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) По строке 119 «Прочие операционные расходы» должна быть представлена сумма операционных расходов, не включенных в строки с 111 по 118.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) По строке 120 «Итого: операционные расходы» представляется общий итог сумм строк с 111 по 119.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) По строке 130 «Чистая прибыль (убыток) до налога на доход (прибыль)» должен быть представлен результат вычитания строки 120 из суммы строк 080 и 100.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10) По строке 150 «Чистая прибыль» должна быть представлена разница между суммами строк 130 и 140.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5. Прибыль на акцию
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) Строка 160 «Базовая прибыль на акцию» и строка 170 «Разводненная прибыль на акцию» рассчитывается и представляется в соответствии с законодательством.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6. Прекращаемая деятельность
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) Если банк прекратил какую-либо деятельность, то должна быть добавлена дополнительная строка для того, чтобы представить единую величину, состоящую из общей суммы прибыли или убытка от прекращаемой деятельности после налогообложения и прибыли или убытка после налогообложения, признанных при переоценке до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбытии групп(ы), составляющих прекращаемую деятельность, следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element

155

 Чистая прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7. Доля меньшинства
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) Если у банка есть дочернее хозяйственное общество, которое принадлежит банку менее чем на 100%, то должны быть добавлены две строки следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Требования к подготовке отчета о движении денежных средств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
I. Цель отчета о движении денежных средств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1. Информация о движении денежных средств предоставляется путем составления отчета о движении денежных средств, который содержит информацию о прошлых изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств банка с классификацией потоков денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
II. Преимущества информации о движении денежных средств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2. Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах банка, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и его способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств позволяет ее пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных банков. Она также повышает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных банков, потому что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3. Информация о прошлых движениях денежных средств часто используется как индикатор суммы, времени и достоверности будущих потоков денежных средств. Она также полезна при проверке точности прошлых оценок будущих потоков денежных средств и при изучении связи между прибыльностью и чистым движением денежных средств, и влиянием изменения цен.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
III. Основные понятия
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4. При подготовке отчета о движении денежных средств составителями и оценке его результатов пользователями важно единообразное понимание приведенных ниже понятий.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования (доступные незамедлительно).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Эквивалент денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Потоки денежных средств — приток и отток денежных средств и их эквивалентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Операционная деятельность — основная, приносящая доход деятельность компании и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Инвестиционная деятельность — приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
IV. Денежные средства и эквиваленты денежных средств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5. Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиционных или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в денежные средства, и не должна подвергаться значительному риску изменения стоимости. Таким образом, как правило, инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только тогда, когда до погашения остается короткий срок, например, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в долевые ценные бумаги исключаются из эквивалентов денежных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6. Переход сумм из одной статьи денежных средств или их эквивалентов в другую не является потоками денежных средств, потому что эти компоненты являются частью управления денежными средствами банка, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Управление денежными средствами включает инвестирование свободных денежных средств в денежные эквиваленты.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
V. Представление отчета о движении денежных средств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7. В отчете о движении денежных средств потоки денежных средств за период представляются путем их разделения на операционную, инвестиционную или финансовую деятельность.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение банка, сумму его денежных средств и их эквивалентов. Эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между этими видами деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9. Одна и та же операция может включать потоки денежных средств, классифицируемые по-разному. Например, когда денежное погашение лизинга включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, классифицируется как инвестиционная деятельность.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
VI. Операционная деятельность
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10. Суммы денежных потоков, возникающих в результате операционной деятельности, являются ключевым показателем того, в какой степени банк создает потоки денежных средств, достаточные для погашения кредитов или депозитов, сохранения операционных возможностей, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам заимствования. Информация о конкретных компонентах прошлых операционных потоков денежных средств, в сочетании с другой дополнительной информацией, очень полезна для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
11. Потоки денежных средств от операционной деятельности в основном возникают из основной, доходоприносящей деятельности банка. Таким образом, как правило, они являются результатом операций и других событий, которые формируют чистую прибыль (убыток). Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) денежные поступления и платежи по полученным и оплаченным банком процентам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) денежные поступления в виде комиссионных и сборов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) денежные поступления по дивидендам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) денежные поступления и платежи по авансам и кредитам клиентам и погашение этих авансов и кредитов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) денежные платежи при приобретении финансовых активов для торговых целей и денежные поступления при продаже таких активов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) денежные платежи по фьючерсным, форвардным, опционным и своп контрактам, когда эти сделки заключаются для коммерческих или торговых целей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ж) денежные поступления и платежи по депозитам клиентов и платежи процентов по депозитам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
з) денежные платежи поставщикам за товары и услуги;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
и) денежные платежи работникам и от их лица;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
к) денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, за исключением случаев, когда конкретно определено, что они относятся к финансовой или инвестиционной деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Некоторые операции, такие как продажа здания банка, могут привести к возникновению прибыли или убытка, которые также влияют на определение суммы чистой прибыли (убытка). Однако, потоки денежных средств, связанные с такими операциями, являются потоками денежных средств от инвестиционной деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
VII. Инвестиционная деятельность
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
12. Движение денежных средств, возникающее в результате инвестиционной деятельности, раскрывается отдельно, т. к. эти потоки денежных средств показывают степень эффективности произведенных расходов (капиталовложений) с целью формирования ресурсов, предназначенных для генерирования дохода и денежных поступлений в будущем. Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных предприятиях (кроме инструментов, рассматриваемых как эквиваленты денежных средств и предназначенных для торговых целей);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных предприятиях (кроме инструментов, рассматриваемых как эквиваленты денежных средств и предназначенных для торговых целей);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) денежные платежи по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих или торговых целей, или платежи классифицируются как финансовая деятельность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) денежные поступления от фьючерсных контрактов, форвардных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или поступления классифицируются как финансовая деятельность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ж) денежные поступления и платежи, связанные с финансовой арендой, в которой банк участвует в качестве арендодателя.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Когда контракт учитывается, как хеджирование определенной позиции, потоки денежных средств по нему классифицируются так же, как и денежные потоки хеджируемой позиции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
VIII. Финансовая деятельность
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
13. Потоки денежных средств, возникающие от финансовой деятельности, раскрываются отдельно ввиду необходимости данной информации для прогнозирования требований на будущие потоки денежных средств со стороны инвесторов, предоставляющих капитал для банка. Примерами потоков денежных средств, возникающих в результате финансовой деятельности, являются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) денежные поступления от эмиссии акций или других взносов в уставный капитал;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) денежные выплаты владельцам при выкупе или при погашении акций банка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) денежные поступления от выпуска облигаций, векселей, закладных и других краткосрочных и долгосрочных займов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) денежные погашения кредитов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) денежные платежи для уменьшения обязательства по финансовой аренде.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) потоки денежных средств от финансовой деятельности не включают потоки, связанные с депозитами клиентов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
IX. Представление потоков денежных средств от операционной деятельности
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
14. Банк должен представлять потоки денежных средств от операционной деятельности, используя либо:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей (форма А);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или платежей, и статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств (форма Б).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
15. Прямой метод является предпочтительным для банков при представления потоков денежных средств. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода. При использовании прямого метода, информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена либо:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) из учетных записей банка; либо
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) путем корректировки процентных и аналогичных доходов, и процентных и аналогичных расходов и других статей в отчете о прибылях и убытках с учетом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
(1) изменений в течение периода в запасах и операционной кредиторской и дебиторской задолженности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
(2) других неденежных статей; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
(3) прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
16. При использовании косвенного метода чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) изменений в товарно-материальных запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженностях в течение периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) неденежных статей, таких как износ, резервы, отсроченные налоги, нереализованные прибыли или убытки по операциям с иностранной валютой, нераспределенные прибыли зависимых хозяйственных обществ, и доля меньшинства; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) всех прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
X. Представление потоков денежных средств по нетто-методу
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
17. Банк должен раздельно представлять основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей, возникающих от инвестиционной и финансовой деятельности, за исключением денежных потоков, представляемых по нетто-методу, которые описаны в пунктах 18 и 20 настоящих Требований.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
18. Следующие потоки денежных средств, возникающие в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетах по нетто-методу:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) денежные поступления и платежи от имени клиентов, когда потоки денежных средств отражают скорее деятельность клиента, а не деятельность банка; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) денежные поступления и платежи по статьям, отличающимся быстрым оборотом, большими суммами, и короткими сроками погашения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
19. Примерами денежных поступлений и платежей, перечисленных в подпункте «а» пункта 18 настоящих Требований, являются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) принятие и погашение вкладов до востребования банка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) арендная плата, собираемая от имени владельцев собственности и передаваемая им.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Примерами денежных поступлений и платежей, перечисленных в подпункте «б» пункта 18 настоящих Требований, являются произведенные авансовые выплаты и погашение:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) основных сумм, относящихся к владельцам кредитных карточек;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) приобретений и продаж инвестиций; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) других краткосрочных займов, например, продолжительностью три месяца и меньше.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
20. Потоки денежных средств, возникающие в результате одного из следующих видов деятельности банка, могут представляться в отчетах по нетто-методу:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) денежные поступления во вклады и выплаты вкладов с фиксированным сроком платежа;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) размещение вкладов и снятие вкладов из других финансовых институтов; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) денежные авансы и кредиты клиентам и их погашение.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
XI. Валютные денежные потоки
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
21. Потоки денежных средств, возникающие в результате операций в иностранной валюте, должны отражаться в функциональной валюте банка, путем применения к сумме в иностранной валюте обменного курса между функциональной и иностранной валютами на дату возникновения данного движения денежных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
22. Поток денежных средств иностранного дочернего хозяйственного общества должен пересчитываться по обменным курсам* между функциональной и иностранной валютами на дату возникновения движения денежных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
* При пересчете денежных потоков применяется курс иностранной валюты, используемый в соответствии с «Правилами переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета» (рег. № 535, 16 ноября 1998 г.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
23. Потоки денежных средств, выраженные в иностранной валюте, представляются в отчетах способом, описанным в МСФО. Это позволяет использовать обменный курс, примерно равный фактическому курсу. Например, средневзвешенный обменный курс за период может быть использован для записи операций в иностранной валюте, или пересчета потоков денежных средств иностранного дочернего хозяйственного общества. Однако, МСФО не разрешают применения обменного курса по состоянию на отчетную дату при пересчете потоков денежных средств зарубежных дочерних хозяйственных обществ.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
24. Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменения обменных курсов иностранной валюты, не являются движением денежных средств. Однако влияние изменений обменного курса на денежные средства и эквиваленты денежных средств, содержащиеся или ожидаемые к получению в иностранной валюте, представляются в отчете о движении денежных средств для того, чтобы сопоставлять денежные средства и их эквиваленты в начале и в конце отчетного периода. Эта сумма представляется отдельно от потоков денежных средств, возникающих в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, и включает разности, если они есть, в случае, когда потоки денежных средств показываются в отчетности по обменным курсам на конец периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
XII. Процент и дивиденды
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
25. Выплаченные проценты и полученные проценты и дивиденды классифицируются как операционные потоки денежных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
26. Выплаченные денежные дивиденды классифицируются как финансовые потоки денежных средств, так как они являются затратами на привлечение финансовых ресурсов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
XIII. Налог на прибыль
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
27. Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
XIV. Инвестиции в дочерние, зависимые хозяйственные общества и совместные предприятия
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
28. При учете инвестиций в зависимое или дочернее хозяйственное общество, учет в которой ведется по методу долевого участия или по себестоимости, инвестор ограничивается информацией только о денежных потоках между собой (инвестором) и объектом инвестиции, например, дивидендами и авансами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
29. Банк, представляющий отчет о своей доле в совместном предприятии с использованием метода пропорциональной консолидации, включает в свою консолидированную отчетность о движении денежных средств свою пропорциональную долю денежных потоков совместного предприятия. Банк, использующий метод долевого участия, включает в свой отчет о движении денежных средств денежные потоки, связанные с его инвестициями в совместное предприятие, распределения и другие выплаты или поступления между ним и совместным предприятием.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
XV. Приобретения и продажи дочерних и других хозяйственных обществ
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
30. Совокупные потоки денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних или других хозяйственных обществ, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
31. Банк должен раскрывать, в целом, как по приобретениям, так и по продаже дочерних или других хозяйственных обществ в течение периода каждый из следующих моментов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) общая сумма покупки или продажи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) часть суммы при покупке или продаже, осуществленная денежными средствами или их эквивалентами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) сумма денежных средств и их эквивалентов приобретенного или реализованного дочернего или другого хозяйственного обществ;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) сумма активов и обязательств приобретенного или реализованного дочернего или другого хозяйственного общества, кроме денежных средств и их эквивалентов, суммированная по основным категориям.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
32. Отдельное представление результатов движения денежных средств от приобретения и реализации дочерних и других хозяйственных обществ вместе с отдельным раскрытием сумм приобретенных или реализованных активов и обязательств помогает отделить эти потоки денежных средств от потоков денежных средств, возникающих в результате другой операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Результаты движения денежных средств от реализации не вычитаются из результатов движения денежных средств от приобретения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
33. Общая сумма денежных средств, выплаченных или полученных в качестве возмещения при покупке или продаже, представляется в отчете о движении денежных средств за вычетом приобретенных или переданных денежных средств и эквивалентов денежных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
XVI. Неденежные операции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
34. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчетов о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию о такой инвестиционной и финансовой деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
35. Значительная часть инвестиционной и финансовой деятельности не оказывает непосредственного воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя они влияют на структуру капитала и активов банка. Исключение неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает цели этого отчета, поскольку эти статьи не вызывают движение денежных средств в текущем периоде. Примерами неденежных операций являются:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) приобретение активов либо путем непосредственного принятия соответствующих обязательств, либо посредством финансовой аренды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) приобретение компании с помощью выпуска акций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) конвертация долговых обязательств в акции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
XVII. Компоненты денежных средств и эквивалентов денежных средств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
36. Банк должен раскрывать состав денежных средств и их эквивалентов и представлять сопоставление сумм в своем отчете о движении денежных средств с соответствующими статьями, представленными в балансовом отчете.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
37. Банк также раскрывает метод, принятый для определения состава денежных средств и эквивалентов денежных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
38. Влияние любого изменения в политике определения состава денежных средств и эквивалентов денежных средств, например, изменение в классификации финансовых инструментов, ранее считавшихся частью инвестиционного портфеля банка, представляется в отчете в соответствии с МСФО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
XVIII. Прочие раскрытия информации
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
39. Банк должен раскрывать, вместе с комментариями руководства, сумму значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у него, но не доступных для использования группой в целом.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
40. Существуют разные обстоятельства, при которых остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств банка, оказываются недоступными для использования группой. Пример тому — остатки денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у дочернего хозяйственного общества, работающего в стране, в которой применяется валютный контроль или другие юридические ограничения, не позволяющие общее использование этих средств головным хозяйственным обществом или другими дочерними хозяйственными обществами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
41. Дополнительная информация может быть важна пользователям для понимания финансового положения и ликвидности банка. Раскрытие этой информации, вместе с комментариями руководства, поощряется и может включать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) сумму неиспользованных полученных кредитных средств, которые могут быть направлены на будущую операционную деятельность, и на урегулирование инвестиционных обязательств, с указанием имеющихся ограничений по использованию этих средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) общие суммы потоков денежных средств в разбивке на операционную, инвестиционную или финансовую деятельности, относящихся к долям участия в совместных предприятиях, данные о которых представляются по методу пропорциональной консолидации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) общую сумму потоков денежных средств, представляющую увеличение операционных возможностей, отдельно от денежных потоков, необходимых для поддержания этих возможностей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) сумму денежных потоков, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности для каждой отраженной в отчетах отрасли или географического сегмента.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
42. Отдельное раскрытие потоков денежных средств, представляющих увеличение операционных возможностей, и потоков, необходимых для поддержания операционных возможностей, позволяет пользователям определить, достаточно ли средств банк направляет на поддержание своих операционных возможностей. Банк, не выделяющий средства на поддержание своих операционных возможностей адекватно, может жертвовать своими будущими прибылями ради текущей ликвидности и распределений средств среди владельцев.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
43. Раскрытие денежных потоков по сегментам позволяет пользователям лучше понять взаимосвязь между потоками денежных средств банка в целом и составляющими ее частями, а также наличие и изменчивость потоков денежных средств сегментов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Форма А
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(прямой метод)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
________________________ за год, заканчивающийся 31 декабря __ и __ года.
название банка
Регистрационный номер банка __________________________________


(в тыс. сум.)

№

Статьи

Примечание

Отчетный период

Предыдущий отчетный период

Денежные потоки от операционной деятельности

020

 Полученные проценты

030

 Выплаченные проценты

040

 Денежные средства, полученные в виде комиссий и платы за услуги

050

 Денежные средства, выплаченные в виде комиссий и платы за услуги

060

 Чистая реализованная прибыль (убыток) по дилинговым операциям

070

 Чистая реализованная прибыль (убыток) по операциям с иностранной валютой

080

 Полученные дивиденды

090

 Возмещения списанных кредитов

100

 Прочие операционные доходы

110

 Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам

120

 Уплаченный налог на доход (прибыль)

130

 Влияние инфляции на операционную деятельность

140

 Денежные потоки от операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах

150

 Чистое (увеличение) уменьшение операционных активов:

151

 Чистое (увеличение) уменьшение по обязательному резерву Центрального банка

152

 Чистое (увеличение) уменьшение в торговых ценных бумагах

153

 Чистое (увеличение) уменьшение купленных и проданных опционов

154

 Чистое (увеличение) уменьшение кредитов и авансов банкам

155

 Чистое (увеличение) уменьшение кредитов и авансов клиентам

156

 Чистое (увеличение) уменьшение в других активах

160

 Чистое (увеличение) уменьшение операционных обязательств:

161

 Чистое увеличение (уменьшение) в депозитах

162

 Чистое увеличение (уменьшение) по счетам к оплате ЦБ РУз и правительству

163

 Чистое увеличение (уменьшение) по счетам к оплате в другие банки

164

 Чистое увеличение (уменьшение) по торговым обязательствам

165

 Чистое увеличение (уменьшение) по другим обязательствам

170

 Чистые денежные средства от операционной деятельности
Денежные потоки от инвестиционной деятельности

190

 Поступления по финансовой аренде

200

 Покупка ценных бумаг, кроме классифицируемых как операционная деятельность

210

 Продажа ценных бумаг, кроме классифицируемых как операционная деятельность

220

 Приобретения дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом приобретенных денежных средств

230

 Выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом выбывших денежных средств

240

 Покупка основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов

250

 Продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов

260

 Влияние инфляции на инвестиционную деятельность

270

 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
Денежные потоки от финансовой деятельности

290

 Поступления от заемных средств и долговых ценных бумаг

300

 Выплаты по заемным средствам и долговым ценным бумагам

310

 Платежи по финансовой аренде

320

 Выпуск акций

330

 Аннулирование акций

340

 Выкуп собственных акций

350

 Продажа выкупленных собственных акций

360

 Выплата денежных дивидендов

370

 Влияние инфляции на финансовую деятельность

380

 Чистые денежные средства от финансовой деятельности

390

 Влияние изменения валютного курса на денежные средства и денежные эквиваленты

400

 Влияние инфляции на денежные средства и денежные эквиваленты

410

 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и денежных эквивалентов

420

 Денежные средства и денежные эквиваленты на начало года

430

 Денежные средства и денежные эквиваленты на конец года
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Указания по заполнению «Консолидированного отчета о движении денежных средств» Форма А
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
При составлении «Консолидированного отчета о движении денежных средств» необходимо представлять поступления и выплаты денежных средств в отличие от метода начисления. При этом необходимо основываться на информации балансового отчета, отчета о прибылях и убытках, а также дополнительной информации, получаемой из расшифровок по счетам и первичным документам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) По строке 020 «Полученные проценты» показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период в виде процентов по всем видам процентных активов. Эта сумма отражается как положительный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) По строке 030 «Выплаченные проценты» показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде процентов по всем видам процентных обязательств. Эта сумма отражается как отрицательный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) По строке 040 «Денежные средства, полученные в виде комиссий и платы за услуги» показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период в виде комиссионных доходов и платы за услуги. Эта сумма отражается как положительный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) По строке 050 «Денежные средства, выплаченные в виде комиссий и платы за услуги» показывается сумма выплаченных денежных средств в виде комиссионных расходов и платы за услуги. Эта сумма отражается как отрицательный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) По строке 060 «Чистая реализованная прибыль (убыток) по дилинговым операциям» показывается сумма полученных за минусом выплаченных денежных средств в виде прибыли (убытка) от дилинговых операций.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) По строке 070 «Чистая реализованная прибыль (убыток) по операциям с иностранной валютой» показывается сумма полученных за вычетом выплаченных денежных средств в виде прибыли (убытка) от операций с иностранной валютой. Сюда не включаются прибыли (убытки), возникающие от переоценки валютных статей, а также курсовая разница, возникающая от пересчета отчетности зарубежных дочерних хозяйственных обществ.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) По строке 080 «Полученные дивиденды» показывается сумма фактически полученных денежных средств в виде доходов по дивидендам. Эта сумма отражается как положительный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) По строке 090 «Возмещения списанных кредитов» показывается фактически полученная сумма денежных средств в результате возврата ранее списанных кредитов. Эта сумма отражается как положительный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) По строке 100 «Прочие операционные доходы» показывается сумма денежных средств, полученных в виде прочих операционных доходов. Эта сумма отражается как положительный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10) По строке 110 «Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам» показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде оплаты труда работникам, отчислений на социальное страхование, других выплат работникам, уплаты налога на доходы физических лиц, уплаты других налогов, за исключением налога на доход (прибыль), и выплат поставщикам за услуги, выплат в виде административных расходов, расходов на содержание, страхование, транспортных расходов и командировочных и т. п. Эта сумма отражается как отрицательный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
11) По строке 120 «Уплаченный налог на доход (прибыль)» показывается сумма фактически выплаченных денежных средств по налогу на доход (прибыль). Эта сумма отражается как отрицательный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
12) По строке 130 «Влияние инфляции на операционную деятельность» показывается результат влияния инфляции на операционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по операционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
13) По строке 140 «Денежные потоки от операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах» показывается сумма строк с 020 по 130.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
14) По строке 150 «Чистое (увеличение) уменьшение операционных активов» показывается сумма строк с 151 по 156.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
15) По строкам с 151 по 156 показывается чистое (увеличение) уменьшение по операционным активам согласно балансовому отчету.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
16) По строке 160 «Чистое (увеличение) уменьшение операционных обязательств» показывается сумма строк с 161 по 165.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
17) По строкам с 161 по 165 показывается чистое (увеличение) уменьшение по операционным обязательствам согласно балансовому отчету.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
18) По строке 170 «Чистые денежные средства от операционной деятельности» показывается сумма строк 140, 150 и 160.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
19) По строке 190 «Поступления по финансовой аренде» показывается сумма денежных средств, фактически полученных банком-арендодателем в качестве погашения основной суммы долга по финансовой аренде.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
20) По строке 200 «Покупка ценных бумаг, кроме классифицируемых как операционная деятельность» показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
21) По строке 210 «Продажа ценных бумаг, кроме классифицируемых как операционная деятельность» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи, погашения и другого выбытия ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи, с учетом прибыли (убытка) от продажи или другого выбытия.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
22) По строке 220 «Приобретения дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом приобретенных денежных средств» показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении дочерних, зависимых хозяйственных обществ и хозяйственных обществ по совместному управлению, за минусом приобретенных при этом денежных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
23) По строке 230 «Выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом выбывших денежных средств» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за минусом выбывших денежных средств, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
24) По строке 240 «Покупка основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов» показывается сумма денежных средств, уплаченных за покупку основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
25) По строке 250 «Продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
26) По строке 260 «Влияние инфляции на инвестиционную деятельность» показывается результат влияния инфляции на инвестиционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по инвестиционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
27) По строке 270 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» показывается сумма строк с 190 по 260.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
28) По строке 290 «Поступления от заемных средств и долговых ценных бумаг» показывается сумма денежных средств, полученных в виде займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также полученных от выпуска долговых ценных бумаг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
29) По строке 300 «Выплаты по заемным средствам и долговым ценным бумагам» показывается сумма денежных средств, выплаченных при погашении основной суммы займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также выпущенных долговых ценных бумаг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
30) По строке 310 «Платежи по финансовой аренде» показывается сумма денежных средств, фактически выплаченных банком-арендатором при погашении основного долга по финансовой аренде.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
31) По строке 320 «Выпуск акций» показывается сумма денежных средств, полученных от выпуска простых и привилегированных акций.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
32) По строке 330 «Аннулирование акций» показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их аннулирования.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
33) По строке 340 «Выкуп собственных акций» показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их дальнейшей продажи.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
34) По строке 350 «Продажа выкупленных собственных акций» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи выкупленных собственных акций.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
35) По строке 360 «Выплата денежных дивидендов» показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде дивидендов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
36) По строке 370 «Влияние инфляции на финансовую деятельность» показывается результат влияния инфляции на финансовую деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по финансовой деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
37) По строке 380 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» показывается сумма строк с 290 по 370.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
38) По строке 390 «Влияние изменения валютного курса на денежные средства и денежные эквиваленты» показывается чистое влияние изменения валютного курса на денежные средства и их эквиваленты (например, при изменении валютного курса, соответственно изменится остаток счета иностранной валюты, выраженный в национальной валюте). Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
39) По строке 400 «Влияние инфляции на денежные средства и денежные эквиваленты» показывается чистое влияние инфляции на денежные средства и их эквиваленты в связи с пересчетом финансовой отчетности для учета влияния инфляции. Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
40) По строке 410 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и денежных эквивалентов» показывается сумма строк 170, 260, 360, 370, 380.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
41) По строке 420 «Денежные средства и денежные эквиваленты на начало года» показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало периода (из балансового отчета).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
42) По строке 430 «Денежные средства и денежные эквиваленты на конец года» показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец периода (из балансового отчета).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
43) Разница между строками 430 и 420 должна быть равна сумме строки 410.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Форма Б
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(косвенный метод)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
___________________ за год, заканчивающийся 31 декабря __ и __ года.
название банка
Регистрационный номер банка __________________________________


(в тыс. сум.)

№

Статьи

Примечание

Отчетный период

Предыдущий отчетный период

Денежные потоки от операционной деятельности

020

 Чистая прибыль (убыток) до вычета налога на доход (прибыль)

030

 Корректировка для сопоставления чистой прибыли с чистыми денежными потоками от операционной деятельности:

040

 Износ

050

 Оценка возможных убытков по кредитам

060

 Оценка возможных убытков по другим активам

070

 Реализованная (прибыль)/убытки от инвестиционной деятельности

080

 Нереализованная (прибыль)/убытки от торговых ценных бумаг

090

 Чистая амортизация премии и дисконтов

100

 Другие нереализованные (прибыли) убытки

120

 Влияние инфляции на операционную деятельность

130

 Прибыль/убытки до изменений в операционных активах

140

 (Увеличение)/уменьшение активов

141

 Чистое (увеличение) уменьшение по обязательному резерву Центрального банка

142

 Торговые ценные бумаги

143

 Кредиты

144

 Начисленные доходы к получению

145

 Другие активы

150

 Увеличение / (уменьшение) обязательств

151

 Депозиты

152

 К оплате ЦБ РУз и правительству

153

 К оплате в другие банки

154

 Производные инструменты

155

 Начисленные обязательства к оплате

156

 Другие обязательства

160

 (Уплаченный налог на доход (прибыль))

170

 Чистые денежные средства от операционной деятельности
Денежные потоки от инвестиционной деятельности

190

 Поступления по финансовой аренде

200

 Покупка ценных бумаг, кроме классифицированных как операционные деятельность

210

 Продажа ценных бумаг, кроме классифицированных как операционные деятельность

220

 Приобретения дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом приобретенных денежных средств

230

 Выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом выбывших денежных средств

240

 Покупка основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов

250

 Продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов

260

 Влияние инфляции на инвестиционную деятельность

270

 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
Денежные потоки от финансовой деятельности

290

 Поступления от заемных средств и долговых ценных бумаг

300

 Выплата по заемным средствам и долговым ценным бумагам

310

 Платежи по финансовой аренде

320

 Выпуск акций

330

 Аннулирование акций

340

 Выкуп собственных акций

350

 Продажа выкупленных собственных акций

360

 Выплата денежных дивидендов

370

 Влияние инфляции на финансовую деятельность

380

 Чистые денежные средства от финансовой деятельности

390

 Влияние изменения валютного курса на денежные средства и денежные эквиваленты

400

 Влияние инфляции на денежные средства и денежные эквиваленты

410

 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и денежных эквивалентов

420

 Денежные средства и денежные эквиваленты на начало года

430

 Денежные средства и денежные эквиваленты на конец года
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Указания по заполнению «Консолидированного отчета о движении денежных средств» Форма Б
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) По строке 020 «Чистая прибыль (убыток) до вычета налога на доход (прибыль)» показывается сумма чистой прибыли (убытка), сформировавшейся по итогам отчетного периода, до вычета расходов по налогу на доход (прибыль).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) По строке 030 «Корректировка для сопоставления чистой прибыли с чистыми денежными потоками от операционной деятельности» показывается сумма строк с 040 по 120.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) По строке 040 «Износ» показывается сумма начисленных расходов на износ основных средств и амортизацию нематериальных активов. Эта сумма представляется как положительный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) По строке 050 «Оценка возможных убытков по кредитам» показывается сумма расходов, начисленных по возможным убыткам по кредитам. Эта сумма представляется как положительный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) По строке 060 «Оценка возможных убытков по другим активам» показывается сумма расходов, начисленных по обесценению других активов. Эта сумма представляется как положительный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) По строке 070 «Реализованная (прибыль) убытки от инвестиционной деятельности» показывается сумма прибылей (убытков) от операций, классифицируемых как инвестиционная деятельность. Реализованная прибыль от инвестиционной деятельности показывается как отрицательный, а реализованный убыток — как положительный поток, так как эти суммы учитываются в потоках от инвестиционной деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) По строке 080 «Нереализованная (прибыль) убыток от торговых ценных бумаг» показываются суммы нереализованной прибыли (убытка) по итогам корректировки торговых ценных бумаг по справедливой стоимости.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) По строке 090 «Чистая амортизация премии и дисконтов» показываются суммы амортизации дисконта (премии) по торговым ценным бумагам, инвестициям, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, а также выпущенным ценным бумагам. Амортизация дисконтов по торговым ценным бумагам и инвестициям показывается как отрицательный поток, а амортизации премий по ним — как положительный поток. Амортизация дисконтов по выпущенным ценным бумагам показывается как положительный поток, а амортизация премий — как отрицательный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) По строке 100 «Другие нереализованные (прибыли) убытки» показывается сумма другой нереализованной прибыли (убытка), которая не включена в строки 080 и 090 (например, от переоценки статей, выраженных в иностранной валюте).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10) По строке 120 «Влияние инфляции на операционную деятельность» показывается результат влияния инфляции на операционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по операционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
11) По строке 130 «Прибыль/убытки до изменений в операционных активах» показывается сумма строк 020 и 030.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
12) По строке 140 «(Увеличение) уменьшение активов» показывается сумма строк с 141 по 145.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
13) По строке 150 «Увеличение (уменьшение) обязательств» показывается сумма строк с 151 по 156.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
14) По строке 160 «Уплаченный налог на доход (прибыль)» показывается сумма фактически выплаченных денежных средств по налогу на доход (прибыль). Эта сумма представляется как отрицательный поток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
15) По строке 170 «Чистые денежные средства от операционной деятельности» показывается сумма строк 130, 140, 150 и 160.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
16) По строке 190 «Поступления по финансовой аренде» показывается сумма денежных средств, фактически полученных банком-арендодателем в качестве погашения основной суммы долга по финансовой аренде.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
17) По строке 200 «Покупка ценных бумаг, кроме классифицированных как операционная деятельность» показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи и «для купли и продажи — неторговые».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
18) По строке 210 «Продажа ценных бумаг, кроме классифицированных как операционная деятельность» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи, погашения и другого выбытия ценных бумаг, классифицированных как инвестиции, удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи, с учетом прибыли (убытка) от продажи или другого выбытия.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
19) По строке 220 «Приобретения дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом приобретенных денежных средств» показывается сумма денежных средств, выплаченных при приобретении дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за минусом приобретенных при этом денежных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
20) По строке 230 «Выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за вычетом выбывших денежных средств» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия дочерних, зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, за минусом выбывших денежных средств, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
21) По строке 240 «Покупка основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов» показывается сумма денежных средств, уплаченных за покупку основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
22) По строке 250 «Продажа основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи и другого выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, с учетом прибыли (убытка) от продажи и другого выбытия.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
23) По строке 260 «Влияние инфляции на инвестиционную деятельность» показывается результат влияния инфляции на инвестиционную деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по инвестиционной деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
24) По строке 270 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» показывается сумма строк с 190 по 260.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
25) По строке 290 «Поступления от заемных средств и долговых ценных бумаг» показывается сумма денежных средств, полученных в виде займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также полученных от выпуска долговых ценных бумаг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
26) По строке 300 «Выплаты по заемным средствам и долговым ценным бумагам» показывается сумма денежных средств, выплаченных при погашении основной суммы займов, в том числе долгосрочных кредитов и счетов к оплате, а также выпущенных долговых ценных бумаг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
27) По строке 310 «Платежи по финансовой аренде» показывается сумма денежных средств, фактически выплаченных банком-арендатором при погашении основного долга по финансовой аренде.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
28) По строке 320 «Выпуск акций» показывается сумма денежных средств, полученных от выпуска простых и привилегированных акций.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
29) По строке 330 «Аннулирование акций» показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их аннулирования.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
30) По строке 340 «Выкуп собственных акций» показывается сумма денежных средств, выплаченных при выкупе собственных простых и привилегированных акций с целью их дальнейшей продажи.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
31) По строке 350 «Продажа выкупленных собственных акций» показывается сумма денежных средств, полученных от продажи выкупленных собственных акций.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
32) По строке 360 «Выплата денежных дивидендов» показывается сумма денежных средств, выплаченных в виде дивидендов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
33) По строке 370 «Влияние инфляции на финансовую деятельность» показывается результат влияния инфляции на финансовую деятельность по итогам пересчета финансовой отчетности для учета инфляции. При этом монетарная прибыль по финансовой деятельности показывается как отрицательный поток, а монетарный убыток — как положительный.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
34) По строке 380 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» показывается сумма строк с 290 по 370.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
35) По строке 390 «Влияние изменения валютного курса на денежные средства и денежные эквиваленты» показывается чистое влияние изменения валютного курса на денежные средства и их эквиваленты (например, при изменении валютного курса, соответственно изменится остаток счета иностранной валюты, выраженный в национальной валюте). Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
36) По строке 400 «Влияние инфляции на денежные средства и денежные эквиваленты» показывается чистое влияние инфляции на денежные средства и их эквиваленты в связи с пересчетом финансовой отчетности для учета влияния инфляции. Статья включается для корректировки денежных средств и их эквивалентов в начале и конце отчетного периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
37) По строке 410 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» показывается сумма строк 170, 260, 360, 370, 380.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
38) По строке 420 «Денежные средства и их эквиваленты на начало года» показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало периода (из балансового отчета).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
39) По строке 430 «Денежные средства и их эквиваленты на конец года» показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец периода (из балансового отчета).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
40) Разница между строками 430 и 420 должна быть равна сумме строки 410.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Консолидированный отчет об изменениях в акционерном капитале
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element

________________________ банка за год, заканчивающийся 31 декабря ____ и __ года.

полное название

(в тыс. сум.)

№

Уставный капитал

Добавленный капитал

Собств. выкупл. акции

Итого: акционерный капитал

Резервы

Нераспр. прибыль

Итого: собственный капитал

010

 Остаток на 1 января предыдущего года — до пересчета

020

 Эффект изменений в учете, за вычетом налогов:

030

 — после пересчета

040

 Возникшие за период:

041

 Инвестиции, в наличии для продажи
— чистая прибыль (убыток) по справедливой стоимости, за вычетом налогов

042

 Резерв по переоценке основных средств

050

 Перенос сумм:

051

 Инвестиции, в наличии для продажи
— перенос на чистую прибыль, за вычетом налогов

052

 Перенос из резерва по переоценке основных средств

060

 Чистая прибыль/(убыток), не признанные в отчете о прибылях и убытках

070

 Чистая прибыль

080

 Чистая признанная прибыль/(убыток)

090

 Дивиденды по обыкновенным акциям за год, предшествующий предыдущему году

100

 Дивиденды по привилегированным акциям за год, предшествующий предыдущему году

110

 Конвертируемые облигации — долевой компонент

120

 Покупка/продажа собственных выкупленных акций

130

 Выпуск акций

140

 Итого: остаток на 1 января текущего года

150

 Возникшие за период:

151

 Инвестиции, в наличии для продажи — чистая прибыль (убыток) по справедливой стоимости, за вычетом налогов

152

 Резерв по переоценке основных средств

160

 Перенос сумм:

161

 Инвестиции, в наличии для продажи — перенос на чистую прибыль, за вычетом налогов

162

 Перенос из резерва по переоценке основных средств

170

 Чистая прибыль/(убыток), не признанные в отчете о прибылях и убытках

180

 Чистая прибыль

190

Чистая признанная прибыль/(убыток)

200

 Дивиденды по обыкновенным акциям за предыдущий год

210

 Дивиденды по привилегированным акциям за предыдущий год

220

 Конвертируемые облигации — долевой компонент

230

 Покупка/продажа собственных выкупленных акци¹

240

 Выпуск акций

250

Остаток на 31 декабря текущего года
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Указания по заполнению статей «Консолидированного отчета об изменениях в акционерном капитале»
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) По строке 010 «Остаток на 1 января предыдущего года — до пересчета» показываются остатки на 1 января предыдущего года нераспределенной прибыли в столбце «Нераспределенная прибыль», акционерного капитала — в столбце «Уставный капитал», добавленного капитала — в столбце «Добавленный капитал» собственных выкупленных акций — в столбце «Собственные выкупленные акции», резервов — в столбце «Резервов».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) По строке 020 «Эффект изменений в учете, за вычетом налогов» показывается сумма изменений вследствие эффекта изменения в учете, за вычетом налога в столбце «Нераспределенная прибыль».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) По строке 021 «Эффект исправления ошибок, за вычетом налогов». Данная строка не включается в стандартную форму, но при необходимости может быть добавлена. Сумма представляет собой кумулятивный эффект исправления ошибок, возникающих в течение предыдущих периодов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) По строке 041 «Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи — чистая прибыль (убыток) по справедливой стоимости, за вычетом налогов» показывается сумма нереализованных прибылей (убытков) по переоценке инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости, возникших за отчетный период в столбце «Резервы».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) По строке 042 «Резерв по переоценке основных средств» показывается сумма резервов по переоценке основных средств и нематериальных активов, возникших за отчетный период, в столбце «Резервы».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) По строке 051 «Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи — перенос на чистую прибыль, за вычетом налога» показывается сумма переноса реализованной части прибылей (убытков) по переоценке инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости на чистую прибыль, за вычетом налога на доход (прибыль), в столбце «Резервы».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) По строке 052 «Перенос из резерва по переоценке основных средств» показывается сумма переноса реализованной части резерва по переоценке основных средств и нематериальных активов в столбцах «Резервы» и «Нераспределенная прибыль».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) По строке 060 «Чистая прибыль (убыток), не признанная в отчете о прибылях и убытках» показывается результат сложения строк 041, 042, 051, 052 по соответствующим столбцам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) По строке 080 «Чистая признанная прибыль (убыток)» показывается сумма строк 060 и 070 по соответствующим столбцам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10) По строке 090 «Дивиденды по обыкновенным акциям за год, предшествующий предыдущему году» показывается сумма дивидендов по обыкновенным акциям за год, предшествующий предыдущему году, как уменьшение в столбце «Нераспределенная прибыль».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
11) По строке 100 «Дивиденды по привилегированным акциям за год, предшествующий предыдущему году» показывается сумма дивидендов по привилегированным акциям за год, предшествующий предыдущему году, как уменьшение в столбце «Нераспределенная прибыль».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
12) По строке 110 «Конвертируемые облигации — долевой компонент» показывается сумма долевого компонента конвертируемых облигаций в столбце «Уставный капитал» и «Добавленный капитал».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
13) По строке 120 «Покупка/продажа собственных выкупленных акций» показывается сумма продажи/покупки собственных выкупленных акций в столбце «Собственные выкупленные акции» и «Добавленный капитал».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
14) По строке 130 «Выпуск акций» показывается сумма выпущенных акций в столбце «Уставный капитал» и «Добавленный капитал».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
15) По строке 140 «Итого: остаток на 1 января текущего года» показываются остатки по соответствующим столбцам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
16) Строки 150—250 за текущий год заполняются аналогично вышеописанному, как строки 040—140.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Доля меньшинства
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) Если у банка есть дочернее хозяйственное общество, которое принадлежит банку менее чем на 100%, то в консолидированный отчет об изменениях в акционерном капитале должны быть добавлены два дополнительных столбца следующим образом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ПРИЛОЖЕНИЕ № 5
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Требования к раскрытию информации в финансовой отчетности коммерческих банков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Настоящий контрольный перечень служит для ссылки на раскрытия, являющиеся общими для финансовых отчетов банков, которые соответствуют требованиям Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)*.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
* В данный документ включены все изменения и дополнения, введенные по состоянию на 31 марта 2004 г.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
I. Общая информация
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 1. Основа отчетности
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1. Основа финансовой отчетности включает следующие требования:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) наименование отчитывающегося банка или другие опознавательные признаки, а также любое изменение в информации, по сравнению с предыдущей отчетной датой;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) страна нахождения банка, его адрес и организационно-правовая форма;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) юридический адрес или адрес основного места ведения деятельности, если оно отличается от юридического адреса;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) раскрытие того, охватывают ли финансовые отчеты деятельность отдельного банка или группы банков;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) название головной компании и конечной головной компании группы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) валюта отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) степень точности, использованная при представлении цифр в финансовых отчетах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) описание характера операций и основной деятельности банка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) отчетная дата и период, за который представлена финансовая отчетность.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 2. Соответствие Международным стандартам финансовой отчетности
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2. Банк должен раскрывать факт соответствия финансовой отчетности МСФО. Если финансовая отчетность не соответствует всем требованиям каждого применимого Стандарта и каждой применимой интерпретации Постоянного Комитета по Интерпретации (ПКИ), то финансовая отчетность не соответствует МСФО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3. В чрезвычайно редких случаях, когда руководство приходит к заключению, что соответствие требованиям МСФО вводит в заблуждение и будет конфликтовать с целями финансовой отчетности, определенными в Концепциях МСФО, банк должен отступить от этого требования, следуя процедуре, определенной далее, если это требуется или каким-либо иным способом не запрещено соответствующими регулятивными принципами. Когда банк делает отступление от требования Стандарта или Интерпретации он должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) факт, что руководство пришло к заключению, что финансовая отчетность достоверно представляет финансовое положение, результаты финансовой деятельности и движение денежных средств банка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) факт, что финансовая отчетность во всех существенных аспектах соответствует применимым МСФО, за исключением отступления от какого-то Стандарта, в целях достижения достоверного представления;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) название Стандарта, от которого отступил банк, характер отступления, включая порядок учета, который требовался бы Стандартом или Интерпретацией, причины, по которым такой порядок учета вводил бы в заблуждение в обстоятельствах, при которых он конфликтует с целью финансовой отчетности, определенной в Концепциях МСФО и принятый порядок учета.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
За каждый представленный период, финансовое воздействие отступления на каждую статью в финансовой отчетности, которая была бы представлена для соблюдения данного требования.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 3. Изменения в учетной политике
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4. Когда первоначальное применение Стандарта или Интерпретации влияет на текущий или на любой предшествующий период, будет иметь такую силу за исключением случая, когда невозможно определить сумму корректировки, или может иметь силу для будущих периодов, то банк должен раскрывать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) название Стандарта или Интерпретации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) при возможности тот факт, что изменение в учетной политике сделано в соответствии с его переходными условиями;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) характер изменения в учетной политике;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) при возможности, описание переходных условий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) при возможности, переходные условия, которые могут оказать влияние на будущие периоды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) за текущий период и каждый представленный период, по мере возможности — сумму корректировки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) для каждой строки финансовой отчетности, на которую оказано влияние;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) если в отношении базовой и разводненной прибыли банк использует МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) сумму корректировки, по мере возможности, относящуюся к периодам до тех, что были представлены;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) если ретроспективное применение невозможно в отношении определенного предшествующего периода или для периодов, предшествующих представленным, то необходимо раскрыть обстоятельства, которые привели к существованию этого условия и описание того, как и с какого времени изменение в учетной политике было применено.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
В финансовой отчетности последующих периодов можно не повторять эти раскрытия.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5. Когда произвольное изменение в учетной политике влияет на текущий период или любой предшествующий период (за исключением ситуации, когда невозможно определить сумму корректировки), а также может повлиять на будущие периоды, хозяйствующий субъект должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) характер изменения в учетной политике;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) причины, почему применение новой учетной политики предоставляет надежную и более уместную информацию;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) за текущий период и каждый предшествующий представленный период, по возможности сумму корректировки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) по каждой строке финансового отчета, на которую было оказано влияние;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) если для расчета базовой и разводненной прибыли на акцию хозяйствующий субъект применяет МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) сумму корректировки, относящуюся к предшествующим периодам, на сколько это возможно;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) если ретроспективное применение невозможно в отношении определенного предшествующего периода или для периодов, предшествующих представленным, то необходимо раскрыть обстоятельства, которые привели к существованию этого условия и описание того, как и с какого времени изменение в учетной политике было применено.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
В финансовой отчетности последующих периодов можно не повторять эти раскрытия.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6. Если банк не применил новый Стандарт или Интерпретацию, которые уже были выпущены, но еще не вошли в силу, он должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) этот факт;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) известную или разумно оценимую информацию, имеющую отношение к оценке возможного воздействия, которое будет иметь применение нового Стандарта или Интерпретации на финансовую отчетность хозяйствующего субъекта в период первоначального применения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7. Изменения в бухгалтерских оценках:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) характер и сумма изменений в бухгалтерской оценке, которая оказывает воздействие на текущий период или, как ожидается, на будущие периоды, за исключением раскрытия воздействия на будущие периоды, когда невозможно его оценить;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) если сумма воздействия на будущие периоды не раскрыта из-за того, что оценка невозможна, этот факт должен быть раскрыт.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8. Исправление ошибок:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) характер ошибки предшествующего периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) для каждого предшествующего периода, по возможности, сумма корректировки:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) по каждой строке финансовой отчетности, на которую оказано влияние;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) если в отношении базовой и разводненной прибыли на акцию банком применяет МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) сумма корректировки на начало самого раннего из представленных предшествующих периодов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) если ретроспективное применение невозможно в отношении определенного предшествующего периода, то необходимо раскрыть обстоятельства, которые привели к существованию этого условия и описание того, как и когда была исправлена ошибка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
В финансовой отчетности последующих периодов можно не повторять эти раскрытия.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 4. Раскрытие информации о связанных сторонах
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9. Взаимоотношения между головным банком и дочерними хозяйственными обществами должны быть раскрыты независимо от того, происходили ли операции между этими связанными сторонами. Банк должен раскрыть название головного банка и, если оно отличается, то название конечной контролирующей стороны. Если ни головной банк, ни конечная контролирующая сторона не представляют финансовую отчетность для общего пользования, название самого старшего головного банка, который ее представляет должно быть также раскрыто.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10. Банк должен раскрыть суммарные величины компенсаций руководящего персонала по каждой из следующих категорий:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) краткосрочные пособия сотрудникам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) пособия после завершения работы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) другие долгосрочные выплаты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) выходные пособия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) компенсационные выплаты долевыми инструментами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
11. Если между связанными сторонами проводились операции, банк должен раскрыть характер взаимоотношений со связанной стороной и информацию об операциях и непогашенных задолженностях, необходимую для понимания возможного воздействия взаимоотношений на финансовую отчетность. Эти требования к раскрытию представлены в дополнение к требованиям о раскрытии компенсации руководящему персоналу.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Как минимум, раскрытия должны включать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сумму операций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) сумму непогашенных задолженностей:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) их условия, включая тот факт, обеспечены ли они и характер компенсации, которая должна быть представлена при расчете;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) детали в отношении любых данных или полученных гарантий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) оценки сомнительных долгов, связанные с суммами непогашенных задолженностей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) расход, признанный в течение периода в отношении проблемных или сомнительных задолженностей связанных сторон.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
12. Раскрытия, требуемые МСФО, должны быть сделаны отдельно по каждой из следующих категорий:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) головной банк;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) субъекты, обладающие совместным контролем или существенным влиянием в отношении банка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) дочерние хозяйственные общества;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) зависимые хозяйственные общества;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) совместные предприятия, в которых банк является участником;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) руководящий персонал банка или его головного банка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) другие связанные стороны.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
13. Статьи, аналогичные по характеру, могут раскрываться по совокупности, за исключением случаев, когда раздельное раскрытие информации необходимо для понимания влияния операций между связанными сторонами на финансовую отчетность отчитывающегося банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 5. Условные обязательства и условные активы
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
14. Для каждого класса условных обязательств банк должен раскрывать краткое описание характера условного обязательства, за исключением случаев, когда возможность любого оттока ресурсов на погашение является отдаленной. Если это практически осуществимо, то банк должен также раскрыть оценочное значение финансового воздействия, указание неопределенностей, относящихся к сумме или времени выбытия, а также возможность любого возмещения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
15. Если существует вероятность притока экономических выгод, банк должен раскрывать краткое описание характера условных активов на отчетную дату. Также, если это практически осуществимо, раскрыть оценочный размер финансового эффекта.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
16. Если по причине практической невозможности информация, требуемая, двумя предыдущими параграфами не раскрывается, это должно быть раскрыто.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
17. В чрезвычайно редких случаях, если требуемое частичное или полное раскрытие информации, может нанести серьезный ущерб положению банка в споре с другими сторонами по вопросу условного обязательства или условного актива, банк может не раскрывать подобную информацию. Вместо этого, в таких случаях должен быть раскрыт общий характер спора вместе с фактом и причиной того, почему информация не может быть раскрыта.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 6. События, произошедшие после отчетной даты
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
18. Если некорректируемые события, произошедшие после отчетной даты, настолько существенны, что нераскрытие этого факта может повлиять на способность пользователей финансовой отчетности правильно делать оценки и принимать решения, банк должен раскрыть характер события и оценку его финансового влияния. Подобное раскрытие требуется для каждой существенной категории некорректируемых событий, произошедших после отчетной даты. Если такая оценка невозможна, то должно быть сделано заявление по поводу такого влияния.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
19. Банк должен раскрывать дату, когда финансовая отчетность подписана для публикации и кто ее подписал. Если владельцы банка или другие стороны имеют полномочия изменять и дополнять финансовую отчетность после ее публикации, банк должен раскрыть этот факт.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
20. Если после отчетной даты банк получает информацию об обстоятельствах, которые существовали на отчетную дату, то, основываясь на новой полученной информацие, банк должен обновить раскрытия, которые связаны с этими обстоятельствами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 7. Сравнительная информация
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
21. За исключением тех ситуаций, когда Стандарт или Интерпретация позволяют или требуют иного, сравнительная информация должна быть раскрыта в отношении предшествующего периода по всем суммам, указанным в финансовой отчетности. Сравнительная информация должна быть включена в излагаемой и описательной информации, если она необходима для понимания финансовой отчетности текущего периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
22. Для соблюдения МСФО, первая отчетность банка, составленная на основе МСФО, должна включать, по крайней мере, за один год сравнительную информацию согласно МСФО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
23. Если банк добровольно представляет любую финансовую отчетность, содержащую данные за прошлые периоды или сравнительную информацию согласно предшествующей учетной политике, то он должен:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) отметить, что предшествующая информация учетной политики не подготавливалась согласно МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) раскрыть характер основных корректировок, которые способствовали соответствию МСФО. Банк может не определять количество этих корректировок.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
24. В случае с резервами, для примечаний по сверке балансовой стоимости на начало и конец периода сравнительная информация не требуется.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
25. Когда представление или классификация статей в финансовой отчетности изменена, сравнительные суммы должны быть, по мере возможности, реклассифицированы. Когда сравнительные суммы реклассифицированы, субъект должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) характер реклассификации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) сумму каждой статьи или группы статей, которые реклассифицированы; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) причину реклассификации.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
26. Когда невозможно реклассифировать сравнительные суммы, субъект должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) причину непроведения реклассификации сумм;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) характер корректировок, которые были бы сделаны, если бы суммы были реклассифицированы.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 8. Допущение о непрерывности деятельности банка
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
27. Когда у руководства формируется мнение о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительное сомнение в способности банка осуществлять свою деятельность непрерывно, эти неопределенности должны раскрываться. Если финансовые отчеты подготовлены не на допущении о непрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как и та основа, на которой подготовлены финансовые отчеты, и причина того, почему банк не считается непрерывно действующим.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
II. Балансовый отчет
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
28. Балансовый отчет должен включать, как минимум, следующие категории:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) основные средства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) инвестиции;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) нематериальные активы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) финансовые активы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) инвестиции, учтенные по методу долевого участия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) запасы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) торговые и другие счета к получению;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) денежные средства и их эквиваленты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) торговые и другие счета к оплате;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10) отсроченные налоговые обязательства и активы согласно МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
11) текущие налоговые обязательства и активы по текущему налогообложению согласно МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
12) резервы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
13) финансовые обязательства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
14) доля меньшинства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
15) выпущенный капитал и резервы акционеров головного банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
29. Бухгалтерский баланс также должен включать строки, которые представляют следующие суммы:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сумму активов, классифицированных как предназначенные для продажи и активы, включенные в группы выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) обязательства, включенные в группы выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
30. Дополнительные построчные статьи, заголовки и промежуточные итоги должны представляться в балансе тогда, когда этого требуют МСФО, или когда такое представление необходимо для достоверного представления финансового положения банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
31. Дальнейшие подгруппы статей (представленные в строках бухгалтерского баланса), классифицированные в соответствии с операциями банка, должны быть раскрыты или в бухгалтерском балансе или в примечаниях к финансовым отчетам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 1. Требования к раскрытиям запасов (ТМЗ)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
32. По запасам (ТМЗ) должно раскрываться следующее:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) учетная политика, принятая для оценки запасов, в том числе использованный метод расчета их себестоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) общая балансовая стоимость запасов и разбивка балансовой стоимости по каждому основному виду запасов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) балансовая стоимость запасов, учтенных по чистой стоимости реализации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) балансовая стоимость запасов, заложенных в качестве обеспечения обязательств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) величина запасов и величина любого списания запасов, признанных в качестве расхода в периоде;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) величина любого возврата списания запасов, которая признается в качестве снижения величины запасов, признанных в виде расхода в периоде, а также обстоятельства и события, которые привели к возврату списания запасов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 2. Основные средства (ОС)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
33. По каждому классу (т. е. группировке активов по одинаковому характеру и использованию) ОС, требуется осуществлять следующие раскрытия:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) основа для оценки, использованная при оценке валовой балансовой стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) использованный метод амортизации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) сроки полезной службы или использованные нормы амортизации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация на начало и конец периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) сверка балансовой стоимости на начало и конец периода, раскрывая:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) прирост;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в группу выбытия, классифицированную как предназначенные для продажи, а также другие выбытия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) приобретения путем слияния хозяйствующих субъектов (банков);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) увеличения или уменьшения стоимости в результате переоценок и убытков от обесценения, признанных или компенсированных непосредственно на счете капитала (если таковые имеются);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) убытки от обесценения, признанные в отчете о прибылях и убытках;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) убытки от обесценения, компенсированные в отчете о прибылях и убытках;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ж) амортизация;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
з) чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей финансовой отчетности в функциональной валюте в разные виды валюты представления, включая перевод результатов зарубежной деятельности в валюту представления хозяйствующим субъектом, представляющим отчетность в соответствии с МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
и) прочие изменения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
34. Дополнительные раскрытия должны включать следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) ограничения прав собственности и стоимость основных средств, находящихся в залоге в качестве обеспечения обязательств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) если не раскрыта отдельно в отчете о прибылях и убытках, сумму компенсации третьих сторон за основные средства, которые обесценились, были утеряны или брошены, включенные в прибыль или убыток;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) сумму расходов, признанных в балансовой стоимости основных средств в течение строительства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) сумму контрактных обязательств по приобретению основных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
35. Когда объект основных средств отражается по переоцененной стоимости, должна раскрываться следующая информация:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) дата проведения переоценки;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) привлекалась ли оценочная организация;
(абзац третий пункта 35 редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 23 октября 2010 года № 34/14 (рег. № 1419-1 от 08.11.2010 г.) — СЗ РУ, 2010 г., № 44-45, ст. 411)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) методы и значительные допущения, применимые при оценке справедливой стоимости статей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) степень, до которой справедливая стоимость статей была определена напрямую, ссылаясь на существующие цены на рынке или недавние операции на рынке, совершенные независимо друг от друга или оцененные с использованием другие методов оценки;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) балансовую стоимость каждого вида основных средств, которая отражалась бы в финансовой отчетности, если бы активы учитывались, согласно модели фактической стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) излишек от переоценки, включая изменения по этому счету за период и ограничения на распределение остатка по счету излишка от переоценки между акционерами.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
36. Другие раскрытия:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) балансовая стоимость временно неиспользуемых основных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) валовая балансовая стоимость полностью амортизированных, но еще используемых основных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) балансовая стоимость основных средств, использование которых прекращено и которые предназначены для продажи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) в случаях, когда объекты основных средств учитываются по фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации справедливая стоимость основных средств, если она существенно отличается от балансовой стоимости.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 3. Нематериальные активы
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
37. В финансовой отчетности для каждого класса нематериальных активов должна раскрываться следующая информация с проведением разграничения между внутренне созданными нематериальными активами и другими нематериальными активами:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сроки полезной службы, определенные они или ограниченные, если ограниченные, то применяемые нормы амортизации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) методы амортизации, применяемые для нематериальных активов с ограниченным сроком полезной службы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) валовая балансовая сумма и накопленная амортизация (агрегированная с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) построчная статья (статьи) отчета о прибылях и убытках, в которую включена амортизация нематериальных активов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) сверка балансовой стоимости на начало и конец периода, показывающая:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) приращения, с раздельным указанием внутренне разработанных и тех, которые получены при слиянии банков;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в группу выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) увеличения или уменьшения за период, являющиеся результатом переоценок и от убытков от обесценения, признанных или восстановленных непосредственно на счете капитала (если таковые имеются);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) убытки от обесценения, признанные в отчете о прибылях и убытках (если таковые имеются);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) убытки от обесценения, восстановленные в отчете о прибылях и убытках (если таковые имеются);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) признанная амортизация;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ж) чистые курсовые разницы, возникшие от пересчета финансовой отчетности в валюту представления; и от пересчета зарубежной деятельности в валюту представления хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
з) другие изменения в балансовой стоимости.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
38. В отношении нематериальных активов дополнительно должна раскрываться следующая информация:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) для нематериального актива, срок полезной службы которого согласно оценке не определен, балансовую стоимость и причины, подтверждающие оценку неопределенного срока полезной службы. Банк должен описать фактор(ы), которые сыграли значительную роль при определении того, что актив имеет неопределенный срок полезной службы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) если отдельный нематериальный актив является существенным для финансовых отчетностей в целом, следует раскрывать описание, балансовую величину и оставшийся срок амортизации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) если нематериальные активы приобретены путем грантов (субсидий) и первоначально признанны по справедливой стоимости: справедливая стоимость, первоначально признанная для этих активов, балансовая стоимость, а также учитываются ли они согласно модели фактической стоимости или модели переоценки для последующей оценки;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) наличие и балансовая стоимость нематериальных активов, заложенных как обеспечение обязательств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) величина контрактных обязательств по приобретению нематериальных активов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
39. В случае если нематериальные активы учитываются по модели переоценки, банк должен сделать следующие раскрытия:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) по классу нематериальных активов: дата проведения переоценки, балансовая стоимость переоцененных нематериальных активов и балансовая стоимость, которая была бы включена в финансовую отчетность при учете переоцененного нематериального актива в соответствии с моделью фактической стоимости (т. е. по фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) величина суммы переоценки нематериальных активов в начале и в конце периода, с указанием изменений в периоде и любых ограничений на распределение остатка резерва переоценки акционерам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) методы и значительные допущения, применимые при оценке справедливой стоимости активов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
40. Банк должен раскрывать общую величину расходов на исследования и разработку, признанные как расход в течение периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 4. Другие долгосрочные активы
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
41. По инвестициям в дочерние хозяйственные общества должны раскрываться следующие статьи:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) характер взаимоотношений между головной компанией и дочерним хозяйственным обществом, когда головному банку не принадлежит напрямую или косвенно через дочерние хозяйственные общества больше половины акций с правом голоса;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) причины, почему владение напрямую или косвенно через дочерние хозяйственные общества более чем половиной акций с правом голоса или потенциального права голоса объекта инвестиций не составляет контроль;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) отчетная дата финансовой отчетности дочернего хозяйственного общества, когда эта финансовая отчетность используется для подготовки консолидированной финансовой отчетности и представляется на отчетную дату или за период, которые отличается от даты и периода банк, а также причины использования другой отчетной даты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) характер и степень любых значительных ограничений (например, возникающих в результате заимствования или регулятивных требований) на способность дочерних хозяйственных обществ переводить средства банку в виде денежных дивидендов или на погашение кредитов или авансов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
42. Когда подготавливается отдельная финансовая отчетность для головного банка, который принимает решение не подготавливать сводную финансовую отчетность, отдельная финансовая отчетность должна раскрывать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) тот факт, что финансовая отчетность представляет собой отдельную финансовую отчетность, что было применено исключение, освобождающее от консолидации; имя и страна регистрации или нахождения хозяйствующего субъекта, чья консолидированная финансовая отчетность, соответствующая МСФО, представляется для публичного пользования; а также адрес, по которому можно получить эту финансовую отчетность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) перечень значительных инвестиций в дочерние хозяйственные общества, совместные предприятия и зависимые хозяйственные общества, включая имя, страну регистрации или проживания, долю владения и, если отличается — долю с правом голоса;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) описание метода, используемого для учета инвестиций, перечисленных в предыдущем подпункте.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
43. По инвестициям в зависимые хозяйственные общества должны раскрываться:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) справедливая стоимость инвестиций в зависимые хозяйственные общества, по которым существует опубликованные котировки цен;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) обобщенная финансовая информация зависимого хозяйственного общества, включая совокупные величины активов, обязательств. Доходов и прибыли или убытка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) причины, по которым допущение, что инвестор не обладает существенным влиянием не учтено, в случае если инвестор напрямую или косвенно через дочернее хозяйственное общество обладает менее чем 20% акций с правом голоса или потенциального права голоса объекта инвестиций, а принято решение, что он обладает существенным влиянием;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) причины, по которым допущение, что инвестор обладает существенным влиянием не учтено, в случае если инвестор напрямую или косвенно через дочернее хозяйственное общество обладает 20% или более акций с правом голоса или потенциального права голоса объекта инвестиций, а принято решение, что он не обладает существенным влиянием;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) отчетная дата финансовой отчетности зависимого хозяйственного общества, когда эта финансовая отчетность используется при применении метода учета по долевому участию и представляется на отчетную дату и за период, который отличается от периода банка, а также причины использования другой отчетной даты или другого периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) характер и степень любых значительных ограничений (например, возникающих в результате заимствования или регулятивных требований) на способность дочерних хозяйственных обществ переводить средства банку в виде денежных дивидендов или на погашение кредитов или авансов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) непризнанная доля убытков зависимого хозяйственного общества, как за период, так и кумулятивно, если банк прекратил признание своей доли убытков зависимого хозяйственного общества;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) факт, что зависимое хозяйственное общество не ведет учет по методу долевого участия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) обобщенная финансовая информация зависимого хозяйственного общества, либо отдельно либо в группах, которая не учтена согласно методу учета по долевому участию, включая совокупные величины активов, обязательств, дохода, а также прибыли или убытка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
44. Инвестиции в зависимые хозяйственные общества, учтенные по методу долевого участия, должны быть классифицированы как долгосрочные активы. Доля банка в прибыли или убытках такого зависимого хозяйственного общества, а также балансовая стоимость этих инвестиций должна быть раскрыта отдельно. Доля банка в любой прекращенной деятельности такого зависимого хозяйственного общества должна быть также раскрыта отдельно.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
45. Доля банка в изменениях, признанных напрямую в капитале зависимого хозяйственного общества должна быть признана банком напрямую в капитале и должна быть раскрыта в отчете об изменениях в капитале согласно МСФО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
46. В соответствии с МСФО, банк должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) свою долю в условных обязательствах зависимого хозяйственного общества, понесенную совместно с другими инвесторами; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) те условные обязательства, которые возникают вследствие того, что банк отдельно несет ответственность за все категории обязательств зависимого хозяйственного общества.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
47. По инвестициям в недвижимость должно раскрываться:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) в определенных случаях инвестициями в недвижимость считается недвижимость, которой владеет банк, и недвижимость, сдаваемая в операционную аренду. Применяются требования по раскрытию аренды, также как и другие раскрытия для инвестиций в недвижимость, приведенные ниже;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) раскрытия, применяемые ко всем инвестициям в недвижимость:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) применяет ли банк модель учета по справедливой стоимости или по фактической стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) если банк применяет модель учета по справедливой стоимости, обстоятельства и причины того, классифицирована и учтена ли часть недвижимости, удерживаемая согласно операционной аренде, в качестве инвестиций в недвижимость;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) когда трудно определить классификацию, банк, сделавший инвестиции в недвижимость, должен раскрывать используемые критерии для отличия инвестиций в недвижимость от недвижимости, которой владеет собственник, и недвижимости, предназначенной для продажи в ходе обычной деловой деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) методы и любые значительные предположения, использованные при определении справедливой стоимости инвестиций в недвижимость, должны быть также раскрыты. Подобное раскрытие должно также включать утверждение о том, было ли определение справедливой стоимости подтверждено рыночным доказательством или в большей степени основано на других факторах (которые должны раскрываться банком), из-за характера (сущности) этой недвижимости и отсутствия сравнимых рыночных данных;
См. предыдущую редакцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) если инвестиции в недвижимость были переоценены оценочной организацией, имеющей признанную и соответствующую профессиональную квалификацию и недавний опыт в оценке недвижимости, имеющей схожее расположение и виды, необходимо раскрыть, в какой степени справедливая стоимость инвестиций в недвижимость основывается на оценке такого оценочной организации. Если такая оценка не проводилась, то этот факт должен быть раскрыт;
(абзац восьмой пункта 47 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 23 октября 2010 года № 34/14 (рег. № 1419-1 от 08.11.2010 г.) — СЗ РУ, 2010 г., № 44-45, ст. 411)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) сумма, признанная в прибыли или убытке для:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) дохода от аренды, полученного от инвестиции в недвижимость;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) прямых операционных расходов (включая ремонт и обслуживание), возникающих в результате инвестиции в недвижимость, по которой был получен доход от аренды в течение периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) прямых операционных расходов (включая ремонт и обслуживание), возникающих в результате инвестиции в недвижимость, по которой не был получен доход от аренды в течение периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) кумулятивного изменения в справедливой стоимости, признанного в прибыли или убытке от продажи инвестиции в недвижимость из группы активов, в которой используется модель фактической стоимости в группу, в которой используется модель справедливой стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ж) существование и величины любых ограничений, которые могут повлиять на реализуемость;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
з) существенные договорные обязательства по покупке, строительству или усовершенствованию инвестиций в недвижимость или по ремонту, содержанию или расширению.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) раскрытия, применяемые к инвестициям в недвижимость, которая оценивается по модели учета по справедливой стоимости:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) в дополнение к раскрытию, требуемому МСФО, для всех инвестиций в недвижимость, банк, использующий метод учета по справедливой стоимости, также должен раскрывать сверку балансовой стоимости инвестиций в недвижимость по состоянию на начало и на конец отчетного периода. Сверка должна отдельно определять следующее:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) прирост, возникший в результате приобретений;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) прирост, возникший в результате слияния хозяйствующих субъектов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) прирост из-за капитализированных расходов вследствие первоначального признания имущества;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) выбытия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) чистые прибыли или убытки в результате корректировки справедливой стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) чистая курсовая разница (если имеется), в результате перевода финансовой отчетности иностранного хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) реклассификация в и из запасов и недвижимости, занимаемой владельцем, а также любые другие изменения. (Представлять сравнительную сверку данных за предшествующие периоды требоваться не будет);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) в исключительных случаях, когда, из-за отсутствия надежной справедливой стоимости, банк оценивает инвестиции в недвижимость, используя модель фактической стоимости по МСФО, то сверка, требуемая предыдущим параграфом, должна раскрывать суммы, касающиеся этих инвестиций в недвижимость, отдельно от сумм, касающихся остальных инвестиций в недвижимость. В дополнение банк должен раскрывать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) описание такой недвижимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) объяснение того, почему справедливая стоимость не может быть оценена надежно;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) если возможно, ряд оценок, среди которых может находиться справедливая стоимость с большой степенью вероятности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) при выбытии инвестиций в недвижимость, не учитывавшихся по справедливой стоимости, факт того, что инвестиции в недвижимость выбыли из банка, балансовую стоимость этих инвестиций в недвижимость на момент реализации; и сумму признанной прибыли или убытка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) когда оценка, полученная для инвестиций в недвижимость, существенно откорректирована в целях финансовой отчетности, например, для избежания двойного учета активов или обязательств, которые признаны в качестве отдельных активов и обязательств, банк должен раскрыть сверку между полученной оценкой и откорректированной оценкой, включенной в финансовую отчетность, показывающую отдельную совокупную величину любых признанных обязательств по аренде, которые были обратно добавлены, а также любые другие существенные корректировки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) раскрытия, применяемые к инвестициям в недвижимость, которая оценивается по модели учета по фактической стоимости:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) в дополнение к раскрытиям, требуемым МСФО, банк, применяющий метод учета по фактической стоимости, должен также раскрывать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) примененные методы амортизации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) срок полезной службы или примененные ставки амортизации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) валовую балансовую стоимость и накопленную амортизацию (вместе с накопленными убытками от обесценения) в начале и конце периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) сверку балансовой стоимости инвестиций в недвижимость на начало и конец периода, показывающую следующее:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
прирост в результате приобретения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
прирост в результате приобретения посредством слияния хозяйствующих субъектов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
прирост, возникающий из-за капитализированных расходов, вследствие первоначального признания имущества;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
выбытия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
амортизацию;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
признанные и компенсированные убытки от обесценения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете финансовой отчетности в другую валюту представления;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
реклассификация в и из запасов и недвижимости, занимаемой собственником; и любые другие изменения. (Представлять сравнительную сверку данных за предшествующие периоды не потребуется);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) справедливую стоимость инвестиций в недвижимость. В исключительных случаях, когда банк не может определить справедливую стоимость инвестиций в недвижимость надежно, банк должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) описание такой недвижимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) объяснение того, почему не может быть надежно определена справедливая стоимость инвестиций в недвижимость;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) если возможно, ряд оценок, среди которых может находиться справедливая стоимость с большей степенью вероятности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
48. Для долгосрочных активов или групп выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи, должны быть произведены следующие раскрытия:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) банк должен представлять в балансовом отчете долгосрочные активы, классифицированные как предназначенные для продажи и активы группы выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи, отдельно от других активов. Обязательства группы выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи должны быть представлены в балансовом отчете отдельно от других обязательств. Эти активы и обязательства не должны взаимозачитываться и представляться единой величиной. Основной класс активов и обязательств, классифицированных как предназначенные для продажи, должен быть отдельно раскрыт либо в самом балансовом отчете, либо в примечаниях, за исключением ситуаций, описанных в следующем параграфе. Банк должен представлять отдельно любой кумулятивный доход или расход, признанные напрямую в капитале и связанные с долгосрочным активом (или группой выбытия), классифицированным как предназначенный для продажи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) если группа выбытия представляет собой вновь приобретенное дочернее хозяйственное общество, которое отвечает критерию классификации «предназначенных для продажи при приобретении», раскрытие основных классов активов и обязательств, не требуется;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) банк не должен реклассифицировать или заново представлять величины, представленные по долгосрочным активам или по активам и обязательствам группы выбытия, классифицированным как предназначенные для продажи в балансовом отчете за предшествующие периоды, для отражения классификации в балансовом отчете за самый последний из представленных периодов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) банк должен раскрывать следующую информацию в примечаниях за период, в который долгосрочный актив (или группа выбытия) был либо классифицирован как предназначенный для продажи или проданный:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) описание долгосрочного актива (или группы выбытия);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) описание фактов и обстоятельств продажи, или приведших к ожидаемому выбытию, а также ожидаемый характер и сроки выбытия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) прибыль, признанная в отношении любого последующего увеличения в справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или убытков от обесценения по любому первоначальному или последующему списанию актива, а также, если не представлено отдельно в отчете о прибылях и убытках, вставка в отчет о прибылях и убытках, которая включает прибыль или убыток;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) если применимо, сегмент, в котором долгосрочный актив (или группа выбытия) представлен в соответствии с МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) если банк изменяет свое решение о продаже активов, он должен раскрыть долгосрочный актив (или группу выбытия) в период принятия решения об изменении планов продажи описание фактов и обстоятельств, приведших к решению и воздействие решения на результаты деятельности за период и любые представленные периоды.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 5. Финансовые инструменты
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
49. Для каждого класса финансовых активов, финансовых обязательств или долевых инструментов, как признанных так и не признанных в балансе, банк должен обязательно раскрывать следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) информацию о стоимостных параметрах и характере финансовых инструментов, включая их существенные условия, которые могут влиять на величину, распределение во времени и определенность будущих потоков денежных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) учетную политику и методы, использованные при учете инструментов, включая соответствующие критерии признания и основу использованной оценки.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
50. Как часть раскрытия учетных политик банка, банк должен раскрыть по каждой категории финансовых активов, учтены ли обычные покупки и продажи финансовых активов на дату торговли или дату погашения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
51. Банк должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) методы и значительные допущения, применяемые при оценке справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств, отражаемых по справедливой стоимости — указать отдельно для значительных классов финансовых активов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) определена ли справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств напрямую, полностью или частично, по ссылке на опубликованные котировки цен на активном рынке или оцененные с использованием инструмента оценки;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) включает ли его финансовая отчетность финансовые инструменты, оцененные по справедливой стоимости, которые определены полностью или частично, используя инструмент оценки, основанный на допущениях, который не сопровождается существующими ценами или ставками на рынке. Если изменение любого подобного допущения на возможный альтернативный вариант приведет к существенно отличающейся справедливой стоимости, банк должен изложить этот факт и раскрыть воздействие справедливой стоимости ряда возможных альтернативных допущений;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) суммарная величина изменения в справедливой стоимости, оцененная с использованием инструмента оценки, который был признан в прибыли или убытке в течение периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
52. Раскрытие информации о справедливой стоимости включает метод, использованный при определении справедливой стоимости и существенных допущений, сделанных при его применении. Например, банк раскрывает информацию о допущениях, связанных со ставками предварительной оплаты, ставками оцененных убытков по кредитам и процентными или дисконтными ставками, если они существенны.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
53. Для каждого класса финансовых активов, как признанных так и не признанных в балансе, банк должен раскрывать информацию о своей подверженности риску процентных ставок:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) даты изменения ставок по контракту или срок погашения, в зависимости от того, что наступает раньше; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) действующие процентные ставки, если они существуют.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
54. Для каждого класса финансовых активов, как признанных так и не признанных в балансе, банк должен раскрывать информацию о своей подверженности кредитному риску, в том числе:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сумму, в которой наилучшим образом учтен максимальный кредитный риск на отчетную дату, независимо от справедливой стоимости любого удерживаемого залога, в случае, если другие стороны не смогут исполнить свои обязательства по финансовым инструментам; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) наличие любых значительных концентраций кредитного риска.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
55. Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств, банк должен раскрывать информацию о справедливой стоимости класса, таким образом, чтобы существовала возможность сравнить его с соответствующей балансовой стоимостью в балансовом отчете.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
56. Финансовая отчетность должна включать все следующие дополнительные раскрытия, связанные с хеджированием:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) описание целей и политик по управлению финансовым риском банка, включая его политику по хеджированию каждого основного вида прогнозированных операций, по которому используется учет хеджирования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) раскрыть отдельно в отношении хеджирования определенной справедливой стоимости, хеджирования денежных потоков и хеджирования чистых инвестиции в иностранную деятельность нижеследующее:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) описание хеджирования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) описание финансовых инструментов, определенных в качестве инструментов хеджирования для величин хеджирования и их справедливой стоимости на отчетную дату;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) характер хеджируемых рисков;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) для хеджирования денежного потока — промежутки времени, в которые денежные потоки должны возникнуть, когда они должны подойти под определение чистой прибыли или убытка, а также описание любой прогнозируемой операции, в отношении которой ранее использовался учет хеджирования, но которая больше, как ожидается, не произойдет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) если прибыли или убыток по инструменту хеджирования в хеджировании денежного потока был признан напрямую в капитале, банк должен раскрыть следующее:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) величину, которая была признана таким образом в капитале в течение текущего периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) величину, которая была вычтена из капитала и учтена в чистой прибыли или убытке за периода; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) величину, которая была вычтена из капитала и добавлена к первоначальной оценке стоимости приобретения или другой балансовой стоимости нефинансового обязательства и хеджируемой прогнозируемой операции.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
57. Если инвестиции в некотируемые долевые инструменты или производные инструменты, связанные с такими долевыми инструментами, оцениваются по себестоимости, поскольку их справедливая стоимость не может быть надежно оценена, этот факт должен быть раскрыт вместе с описанием финансовых инструментов, их балансовой стоимостью, объяснением того, почему справедливая стоимость не может быть надежно оценена и, по возможности, ряд оценок, в пределах которых справедливая стоимость вероятнее всего может оказать неверной. Кроме того, если финансовые активы, чья справедливая стоимость ранее не могла быть оценена, проданы, тот факт, что балансовая стоимость таких финансовых активов на момент продажи и сумма прибыли или убытка должны быть раскрыты.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
58. Финансовая отчетность должна включать все следующие раскрытия, связанные с финансовыми инструментами:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) прекращение признания.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Банк мог либо перевести финансовый актив, либо заключить соглашение таким образом, что оно не считается переводом финансового актива. Если банк либо продолжает признавать все финансовые активы либо продолжает признавать актив в какой банк продолжает участвовать, он должен раскрыть следующее по каждому классу финансового актива:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) характер активов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) характер рисков и вознаграждения, связанные с правом собственности, которым банк остается подвержен;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) когда банк продолжает признавать все активы, балансовую стоимость актива и связанного с ним обязательства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) когда банк продолжает признавать актив до степени своего участия, суммарная величина актива, величина актива, которые банк продолжает признавать, а также балансовая стоимость связанного обязательства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) обеспечение:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) банк должен раскрывать балансовую стоимость финансовых активов, представленных в качестве обеспечения под обязательства, балансовую стоимость финансовых активов, представленных в качестве обеспечения под условные обязательства, а также любые существенные условия, связанные с активами, заложенными в качестве обеспечения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) когда банк принял обеспечение, в отношении которого есть разрешение на продажу или повторное представление в виде обеспечения при отсутствии дефолта со стороны владельца обеспечения, он должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) справедливую стоимость принятого обеспечения (финансовые и нефинансовые активы);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) справедливую стоимость любого подобного обеспечения проданного или заложенного повторно, и есть ли обязательство у банка возвратить его;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) любые существенные условия, связанные с использованием этого обеспечения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) сложные финансовые активы с множеством встроенных производных инструментов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Если банк выпустил инструмент, который содержит как обязательство, так и долевой компонент и инструмент содержит множество встроенных параметров производных инструментов, чьи величины взаимозависимы (такие как погашаемый конвертируемый долговой инструмент), он должен раскрыть существование этих параметров и реальную процентную ставку по компоненту обязательства (за исключением любых встроенных инструментов, которые учитываются отдельно);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) финансовые активы и финансовые обязательства по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) банк должен раскрыть балансовую стоимость финансовых активов и финансовых обязательств, которые:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) классифицированы, как предназначенные для торговли;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) были при первоначальном признании определены банком как финансовые активы и финансовые обязательства по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках (т. е. те, которые не являются финансовыми инструментами, предназначенными для торговли);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) если банк определил финансовое обязательство по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках, он должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сумму изменения его справедливой стоимости, которая не относится к изменениям в установленной процентной ставке (н-р, ЛИБОР);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) разницу между его балансовой стоимостью и величиной, которую банк должен был бы заплатить по контракту тому, кому принадлежит обязательство, при наступлении срока погашения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) реклассификация.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Если банк реклассифицировал финансовый актив, как оцененный по себестоимости или амортизированной стоимости, а не по справедливой стоимости, то он должен раскрыть причину проведения реклассификации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) отчет о прибылях и убытках и капитал.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Банк должен раскрыть существенные статьи дохода, расходов, а также прибыли и убытков в результате финансовых активов и финансовых обязательств, тот факт, включены ли они в прибыль или убыток или представлены в виде отдельного компонента капитала. С этой целью, раскрытие должно включать, по крайней мере, следующие статьи:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) итоговый процентный доход и итоговый процентный расход (рассчитанный с использованием метода реальной процентной ставки) по финансовым активам и финансовым обязательствам, которые не отражены по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) в отношении финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, величину любой прибыли или убытка, признанные напрямую в капитале в течение периода и величину, которая была вычтена из капитала и признана в прибыли или убытке за период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) величину процентного дохода, начисленного по обесценившимся финансовым активам в соответствии с МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) обесценение.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Банк должен раскрыть характер и величину любых убытков от обесценения, признанных в прибыли или убытке от финансового актива, отдельно по каждому значительному классу финансового актива;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) неплатеж и нарушения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
В отношении неплатежа по основной сумме, процентам, фонду погашения или резервам погашения в течение периода, по кредитам к оплате, признанным на отчетную дату, и любые другие нарушения в течение периода по кредитным договорам, когда эти нарушения могут позволить кредитору потребовать погашения (за исключением нарушений, которые исправлены или в ответ на которые условия по кредиту изменены на или до отчетной даты), банк должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) детали этих нарушений;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) величину, признанную на отчетную дату в отношении кредитов к оплате, по которым возникли нарушения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) в отношении раскрытых величин в подпункте «б» подпункта «8» пункта 58 настоящих Требований, была ли исправлена ситуация неплатежа или изменены условия по кредиту до того, как финансовая отчетность была утверждена для выпуска.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 6. Требования к раскрытию резервов и условных обязательств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
59. По каждому классу резервов банк должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) балансовую сумму на начало и конец периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) дополнительные резервы, созданные за период, включая увеличение существовавших резервов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) использованные суммы (т. е. понесенные или начисленные против резервов) в течение периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) неиспользованные суммы, восстановленные в течение периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) увеличение в течение периода в дисконтированных суммах, возникшее в результате течения времени, и влияние любых изменений в ставках дисконта.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
60. В дополнение к вышеперечисленным требованиям, банк должен раскрывать следующее:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) краткое описание характера обязательства и расчетное время итогового выбытия экономических выгод;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) указание неопределенностей относительно суммы или времени такого выбытия. Там, где необходимо предоставить адекватную информацию, банк должен раскрывать основные допущения, сделанные в отношении будущих событий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) сумму любых ожидаемых возмещений с указанием суммы любого актива, признанного для этого возмещения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
61. За исключением случая, когда вероятность любого оттока при погашении мала, банк должен раскрыть по каждому классу условных обязательств на отчетную дату, краткое описание характера условного обязательства и, при возможности:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) оценку его финансового воздействия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) указание неопределенностей, связанных с суммой или сроком любого оттока;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) вероятность любой компенсации.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
62. В случаях, когда вероятен приток экономических выгод, банк должен раскрыть краткое описание характера условных активов на отчетную дату, и, по возможности, оценку их финансового воздействия, определенную на основе принципов, установленных для резервов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
63. Когда из требуемой выше информации не раскрыта из-за того, что это невозможно сделать, этот факт должен быть раскрыт.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
64. В чрезвычайно редких обстоятельствах, если некоторые или все раскрытия, изложенные согласно приведенным выше требованиям могут серьезно поставить под угрозу позицию банка при разногласиях с другими сторонами, банк может не раскрывать подобную информацию. Вместо этого он должен раскрыть общий характер разногласий, наряду с фактом и причиной нераскрытия информации.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 7. Отсроченные налоговые обязательства и активы
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
65. Текущие налоговые активы и налоговые обязательства не должны взаимозачитываться, за исключением случая, когда существует юридически обоснованное право зачета и банк намеревается вести погашение на основе нетто или одновременно реализовать актив и погасить обязательство.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
66. Отсроченные налоговые требования и налоговые обязательства, возникшие в связи с налоговыми требованиями различных стран, не должны взаимозачитываться в финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
67. Отсроченные налоговые требования и налоговые обязательства, связанные с различными банками в группе, которая взыскивается одним и тем же налоговым органом, не должны взаимозачитываться.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
68. Когда реализация отсроченных налоговых активов зависит от будущей налогооблагаемой прибыли, превышающей прибыль, возникающую в результате восстановления существующих налогооблагаемых временных границ, и банк несет убыток в текущем или предшествующем периоде, банк должен раскрывать сумму отсроченного налогового актива и характер доказательства в пользу его признания.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 8. Вознаграждения работникам: пенсионные планы с установленными взносами и другие пенсионные программы
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
69. Банк должен раскрывать следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) учетную политику банка по признанию актуарных прибылей и убытков;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) общее описание типов используемых планов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) сверку активов и обязательств, признанных в балансе, раскрывающую, по крайней мере, следующие данные:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) текущие величины на отчетные даты обязательств по выплате вознаграждений, которые полностью не финансированы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) текущие величины на отчетные даты до вычета справедливой стоимости активов плана, обязательств по плану с установленными выплатами на отчетную дату, которые полностью или частично фондированны;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) справедливую стоимость всех активов плана на отчетную дату;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) чистые актуарные прибыли и убытки, не признанные в балансе;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) стоимость прошлых услуг, еще не признанную в балансе;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) любую сумму, не признанную в качестве актива из-за ограничений, установленных в МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ж) справедливую стоимость на отчетную дату любого права возмещения, признанного как актив согласно МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
з) другие суммы, признанные в балансе;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) соответствующие суммы, включенные в справедливую стоимость активов плана, для:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) каждой категории собственных финансовых инструментов отчитывающего банка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) любых объектов недвижимости, занимаемых или используемых отчитывающим банком;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) сверку, раскрывающую изменения чистых обязательств (или активов) в течение периода, признанных в балансе;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) суммарные расходы, признанные в отчете о прибылях и убытках, по каждой из нижеследующих статей и соответствующую строку (строки) отчета, в которые они включены:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) стоимость услуг, оказанных в текущем периоде;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) стоимость процентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) ожидаемый доход на активы плана;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) ожидаемый доход на любое право возмещения, признанного как актив согласно МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) актуарные прибыли и убытки;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) стоимость услуг, оказанных в предыдущих периодах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ж) влияние любого секвестра или окончательного расчета по плану;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) фактический доход на активы плана и рентабельность любого права на возмещение, признанного в качестве актива по МСФО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) основные актуарные допущения, использованные на отчетную дату, включая, где это применимо (должны раскрываться в абсолютных, не относительных сроках, условиях):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) ставки дисконта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) ожидаемые нормы дохода на любые активы плана по периодам, представленным в финансовой отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) ожидаемые нормы дохода на периоды, представленные по любым правам возмещения, признанным как активы согласно МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) ожидаемые темпы роста заработной платы (и изменения индексов или других переменных, определенных формализованными или традиционными условиями плана в качестве базы для увеличения вознаграждения в будущем);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) тенденция изменения затрат на медицинское обслуживание;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) любые примененные существенные актуарные допущения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 9. Вознаграждения работникам — другие планы вознаграждений
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
70. За отчетный период банк должен раскрывать информацию о суммах, признанных в качестве расходов в отношении пенсионных планов с установленными взносами и подобных планов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
71. Раскрытия по долгосрочным оплачиваемым отпускам, долгосрочным пособиям по нетрудоспособности, участию в прибыли и премии, или отсроченному вознаграждению, выплачиваемому через двенадцать месяцев или более по окончании периода, в котором оно было заработано и прочим подобным долгосрочным вознаграждениям работникам, которые предписаны МСФО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
72. В отношении вознаграждений работников, уволившихся по собственному желанию, необходимо раскрывать информацию об условных событиях, а также делать другие раскрытия согласно МСФО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
73. В отношении краткосрочных вознаграждений работникам, таких как краткосрочные оплачиваемые отпуска и участие в прибыли и премии, подлежащие выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги, банк должен представить любые другие раскрытия, требуемые МСФО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 10. Аренда с точки зрения арендатора
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
74. Лизинг. В соответствии с требованиями МСФО лизингополучатели должны раскрывать следующую информацию по лизингу:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) для каждого актива — чистую балансовую сумму на отчетную дату;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) сверку между общими минимальными арендными платежами на отчетную дату и их дисконтированной стоимостью. Кроме того, банк должен раскрывать общие минимальные арендные платежи на дату отчета, и их дисконтированную стоимость для каждого из следующих периодов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) не позже одного года;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) после одного года, но не позже пяти лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) после пяти лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) условную арендную плату, признанную в прибыли или убытке за период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) сумму будущих минимальных платежей по сублизингу, получение которых ожидается на отчетную дату по неаннулированным договорам сублизинга;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) общее описание существенных договоров лизинга, заключенных арендатором, включая следующую информацию, но не ограничиваясь этим:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) основа, на которой определяются условные арендные выплаты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) наличие и условия опционов возобновления или покупки и оговорок о скользящих ценах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) ограничения, установленные договорами лизинга, такие как ограничения, касающиеся дивидендов, дополнительного долга, и дальнейшего лизинга.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
75. Операционная аренда. В соответствии с требованиями МСФО банки должны раскрывать следующую информацию по операционной аренде:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сумму будущих минимальных арендных платежей по неаннулированным договорам операционной аренды для каждого из следующих периодов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) не позже одного года;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) после одного года, но не позже пяти лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) после пяти лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) сумму будущих минимальных платежей субаренды, которые предполагается получить по неаннулированным договорам субаренды на отчетную дату;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) платежи по аренде и субаренде, признанные в доходе за период, с отдельным представлением сумм для минимальных арендных платежей, условной арендной платы и платежей по субаренде;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) общее описание существенных договоров аренды, заключенных арендатором, включая следующую информацию, но не ограничиваясь ей:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) основу, на которой определяются условные арендные выплаты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) наличие и условия опционов возобновления или покупки и оговорок о скользящих ценах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) ограничения, установленные договорами аренды, такие как ограничения, касающиеся дивидендов, дополнительного долга, и дальнейшей аренды.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 11. Аренда с точки зрения арендодателя
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
76. Лизинг. В соответствии с требованиями МСФО банки в качестве лизингополучателей должны раскрывать следующую информацию по лизингу:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сверку между суммой валовой инвестиции в лизинг на отчетную дату, и дисконтированной стоимостью дебиторской задолженности по минимальным арендным платежам на отчетную дату для каждого из следующих периодов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) не позже одного года;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) после одного года, но не позже пяти лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) после пяти лет.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) незаработанный финансовый доход.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) негарантированную остаточную стоимость, причитающуюся арендодателю.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) накопленный резерв на покрытие неинкассируемой задолженности по минимальным арендным платежам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) общие условные арендные платежи, признанные в доходе.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) общее описание существенных договоров лизинга, заключенных лизингополучателем.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
77. Операционная аренда. Банки в качестве арендодателей должны раскрывать следующую информацию по операционной аренде:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) будущие минимальные арендные платежи по неаннулированным договорам операционной аренды по совокупности и по отдельности для каждого из следующих периодов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) не позже одного года;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) после одного года, но не позже пяти лет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) после пяти лет.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) общие условные арендные платежи, учтенные в доходе;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) общее описание существенных договоров аренды, заключенных арендодателем.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 12. Акционерный капитал
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
78. Банк должен раскрывать в балансе или в примечаниях следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) по каждому классу акционерного капитала:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) количество акций, разрешенных к выпуску;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но оплаченных не полностью;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) номинальную стоимость акции, или указание на то, что акции не имеют номинальной стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) сверку количества акций в обращении в начале и в конце года;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) права, привилегии и ограничения по каждому виду акций, включая ограничения на распределение дивидендов и возмещение капитала;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) акции, зарезервированные для выпуска по договорам опциона или продажи, включая условия и суммы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ж) собственные выкупленные акции банка и акции банка, приобретенные его дочерним или зависимым хозяйственным обществом;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) для резервов в акционерном капитале — описание, характер и цель каждого резерва.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
79. Следующие раскрытия должны быть сделаны банком в примечаниях к финансовой отчетности:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) по предложенным дивидендам (т. е. тем, которые не были официально утверждены для выплаты) — сумму, включенную (или не включенную) в обязательства.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) по кумулятивным привилегированным дивидендам — не признанную сумму.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
80. По собственным выкупленным акциям необходимо раскрывать следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) величина сокращения капитала из-за собственных выкупленных акций должна раскрываться отдельно в балансовом отчете или в примечаниях к финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) в соответствии с МСФО, когда банк или любое из его дочерних хозяйственных обществ выкупают свои собственные акции у сторон, способных контролировать банк или оказывать на него существенное влияние, как, например, операции со связанными сторонами, банк или его дочернее хозяйственное общество должны раскрывать информацию об этом.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
81. Операционные расходы по выпуску или приобретению долевых инструментов должны учитываться как вычет из капитала и раскрываться отдельно. Связанные с этим налоги на прибыль, признанные на счете капитала, также должны быть включены при раскрытии совокупной суммы текущих и отсроченных налогов на прибыль, кредитованных или дебетованных на счете капитала.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
82. Для операций по выплатам, основанным на акциях, банк должен раскрыть информацию, которая позволяет пользователям финансовой отчетности понимать как была определена справедливая стоимость предоставленных долевых инструментов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
III. Отчет о прибылях и убытках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 1. Раскрытия в отчете о прибылях и убытках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
83. Отчет о прибылях и убытках должен включать как минимум следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) доходы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) финансовые расходы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) долю прибылей и убытков зависимых хозяйственных обществ и совместных предприятий, учитываемых по методу долевого участия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) расходы по налогу;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) единая величина, состоящая из суммарной величины прибыли или убытка от прекращенной деятельности за вычетом налогов и прибыли или убытка, за вычетом налогов, признанные при оценке по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу при выбытии активов или выбытии группы (групп), составляющих прекращенную деятельность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) прибыль или убыток.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
84. Следующие статьи должны быть раскрыты в отчете о прибылях и убытках в качестве распределения прибыли или убытка за период:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) прибыль или убыток, отнесенные к доле меньшинства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) прибыль или убыток, отнесенные к акционерам головного банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
85. Дополнительные построчные статьи, заголовки и промежуточные итоги должны представляться в отчете о прибылях и убытках, когда этого требуют МСФО, или когда такое представление необходимо для достоверного представления финансовых результатов деятельности банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 2. Инвестиции в недвижимость
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
86. Банк должен раскрыть суммы, включенные в отчет о прибылях и убытках по:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) арендному доходу от инвестиций в недвижимость;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) прямым операционным расходам (включая ремонт и содержание), возникающим по инвестициям в недвижимость, которые генерировали арендный доход в течение периода; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) прямым операционным расходам (включая ремонт и содержание), возникающим по инвестициям в недвижимость, которые не генерировали арендный доход в течение периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 3. Налоги на прибыль
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
87. Расходы по налогу, связанные с прибылью или убытком от обычной деятельности, должны представляться в самом отчете о прибылях и убытках.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
88. Основные элементы расхода по налогу должны раскрываться отдельно. Сюда обычно может входить следующее:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) текущие расходы по налогу;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) любые корректировки, признанные в периоде для текущего налога по предшествующим периодам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) сумма отсроченного расхода по налогу, связанного с образованием и восстановлением временных границ;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) сумма отсроченного расхода по налогу или дохода, связанного с изменениями в налоговых ставках или введением новых налогов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) сумма выгоды, возникающей от ранее непризнанной временной разницы предшествующего периода, которая используется для уменьшения текущего расхода по налогу;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) сумма выгоды, возникающей от ранее непризнанной временной разницы предшествующего периода, которая используется для уменьшения отсроченного расхода по налогу;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) отсроченный расход по налогу, возникающий в результате частичного списания, или восстановления предыдущего частичного списания;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) сумма расхода по налогу, относящегося к тем изменениям в учетной политике и ошибкам, которые, в соответствии с МСФО, включаются в расчеты чистой прибыли или убытка за период, так как они не могут быть учтены ретроспективно;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
89. Следующая информация также должна раскрываться отдельно:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) совокупный текущий и отсроченный налог, относящийся к статьям, которые дебетуются или кредитуются на счет капитала;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) объяснение зависимости между расходом по налогу и учетной прибылью в одной, или в той и другой, из следующих форм:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) числовая сверка между расходом по налогу и результатом умножения значения учетной прибыли на применяемую налоговую ставку (ставки), раскрывающая также метод, с помощью которого рассчитана применяемая налоговая ставка (ставки);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) числовая сверка между средней действующей налоговой ставкой и применяемой налоговой ставкой, раскрывающая также метод, с помощью которого рассчитана применяемая налоговая ставка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) объяснение изменений в применяемой налоговой ставке (ставках) в сравнении с предшествующим периодом;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) сумма и дата истечения срока действия вычитаемых временных разниц, для которых в балансе не признается отсроченное налоговое требование;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) совокупная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние хозяйственные общества, филиалы и зависимые хозяйственные общества и долями участия в совместной деятельности, для которых отсроченные налоговые обязательства не были признаны;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) в отношении каждого типа временных разниц — сумма отсроченных налоговых требований и обязательств, признанных в балансовом отчете, а также сумма отсроченного налогового расхода по налогу, признанного в отчете о прибылях и убытках, если это отчетливо не следует из изменений на балансовых счетах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) в отношении прекращенной деятельности — расходы по налогу, связанные с прибылью или убытком от прекращения, и прибылью и убытком от обычной деятельности по прекращенной операции за период, вместе с соответствующими суммами для каждого представленного предшествующего периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) величина налоговых последствий выплаты дивидендов акционерам банка, которые были рекомендованы или объявлены до даты утверждения финансовой отчетности к выпуску, но не были признаны в качестве обязательства в финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 4. Чрезвычайные статьи
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
90. Банки не должны представлять какие-либо статьи дохода и расхода в качестве чрезвычайных статей ни в самом отчете о прибылях и убытках, ни в примечаниях к нему.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 5. Прекращаемая деятельность
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
91. Банк должен раскрыть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) единую величину в отчете о прибылях и убытках, состоящую из:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) прибыли или убытка от прекращаемой деятельность за вычетом налогов; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) прибыли или убытка за вычетом налогов, которые были признаны при оценке по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или выбытие активов или группы (групп), составляющих прекращаемую деятельность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) анализ единой величины подпункта 1 пункта 91 настоящих Требований в:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) доходах, расходах и прибыли или убытке от прекращаемой деятельности за вычетом налогов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) прибыли или убытках, признанных при оценке по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или выбытие активов или группы (групп), составляющих прекращаемую деятельность.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Анализ может быть представлен в примечаниях или в самом отчете о прибылях и убытках. Если он представлен в самом отчете о прибылях и убытках, он должен быть представлен в разделе, связанном с прекращаемой деятельностью, т. е. отдельно от самой прекращаемой деятельности. Анализ не требуется для групп выбытия, которые представляют собой вновь приобретенные дочерние хозяйственные общества, которые отвечают критериям классификации в качестве предназначенных для продажи при приобретении.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 6. Сегментная отчетность
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Хозяйственный сегмент — это отдельный компонент банка, занимающийся предоставлением отдельной услуги, или группы связанных услуг и подверженный рискам и выгодам, отличным от других сегментов банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
92. По каждому сегменту, подлежащему представлению в отчетах, на основе первичного формата отчетности банк должен раскрывать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) доходы сегмента от продаж внешним клиентам отдельно от доходов от операций с другими сегментами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) результаты сегмента, представляя результаты от текущей деятельности отдельно от результатов прекращенной деятельности с подтверждением информации, раскрытой за предыдущий год;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) общая балансовая сумма активов сегмента;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) сегментные обязательства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) суммарные затраты, понесенные в течение периода для приобретения сегментных активов, которые предполагается использовать в течение более чем одного периода (основные средства и нематериальные активы), произведенные на основе принципа начисления, а не на кассовой основе;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) общая сумма расходов, включенная в сегментный результат для амортизации активов сегмента за период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) характер и сумма статей сегментного дохода и его расходов, размер, характер или сфера деятельности которых таковы, что их раскрытие имеет значение для объяснения результатов деятельности каждого отчетного сегмента за период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) общая сумма существенных неденежных расходов, кроме амортизации (однако, это может быть опущено, если данные по движению денежных средств сегмента, рекомендуемые МСФО, были раскрыты);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) совокупная доля банка в чистой прибыли или убытках зависимых хозяйственных обществ, совместных предприятий или других инвестициях, учтенных согласно методу участия, если практически все операции этих зависимых хозяйственных обществ осуществляются в рамках этого одного сегмента, а также если ситуация такова, то раскрывается совокупная сумма инвестиций в эти зависимые хозяйственные общества;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10) сверка между информацией, раскрытой для отчетных сегментов и совокупной информацией в сводных финансовых отчетах или финансовых отчетах банка (т. е. доходы сегмента от внешних клиентов сопоставляются с общими доходами; результаты сегмента с сопоставимым показателем банка, и т. д.).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
93. По каждому сегменту, подлежащему представлению в отчетах, на основе вторичного формата отчетности банка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) если первичным форматом банка для представления сегментной информации являются отраслевые сегменты, она также должна представлять:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) доходы сегмента от внешних клиентов по географическим районам на основе географического расположения его клиента, для каждого географического сегмента, чьи доходы от продаж внешним клиентам составляют не менее 10% общих доходов банка от продаж всем внешним клиентам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) общую балансовую сумму активов сегмента по географическому расположению активов, для каждого географического сегмента, чьи активы составляют не менее 10% активов всех географических сегментов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) суммарные затраты, понесенные в течение периода на приобретение активов сегмента, которые предполагается использовать в течение более чем одного периода (основные средства и нематериальные активы) по географическому расположению активов для каждого географического сегмента, чьи активы составляют не менее 10% суммарных активов всех географических сегментов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) если первичным форматом банка для представления сегментной информации являются географические сегменты (будь то основанные на расположении активов или расположении клиентов), она также должна представлять следующую сегментную информацию для каждого отраслевого сегмента, чьи доходы от продаж внешним клиентам составляют не менее 10% суммарных доходов банка от продаж всем внешним клиентам, или чьи активы составляют не менее 10% суммарных активов всех географических сегментов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) доходы сегмента от внешних клиентов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) суммарная балансовая сумма активов сегмента;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) суммарные затраты, понесенные в течение периода для приобретения активов сегмента, которые предполагается использовать в течение более чем одного периода (основные средства и нематериальные активы);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) если первичным форматом банка для представления сегментной информации являются географические сегменты, которые основываются на расположении активов, и если расположение клиентов отличается от расположения их активов, тогда банк также должен представлять доходы от продаж внешним клиентам для каждого географического сегмента, основанного на расположении клиентов, доходы которого от продаж вешним клиентам составляет не менее 10% общих доходов банк от продаж всем внешним клиентам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) если первичным форматом банк для представления сегментной информации являются географические сегменты, основанные на расположении клиентов, и если активы банка и ее клиенты располагаются в разных географических районах, тогда банк также должен представлять следующую сегментную информацию для каждого сегмента, основанного на активах, доходы которого от продаж внешним клиентам или сегментные активы составляют не менее 10% соответствующих сводных сумм или показателей банка:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) общая балансовая сумма активов сегмента по географическому расположению активов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) суммарные затраты, понесенные в течение периода для приобретения активов сегмента, которые предполагается использовать в течение более чем одного периода (основные средства и нематериальные активы).
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
94. Если отраслевой или географический сегмент, не является сегментом, подлежащим представлению в отчетах, потому что он получает большую часть своих доходов от продаж другим сегментам, но тем не менее его доходы от продаж внешним клиентам составляют не менее 10% суммарных доходов банка от продаж всем внешним клиентам, банк должен раскрывать этот факт, и суммы доходов от продаж клиентам и внутренних продаж другим сегментам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
95. Основа ценообразования межсегментных передач и любое изменение в ней должны раскрываться в финансовых отчетах.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
96. Изменения в учетной политике, утвержденные для сегментной отчетности, имеющие существенное влияние на сегментную информацию должны раскрываться, сегментная информация предшествующего периода, представленная для сравнения, должна обновляться, если только это не представляется нецелесообразным с практической точки зрения. Такое раскрытие должно включать описание характера изменения, причины для него, факт того, что сравнительная информация была обновлена, или что делать это представляется нецелесообразным с практической точки зрения, и финансовое воздействие изменения, если это поддается обоснованному определению. Если банк изменяет определение своих сегментов, и не обновляет сегментную информацию за предыдущий период, в силу того, что это нецелесообразно с практической точки зрения, тогда для целей сравнения банк должен представить данные по сегменту, как для новой, так и для старой основ сегментации в том году, в котором она изменила определение своих сегментов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
97. Банк должен указать типы товаров и услуг, включенных в каждый отчетный отраслевой сегмент, и указать состав каждого отчетного географического сегмента, как первичного, так и вторичного, если это только не раскрыто в финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
98. Банк, отчитывающийся по сегментам, по каждому из своих подотчетных сегментов, в соответствии со своим первичным форматом отчетности, должен раскрывать следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сумму убытков от обесценения, признанную в прибыли или убытках и непосредственно в капитале за отчетный период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) сумму аннулированных убытков от обесценения, признанную в прибыли или убытках и непосредственно в капитале за отчетный период.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 7. Договоры подряда (когда банк имеет дочернее хозяйственное общество, являющееся подрядчиком)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
99. Если дочернее хозяйственное общество банка ведет учет договоров подряда в соответствии с МСФО, то банк в своих финансовых отчетах должен раскрывать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сумму дохода по договору подряда, признанного как доход в течение периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) методы, используемые для определения дохода по договору подряда, признаваемого за период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) методы, используемые для определения стадии выполнения договоров, находящихся в процессе выполнения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
100. Для договоров, находящихся в процессе выполнения на отчетную дату, банк должен раскрывать следующее:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) общую сумму понесенных затрат и признанных прибылей дочернего хозяйственного общества (без признанных убытков) на отчетную дату;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) сумму полученных авансов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) сумму удержаний.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 8. Влияние изменений валютных курсов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
101. Банк должен раскрывать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сумму курсовой разницы, включенную в чистую прибыль или убыток за период, кроме той, которая возникает по финансовым инструментам, изменения в справедливой стоимости которых учитываются в прибылях и убытках в соответствии с МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) чистые курсовые разницы, классифицируемые как отдельный компонент капитала, и сверку сумм этих курсовых разниц в начале и в конце периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
102. В случае отличия валюты представления от функциональной валюты (валюты страны-домицилия банка), требуется раскрытие:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) причины использования другой валюты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) причины любого изменения валюты представления.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
103. В случае представления банком своей финансовой отчетности в валюте, отличной от его функциональной валюты, он может ссылаться на свою финансовую отчетность, как соответствующую МСФО только в случае, если она соответствует всем требованиям всех применимых стандартов и каждой применяемой интерпретации этих стандартов, включая метод пересчета.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 9. Прибыль на акцию
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
104. Банк должен представлять информацию о базовой и разводненной прибыли на акцию по текущей деятельности в отчете о прибылях и убытках для каждого класса обыкновенных акций, если они имеют различные права на участие в чистой прибыли за период. Банк должен представлять информацию о базовой и разводненной прибыли на акцию для всех представленных периодов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
105. Базовая и разводненная прибыль на акцию должны представляться отдельно по прекращенной деятельности, если это применимо, либо в тексте отчета о прибылях и убытках, либо в примечаниях.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
106. Банк должен представлять информацию о базовой и разводненной прибыли на акцию даже в том случае, если раскрываемые в отчетности суммы имеют отрицательные значения, т. е. не только прибыль на одну акцию, но и убыток на одну акцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
107. Банк должен раскрывать следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) величины, использованные в качестве числителей в формуле расчета базовой и разводненной прибыли на акцию, и представлять сверку этих величин с чистой прибылью или убытком за период. Сверка должна включать индивидуальное воздействие каждого класса инструментов, влияющих на прибыль на акцию;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) средневзвешенное количество обыкновенных акций, использованных в качестве знаменателей в формулах расчета базовой и разводненной прибыли на акцию, и взаимную сверку этих знаменателей. Сверка должна включать индивидуальное воздействие каждого класса инструментов, влияющих на прибыль на акцию;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) инструменты, (включая условно выпускаемые акции), которые могут потенциально разводнять основную прибыль на акцию в будущем, но не были включены в расчеты разводненной прибыли на акцию, так как они являются антиразводняющими для представленных периодов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) описание операций с обыкновенными акциями, или операций с инструментами, конвертируемыми в обыкновенные акции, которые имели место после даты составления балансового отчета, и которые могли бы значительно изменить число обыкновенных акций или число находящихся в обращении инструментов, конвертируемых в обыкновенные акции, если бы таковые операции произошли до окончания отчетного периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
108. Eсли в дополнение к информации о базовой и разводненной прибыли на акцию банк раскрывает данные о прибыли на акцию, используя при этом величину отчетной чистой прибыли, отличную от чистой прибыли или убытка за период, приходящихся на обыкновенные акции, такие данные должны рассчитываться с помощью средневзвешенного количества обыкновенных акций, определенного в соответствии с МСФО. Базовые и разводненные величины на акцию, относящиеся к этому компоненту, должны раскрываться с одинаковой точностью в примечаниях к финансовой отчетности, что обеспечит сопоставимость раскрываемых данных по акции. Банк должен раскрывать на какой основе определятся числитель, включая информацию о том, были или не были уплачены налоги с сумм прибыли на акцию.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Если при расчете используется величина чистой прибыли, не представленная отдельной строкой в отчете о прибылях и убытках, необходимо представить сверку между использованной величиной и соответствующей статьей отчета о прибылях и убытках.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
109. Банки должны раскрывать сроки и условия финансовых инструментов и договоров, в результате которых возникают права на конвертацию в обыкновенные акции, которые влияют на оценку базовой и разводненной прибыли на акцию. Эти условия могут определять, имеют ли контракты, конвертируемые в обыкновенные акции, разводняющий эффект или нет, и, если да, их воздействие на средневзвешенное количество акций в обращении и любые последующие корректировки чистой прибыли, причитающейся владельцам обыкновенных акций.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
110. Если изменения (в результате размещения акций на льготных условиях или дробления акций и т. п.) в количестве обыкновенных или потенциально обыкновенных акций возникают после отчетной даты, но до публикации финансовой отчетности, расчеты на акцию отражают такого рода изменения в их количестве. Этот факт должен раскрываться.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 10. Дивиденды на акцию
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
111. Банк должен раскрывать в отчете о прибылях и убытках или в отчете об изменениях в капитале или в примечаниях сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 11. Обесценение активов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
112. Для каждого класса активов финансовые отчеты должны раскрывать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сумму убытков от обесценения, признанную в отчете о прибылях и убытках в течение периода и статью (и) отчета о прибылях и убытках, в которые включены убытки от обесценения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) сумму возвратов убытков от обесценения, признанных в отчете о прибылях и убытках в течение периода, и статью (и), в которую эти убытки возвращаются;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) сумму убытков от обесценения, признанную непосредственно в счете собственного капитала в течение периода; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) сумму возвратов убытков от обесценения, признанную непосредственно в счете собственного капитала в течение периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
113. Если убыток от обесценения для отдельного актива или генерирующей единицы признается или возвращается в течение периода и представляет собой величину существенную для финансовых отчетов отчитывающегося банка в целом, он должен отражать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) события и обстоятельства, которые привели к признанию или возврату убытка от обесценения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) сумму убытка от обесценения, которая была признана или возвращена;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) для отдельного актива — его характер и отчетный сегмент, к которому принадлежит актив, на основе первичного формата отчетности банка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) для генерирующей единицы — название генерирующей единицы, сумму убытка от обесценения, признанного или компенсированного, по классам активов или сегментам отчетности банка на основании первоначального формата банка, и, если группировка активов в целях определения генерирующей единицы, изменилась с момента предыдущей оценки возмещаемой величины генерирующей единицы (если таковая имеется), банк должен описать текущий и предыдущий способы группировки активов и причины изменения способа;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) является ли возмещаемая величина актива (генерирующей единицы) его (ее) справедливой стоимостью за вычетом затрат на продажу или его (ее) ценностью использования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) если возмещаемой величиной является справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу, основу, использованную для определения справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу (как то, была ли справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу определена на основании данных с активного рынка или каким-либо другим способом);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) если возмещаемой величиной является ценность использования, ставку дисконта, использованную в текущей и предыдущей оценках (если имеется) ценности использования.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
114. Если убытки от обесценения, признанные (скомпенсированные) в течение периода по совокупности существенны для финансовых отчетов отчитывающегося банка в целом, банк должен представлять краткое описание следующего:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) основных классов активов, подвергшихся убыткам от обесценения (компенсации убытков от обесценения), для которых никакая информация не раскрывается согласно МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) основных событий и обстоятельств, которые ведут к признанию (компенсации) этих убытков от обесценения, для которых никакая информация не раскрывается согласно МСФО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
115. Если какая-либо часть гудвилла, приобретенная при слиянии банков во время отчетного периода, не была отнесена к какому-либо приносящему доход подразделению (или группе подразделений) на отчетную дату, то сумма нераспределенного гудвилла должна раскрываться вместе с причинами почему она осталась нераспределенной.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
IV. Отчет о движении денежных средств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 1. Основа представления
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
116. Отчет о движении денежных средств должен подготавливаться в соответствии с МСФО и представляться в качестве составной части финансовой отчетности банка за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
117. Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя по:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) операционной деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) инвестиционной деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) финансовой деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 2. Формат
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
118. Банк должен представлять потоки денежных средств от операционной деятельности, используя:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируются с учетом:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) результатов операций неденежного характера;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или платежей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
119. Банк должен раздельно представлять основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей, возникающих от инвестиционной и финансовой деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
120. Тем не менее, при нижеследующих условиях потоки денежных средств банка, возникающие в результате операционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетах по нетто-методу:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) денежные поступления и платежи от имени клиентов, когда потоки денежных средств отражают скорее деятельность клиента, а не деятельность банка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) денежные поступления и платежи по статьям, отличающимся быстрым оборотом, большими суммами, и короткими сроками погашения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) денежные поступления и платежи за акцепт и выплату депозитов с фиксированной датой погашения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) размещение депозитов и изъятие депозитов из других финансовых институтов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) денежные авансы и кредиты клиентам и выплата этих авансов и кредитов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
121. Потоки денежных средств от полученных и выплаченных процентов и дивидендов должны классифицироваться последовательно из периода в период как:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) операционная деятельность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) инвестиционная деятельность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) финансовая деятельность.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Каждая из этих статей должна раскрываться раздельно.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
122. Денежные потоки, полученные за счет операций с иностранной валютой должны отражаться в функциональной валюте банка путем применения валютного курса функциональной валюты к валюте операций на день получения денежного потока.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
123. Денежные потоки иностранного дочернего хозяйственного общества должны быть переведены в соответствии с обменными курсами между функциональной валютой и иностранной валютой на день получения денежного потока.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
124. Влияние изменений обменного курса на денежные средства и эквиваленты денежных средств, содержащиеся или ожидаемые к получению в иностранной валюте, представляются отдельно от потоков денежных средств, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
125. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчета о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию о такой инвестиционной и финансовой деятельности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
126. Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на доход (прибыль), должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
127. В отношении приобретений и выбытий дочерних хозяйственных обществ или других хозяйственных подразделений, которые должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность, банк должен раскрывать каждый из следующих моментов:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) суммарное возмещение при покупке или продаже;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) часть возмещения при покупке или продаже, погашенная денежными средствами или их эквивалентами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) приобретенная или выбывшая сумма денежных средств и их эквивалентов; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) сумма активов и обязательств, кроме денежных средств и их эквивалентов, суммированная по основным категориям.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
128. Банк должен раскрывать, вместе с комментариями руководства, сумму значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у нее, но недоступных для использования группой.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 3. Дополнительные раскрытия
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
129. Дополнительная информация может быть важна пользователям для понимания финансового положения и ликвидности банка. Раскрытие этой информации, вместе с комментариями руководства, поощряется МСФО и может включать:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) сумму неиспользованных полученных кредитных средств, которые могут быть направлены на будущую операционную деятельность, и на урегулирование инвестиционных обязательств (если таковые имеются), с указанием имеющихся ограничений по использованию этих средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) общие суммы потоков денежных средств в разбивке от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, относящейся к долям участия в совместных банках, данные о которых представляются по методу пропорционального сведения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) общую сумму денежных средств, представляющую увеличение операционных возможностей, отдельно от денежных потоков, необходимых для поддержания этих возможностей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) раскрытие денежных потоков сегментов с целью обеспечения пользователей финансовой отчетности полной информации о взаимосвязи между потоками денежных средств банка в целом и составляющими ее частями, а также наличие и изменчивость потоков денежных средств сегментов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 4. Прекращенная деятельность
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
130. Банк должен раскрывать чистые денежные потоки, связанные с прекращенной операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью. Такая информация может раскрываться либо в примечаниях, либо в тексте финансовой отчетности. Раскрытие не требуется в случае, если это группы для диспозиции, являющиеся вновь приобретенными дочерними хозяйственными обществами, отвечающими критериям классификации для определения как подлежащие продаже при приобретении.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
V. Отчет об изменении капитала
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
131. Банк должен представлять в качестве отдельной формы своей финансовой отчетности, отчет, показывающий следующие статьи:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) чистая прибыль или убыток за период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) каждая статья доходов и расходов, прибыли и убытков, которая согласно требованиям МСФО, признается непосредственно в капитале, и сумма таких статей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) общие доходы и расходы за период (рассчитанные как сумма подпунктов 1 и 2 пункта 131 настоящих Требований), с указанием отдельно сумм, причитающихся акционерам головного хозяйственного общества и доле меньшинства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректировка ошибок, признанный в соответствии с МСФО по каждому компоненту капитала;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) операции, связанные с капиталом, осуществляемые с владельцами и распределения им;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) сальдо нераспределенной прибыли или убытка на начало периода и на отчетную дату, и изменение за период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) сверка между балансовой стоимостью каждого класса акционерного капитала, добавленного капитала и каждого резерва на начало и конец периода, с отдельным раскрытием каждого изменения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
VI. Примечания к финансовой отчетности
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 1. Структура примечаний
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
132. Примечания к финансовой отчетности банка должны:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) представлять информацию об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политике, выбранной и примененной для существенных операций и событий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) раскрывать информацию, требуемую МСФО, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) обеспечивать дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
133. Примечания к финансовой отчетности должны быть представлены в упорядоченном виде. По каждой статье в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств должны делаться перекрестные ссылки на любую относящуюся к ней информацию в примечаниях.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
134. Примечания обычно представляются в следующем порядке:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) факт соответствия Международным стандартам финансовой отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) обобщенная информация о применяемых существенных учетных политиках;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) вспомогательная информация для статей, представленных в каждой форме финансовой отчетности в том порядке, в каком представлены каждая строка и каждая форма финансовой отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) прочие раскрытия, в том числе:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) условные обязательства и непризнанные договорные обязательства; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) раскрытия нефинансового характера, например, цели и политики по управлению финансовыми рисками банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 2. Учетная политика
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
135. Раздел, посвященный учетным политикам, в примечаниях к финансовой отчетности должен описывать следующее:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) основу (или основы) оценки, использованную для подготовки финансовой отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) другие примененные учетные политики, имеющие существенное значение для правильного понимания финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
136. При принятии решения раскрывать ли какую либо определенную учетную политику, руководство банка должно принимать во внимание, будет ли такое раскрытие содействовать пользователям в понимании того, как транзакции и прочие события и условия отражаются в отчете о финансовой деятельности и финансовом положении.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
137. Банк должен раскрывать в обобщенной информации о существенных учетных политиках или в прочих примечаниях, суждения, которые, помимо содержащих оценки, были сделаны руководством в процессе применения учетных политик банка, имеющих наибольшее влияние на суммы, признаваемые в финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
VII. Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 1. Отчет о прибылях и убытках
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
138. Банк должен представлять отчет о прибылях и убытках, который группирует доходы и расходы по их характеру и раскрывает основные виды доходов и расходов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
139. В дополнение к информации, представляемой в соответствии с требованиями других Международных стандартов финансовой отчетности, раскрытия в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях должны включать, но не ограничиваться, следующими статьями:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) проценты и аналогичные доходы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) процентные и аналогичные расходы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) доход в форме дивидендов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) доход в форме комиссионных;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) расходы на выплату комиссионных;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) прибыль за вычетом убытков по коммерческим бумагам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) прибыль за вычетом убытков по инвестиционным бумагам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) прибыль за вычетом убытков от валютных операций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) прочий операционный доход;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10) убытки по ссудам и авансам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
11) общие и административные расходы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
12) прочие операционные расходы.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 2. Балансовый отчет
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
140. Банк должен представлять балансовый отчет, который группирует активы и обязательства по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность. Это должно отражаться либо в самом балансе, либо в примечаниях.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
141. Раскрытия в балансовом отчете или в примечаниях должны включать, но не ограничиваться, следующими статьями:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) активы:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) денежные средства и остатки на счетах в Центральном банке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) казначейские и прочие векселя, принимаемые для переучета в Центральном банке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) правительственные и другие ценные бумаги, предназначенные для торговли;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) размещения средств в других банках, ссуды и авансы им; д) прочие размещения на денежном рынке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) ссуды и авансы клиентам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ж) инвестиционные ценные бумаги.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) обязательства:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) депозиты других банков;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) другие депозиты денежного рынка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) суммы задолженности другим вкладчикам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) депозитные сертификаты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) простые векселя и прочие обязательства, подтвержденные документально;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) прочие заемные средства.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
142. Банк должен раскрывать справедливую стоимость каждого класса его активов и обязательств, как того требуют МСФО. Согласно МСФО предусмотрены четыре класса финансовых активов: кредиты и дебиторские задолженности, выданные банком, удерживаемые до погашения инвестиции, финансовые активы, изменения в справедливой стоимости которых учитываются в отчете о прибылях и убытках, и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. Банк должен раскрывать справедливые стоимости его финансовых активов как минимум по этим четырем классам.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 3. Условные обязательства и соглашения, включая забалансовые статьи
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
143. Банк должен раскрывать следующее в отношении условных обязательств и соглашений:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) характер и величину обязательств по кредитованию, являющихся безотзывными в силу того, что они не могут быть отозваны по собственному усмотрению банка без риска возникновения значительных штрафных санкций или расходов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) характер и величину условных обязательств и соглашений, возникающих из забалансовых статей, в том числе относящихся к:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) соглашениям, являющимся по сущности кредитом, включая общие гарантии по задолженности, гарантии по банковским акцептам и резервные аккредитивы, используемые в качестве финансовых гарантий по ссудам и ценным бумагам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) определенным условным событиям, связанным с операциями, включая контрактные гарантии, предложенные залоги, гарантии предложенные и резервные аккредитивы, имеющие отношение к конкретным операциям;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) краткосрочным самопогашающимся торговым условным обязательствам, возникающим в результате движения товаров, таким как документарные аккредитивы, в которых партия товара выступает в качестве обеспечения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) соглашениям о продаже с обратной покупкой, не отраженным в балансе.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 4. Сроки погашения активов и обязательств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
144. Банк должен детализировать анализ активов и обязательств, группируя их в соответствии со сроком платежа, определяемом на основе периода времени до наступления даты их погашения, оставшегося на момент составления баланса.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 5. Концентрация активов и обязательств
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
145. Банк должен раскрывать любые значительные концентрации своих активов, обязательств и забалансовых статей. Эти раскрытия должны делаться по географическим регионам, клиентам или отраслевым группам или другим источникам риска.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
146. Банк также должен раскрывать величину значительных сумм в иностранной валюте.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 6. Убытки по кредитам и авансам
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
147. Банк должен раскрывать следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) учетную политику, описывающую основу, на которой безнадежные кредиты и авансы признаются в качестве расхода и списываются;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) подробности изменений в резерве на покрытие убытков по кредитам и авансам в течение периода. Эта информация должна отдельно показывать сумму, признанную в качестве расхода за период для убытков по кредитам, сумму, дебетуемую за период для списанных кредитов, и сумму, кредитуемую за период для компенсации списанных ранее кредитов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) совокупная сумма резерва на покрытие убытков по кредитам на отчетную дату;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) совокупная сумма, включенная в баланс для кредитов, по которым процент не начисляется, и метод, используемый для определения балансовой величины таких кредитов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
148. Любые суммы, созданные в отношении убытков по кредитам в дополнение к убыткам от обесценения, должны учитываться как распределение нераспределенной прибыли. Любые кредитуемые суммы, возникающие в результате сокращения этих величин, ведут к увеличению нераспределенной прибыли и не включаются в расчеты чистой прибыли или убытка за период.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 7. Общие банковские риски
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
149. Любые суммы, созданные в отношении общих банковских рисков, в том числе будущие убытки и прочие непредвиденные риски или условные события, должны раскрываться отдельно в качестве распределения нераспределенной прибыли. Любые кредитуемые суммы, возникающие в результате сокращения этих величин, ведут к увеличению нераспределенной прибыли и не включаются в расчеты чистой прибыли или убытка за период.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 8. Активы, заложенные в качестве обеспечения
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
150. Банк должен показывать совокупную сумму обеспечения обязательств, а также характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 9. Операции со связанными сторонами
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
151. При осуществлении банком операций со связанными сторонами необходимо раскрывать характер отношений с ними, а также информацию об операциях и непогашенных остатках, необходимую для понимания потенциального влияния этих взаимоотношений на финансовую отчетность банка. К элементам, которые раскрываются банком, относится принятая банком политика кредитования связанных сторон, а по операциям со связанными сторонами абсолютные или процентные показатели:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) каждого кредита и аванса, депозитов, акцептов и простых векселей; раскрытия могут включать общие суммы, не погашенные на начало и конец периода, а также изменения, произошедшие в течение периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) каждого из основных типов дохода, процентных расходов и выплаченных комиссионных;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) суммы расходов, признанной за период для убытков по кредитам и суммы резерва на отчетную дату; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) безотзывных обязательств, условных обязательств и соглашений, возникающих в результате наличия забалансовых статей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
§ 10. Доверительные операции
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
152. Если банк осуществляет значительные доверительные операции — когда банки обычно действуют в качестве доверительного управляющего или в другой роли, обеспечивая хранение или размещение активов от имени физических лиц, трастов и других организаций, и отношения доверительного управляющего, этот факт и размеры этой деятельности должны раскрываться в финансовых отчетах банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
VIII. Слияние банков (финансовых институтов)
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
153. Банк, как покупатель, должен раскрывать пользователям его финансовой отчетности информацию, которая позволила бы им оценить характер и финансовые последствия слияния банков, которые имели место:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) за время отчетного периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) после даты составления балансового отчета, но перед утверждением финансовой отчетности для представления.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
154. По всем слияниям банков (финансовых институтов) в финансовой отчетности за отчетный период требуется раскрытие следующей информации:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) названия и описания объединяющихся банков или финансовых институтов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) дата приобретения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) процент приобретенных акций с правом голоса;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4) стоимость слияния и описание компонентов такой стоимости, включая все издержки, имеющие непосредственное отношение к слиянию. Если для покрытия стоимости выпущены или возможно будут выпущены долевые инструменты, то раскрывается также следующая информация:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) количество выпущенных или подлежащих выпуску долевых инструментов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) справедливая стоимость таких инструментов и основа для определения справедливой стоимости. Если нет котировок этих инструментов на дату обмена, то следует раскрывать те значительные допущения, которые были сделаны для определения справедливой стоимости. Если существуют котировки этих инструментов на дату обмена, но они не были использованы при определении стоимости слияния, то необходимо также раскрывать данный факт наряду с причинами, почему не были использованы данные о котировках; методом и значительными допущениями, использованными для определения стоимости этих инструментов, и совокупной величиной разницы между использованной стоимостью и опубликованной ценой таких инструментов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5) подробности любой деятельности, которую банк решил ликвидировать в результате слияния;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6) суммы, признанные на дату покупки для каждого класса активов покупателя, обязательства и условные обязательства, и, если целесообразно, то балансовая стоимость каждого из этих классов активов, определенная в соответствии с МСФО, непосредственно перед слиянием. Если раскрытие такой информации является практически невозможным, то этот факт надлежит указать, наряду с соответствующими пояснениями;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7) сумму любого излишка, признанного в прибылях или убытках, и строку отчета о прибылях и убытках, где признается этот излишек;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8) описание факторов, повлиявших на стоимость, результатом чего стало признание гудвилла — описание каждого нематериального актива, который не был признан отдельно от гудвилла и объяснение, почему справедливая стоимость данного нематериального актива не могла быть достоверно оценена — или описание характера любого излишка признанного в прибылях или убытках;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9) сумму прибыли или убытка покупателя после даты приобретения, включенную в прибыль или убыток покупателя за отчетный период, если только раскрытие будет практически невозможным. Если такое раскрытие является практически невозможным, то следует указать данный факт с соответствующими объяснениями.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
155. Информация, которую следует раскрывать в соответствии с предыдущим пунктом (пункт 154 настоящих Требований), должна раскрываться обобщенно при слиянии банков во время отчетного периода, даже если по отдельности она не является существенной.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
156. Если первоначальный учет слияния банков, произведенный во время отчетного периода, был определен лишь как предварительный, то данное обстоятельство, наряду с объяснением, должно быть также раскрыто.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
157. Если такое раскрытие не является практически невозможным, банки должны раскрывать следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) доходы объединенного банка за период, если бы дата покупки для всех приобретений, сделанных за этот период, считалась бы началом данного периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) прибыли или убытки банка, образовавшегося в результате слияния, за период, если бы дата покупки всех приобретений, произведенных за этот период, считалась бы началом данного периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Если раскрытие таковой информации будет практически невозможным, этот факт должен быть отражен с указанием причин.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
158. Банки должны раскрывать требуемую информацию для каждого слияния банков произведенного после даты составления балансового отчета, но перед утверждением финансовой отчетности для представления, если только такое раскрытие не будет являться практически невозможным. Если раскрытие какой-либо такой информации будет практически невозможным, то данный факт следует отметить с указанием причин.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
159. Банк, выступающий в качестве покупателя должен раскрывать информацию, которая бы давала возможность пользователям его финансовой отчетности оценить финансовые последствия прибылей, убытков, исправления ошибок и прочих корректировок, признанных в текущем периоде и относящихся к слияниям банков, имеющим место в текущем или предыдущих периодах.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
160. Банки должны раскрывать следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) суммы любых прибылей или убытков, с объяснением, признанные за текущий период и которые:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) относятся к идентифицируемым приобретенным активам или принятым обязательствам или условным обязательствам при слиянии банков, имеющим место в текущем или предыдущем периоде;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) имеют такой объем, характер или влияние, что их раскрытие связано с пониманием финансовых результатов банка, образовавшегося после слияния;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) если первичный учет при слиянии банков, которое было проведено в непосредственно предшествующий период, был определен как предварительный на конец текущего периода, то суммы и объяснения корректировок предварительных величин признанных в текущем периоде;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) информацию об исправлении ошибок, в соответствии с требованиями МСФО для любых идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств покупателя, или изменениях в величинах, относящихся к этим статьям, которые признает банк-покупатель за время текущего периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
161. Банк должен раскрывать информацию, которая дает возможность пользователям его финансовой отчетности оценивать изменения в балансовой стоимости гудвилла за отчетный период.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
162. Банки должны раскрывать сверку балансовой стоимости гудвилла на начало и конец периода, показывая отдельно:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) валовую величину и накопленную величину убытков от обесценения на начало отчетного периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) дополнительный гудвилл, признанный за время отчетного периода, за исключением гудвилла, включенного в группу выбытия, которая, после приобретения, соответствует критериям классификации как предназначенная для продажи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) корректировки, произошедшие из-за последующего признания отсроченных налоговых активов за время отчетного периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) гудвилл, включенный в группу выбытия, классифицированную как предназначенная для продажи, и гудвилл, признание которого прекращено за время отчетного периода, без предварительного включения в группу выбытия, классифицированную как предназначенная для продажи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) убытки от обесценения, признанные за время отчетного периода в соответствии с МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) чистые курсовые разницы, возникающие за время отчетного периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ж) любые другие изменения в балансовой стоимости за время отчетного периода; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
з) валовую величину и накопленную величину убытков от обесценения на конец отчетного периода.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
163. Банк также раскрывает информацию по возмещаемым величинам и обесценению гудвилла в соответствии с МСФО.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ПРИЛОЖЕНИЕ № 6
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Методические указания по подготовке годовой финансовой отчетности
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Этот документ содержит методические указания по подготовке полного комплекта ежегодной финансовой отчетности, который включает в себя:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) балансовый отчет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) отчет о прибылях и убытках;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) отчет о движении денежных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) отчет об изменениях в акционерном капитале;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) основные учетные политики и пояснительные примечания.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1. Финансовая отчетность должна подготавливаться в четком формате, указанном в приложениях № 1, № 2, № 3 и № 4 данного Положения, если иное не было установлено настоящими методическими указаниями.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2. Все финансовые отчеты и раскрытия должны подготавливаться и представляться в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3. Все финансовые отчеты должны представляться на основе сопоставления текущего года с предыдущим, текущий год должен идти первым.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
В случае если банк только первый год, сопоставление финансовых отчетов не применяется.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
4. Заглавия каждого финансового отчета должны быть четкими и включать следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
название финансовой отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
название отчитывающегося банка;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
периоды, охватываемые отчетами о прибылях и убытках, отчетами о движении денежных средств и отчетами об изменениях в капитале;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
даты составления представляемых балансовых отчетов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
валюта отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
регистрационный номер банка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Если у банка имеется чистый убыток за один из отчетных годов, заглавие отчетов о прибылях и убытках должно быть изменено на «Отчеты об операциях». Если у банка имеется чистый убыток за оба отчетных периода, заглавие отчетов о прибылях и убытках должно быть изменено либо на «Отчеты об операциях», либо на «Отчеты о чистом убытке».
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
5. Каждый финансовый отчет должен быть представлен в тысячах сумов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
6. Банки могут добавлять дополнительные статьи в финансовых отчетах, при необходимости и при условии, что эти статьи будут значительными и значимыми для всей финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
7. Суммы, которые указываются в установленной строке форматированных финансовых отчетов, могут быть нулевыми по одному или обоим представляемым годам. В этом случае, описание элементов строки не должно удаляться из структуры финансового отчета. В такой ситуации для банков правильно будет продолжать отражать эту строку с нулевыми суммами, соответственно ситуации.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
8. В балансовом отчете под заголовком «Прочие активы» не должно представляться более 5% от общей суммы активов банка за любой рассматриваемый период. Подобно этому, под заголовком «Прочие обязательства» не должно представляться более 5% от общей суммы обязательств банка за любой рассматриваемый период. В редких случаях, когда эти ограничения превышаются, банк должен добавить дополнительные элементы строки для того, чтоб отражать статьи с большими суммами отдельно, с целью сокращения сумм, указываемых в разделе «Прочие активы» или «Прочие обязательства», до приемлемых пределов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
9. В отчете о прибылях и убытках сумма, содержащаяся в разделе «Прочий процентный доход» не должна превышать 5% от суммы «Общий процентный доход»; «Прочие процентные расходы» не должны превышать 5% от «Общих процентных расходов»; «Прочий операционный доход» не должен превышать 5% от «Общего непроцентного дохода»; а «Прочий операционные расходы» не должны превышать 5% от «Общих непроцентных расходов». В редких случаях, когда эти ограничения превышаются, банк должен добавить дополнительные элементы строки для того, чтоб отражать статьи с большими суммами отдельно, с целью сокращения сумм до приемлемых пределов.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
10. Отчет о движении денежных средств может подготавливаться с использованием либо прямого метода (форма А), либо косвенного метода (форма Б), приведенных в приложении № 3 к настоящему Положению. Банк должен из года в год придерживаться определенной постоянности при выборе метода представления отчета о движении денежных средств.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
11. В отчете о движении денежных средств, в статью «Чистая реализованная прибыль (убыток) от операций с иностранной валютой» не должны включаться прибыли (убытки) от переоценки (пересчета) валютных статей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
12. В отчете об изменениях в акционерном капитале, для отражения курсовых разниц, возникающих по операциям с операционными активами и обязательствами зарубежных филиалов, может добавляться, при необходимости, отдельная строка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
13. В отчете об изменениях в акционерном капитале, для отражения хеджирования денежных потоков может добавляться, при необходимости, отдельная строка.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
14. Все раскрытия в финансовой отчетности, требуемые согласно МСФО, должны иметь ссылку на соответствующий столбец «Примечание» в основном тексте финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Из-за большого объема примечания должны опускаться при ежегодной публикации финансовой отчетности. Для этого столбец «Примечание» должен быть удален из финансовой отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
15. Кроме опускаемых примечаний, во всем остальном ежегодная публикуемая финансовая отчетность должна быть полностью идентична финансовым отчетам, проверенным аудиторами, которые включены в годовой отчет.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
16. Аудиторское заключение должно быть приложено к финансовой отчетности (вместе с примечаниями), включенной в Годовой отчет.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
17. Аудиторское заключение по «сводной финансовой отчетности» должно быть приложено к финансовой отчетности (вместе с примечаниями), включенной в годовой отчет.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ПРИЛОЖЕНИЕ № 7
к Положению о требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих банков
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Терминология, применяемая в Международных стандартах финансовой отчетности
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
актив — ресурс, контролируемый хозяйствующим субъектом, который образовался в результате каких-либо событий в прошлом, и от которого в будущем хозяйствующий субъект предполагает получать экономические выгоды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
активный рынок — рынок, удовлетворяющий всем следующим условиям:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) товары, представленные на рынке являются однородными;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) в любой момент можно найти покупателей и продавцов, желающих совершить сделку;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) информация о ценах является доступной общественности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
активы плана (план вознаграждений для работников):
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) активы во владении фонда долгосрочных вознаграждений для работников;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) соответствующие полисы страхования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
активы сегмента — это те операционные активы, которые используются сегментом в его операционной деятельности, и которые либо непосредственно относятся к нему, либо могут быть обоснованно отнесены;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий — это дисконтированная стоимость ожидаемых выплат по пенсионному плану, причитающихся вышедшим на пенсию и работающим сотрудникам, в зависимости от их трудового стажа;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
актуарные допущения — это беспристрастные и сопоставимые друг с другом оптимальные оценки демографических и финансовых переменных, которые будут определять окончательные затраты на обеспечение вознаграждений по окончании трудовой деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
актуарные прибыли и убытки включают:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) корректировки на основе опыта (воздействия разницы между первоначальными актуарными допущениями и тем, что в действительности произошло);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) результаты изменений в актуарных допущениях;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
акции в обращении — все выпущенные и находящиеся в обращении акции, кроме выкупленных у акционеров;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
амортизация (износ) — систематическое распределение (отнесение на расходы) амортизируемой стоимости актива на протяжении его срока полезной службы. Если речь идет о нематериальном активе или гудвилле, обычно используется термин «амортизация» вместо термина «износ». Оба термина имеют одинаковое значение;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства — величина, по которой финансовый актив или финансовое обязательство были оценены при первоначальном признании (исключая любые купленные проценты к получению), уменьшенная или увеличенная на сумму определяемой «методом реальной ставки процента» накопленной амортизации разницы между первоначальной стоимостью и суммой погашения, за вычетом выплат на погашение основной суммы долга, а также суммы уменьшения (осуществляемого напрямую или путем формирования счета резерва) в связи с обесценением или безнадежной задолженностью;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
амортизируемая стоимость — стоимость актива, или другая сумма, заменяющая фактическую стоимость актива в финансовой отчетности, за вычетом его ликвидационной стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
анти-распыление (анти-разводнение) — увеличение прибыли на акцию или уменьшение убытка на акцию в результате принятия допущения, что конвертируемые инструменты конвертированы, опционы или варранты исполнены, или что обыкновенные акции выпущены при выполнении определенных условий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
аренда — соглашение, в соответствии с которым арендодатель передает арендатору в обмен на платеж или серию платежей право пользования активом в течение определенного периода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
базовые финансовые инструменты — финансовые инструменты, такие как дебиторская и кредиторская задолженности и долевые ценные бумаги, которые не являются производными финансовыми инструментами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
базовая прибыль на акцию — прибыль за период, причитающаяся держателям обыкновенных акций (числитель), разделенная на средневзвешенное число обыкновенных акций, находившихся в обращении в течение периода (знаменатель);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
балансовая стоимость — сумма, по которой актив признается в балансовом отчете, за вычетом накопленного износа (амортизации) и в дальнейшем накопленных убытков от обесценения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
банк — финансовый институт, одним из основных видов деятельности которого является принятие депозитов и заимствование с целью кредитования и инвестирования, который находится в сфере действия банковского и другого аналогичного законодательства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
безвозмездно переданный долевой инструмент — право (условное или безусловное) на владение долевым инструментом, дарованное хозяйствующим субъектом другой стороне в соответствии с договоренностью об оплате, привязанной к стоимости акций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
бизнес — это интегрированная совокупность операций и активов, осуществляемых и управляемых в целях обеспечения:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) дохода инвесторов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) более низких затрат или других экономических выгод прямо или соразмерно доле держателей страхового полиса или участников.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Бизнес обычно состоит из вносимых ресурсов, процессов, применяемых в отношении этих взносов, и полученного результата, который используется или будет использоваться для получения дохода. Если существует гудвилл в передаваемой совокупности операций и активов, передаваемая совокупность считается бизнесом;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
близкие члены семьи физического лица — это те члены семьи, от которых можно ожидать, что они смогут влиять на это физическое лицо, или могут попасть под его влияние, при ведении дел с хозяйствующим субъектом. Ими могут являться:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) супруг(а) и дети физического лица;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) дети супруга(и) физического лица;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) лица, находящиеся на иждивении у физического лица или у супруга(и) этого физического лица;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
будущая экономическая выгода — возможность прямо или косвенно способствовать получению хозяйствующим субъектом потоков денежных средств и их эквивалентов. Это может быть производственная возможность, являющаяся частью основной деятельности хозяйствующего субъекта. Кроме того, она может быть в виде свободного обмена в денежные средства или эквиваленты денежных средств или давать возможность снижения оттока денежных средств, когда, например, альтернативный производственный процесс снижает издержки производства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
бухгалтерская прибыль — это чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по уплате налогов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
валовые инвестиции в аренду — сумма минимальных арендных платежей, подлежащих получению арендодателем по финансовой аренде, и любые поступления негарантированной ликвидационной стоимости арендодателю;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
валюта представления — валюта, в которой представлена финансовая отчетность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
валютный риск — риск того, что стоимость финансового инструмента изменится из-за колебания курсов валют;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
варрант — финансовый инструмент, который дает владельцу право на покупку обыкновенных акций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
вмененная (расчетная) ставка процента — наиболее точно определяемая величина из следующих двух сумм:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) преобладающей ставки для аналогичного инструмента эмитента с аналогичным рейтингом кредитоспособности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) процентной ставки, которая дисконтирует номинальную сумму инструмента до текущей цены продаж товаров или услуг при оплате денежными средствами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
возмещаемая величина — наивысшая из двух следующих величин: чистая справедливая стоимость актива (или генерирующей единицы) за вычетом затрат на продажу или его (ее) ценность использования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
вознаграждения, связанные с арендуемым активом — вознаграждения могут заключаться в ожидании прибыльной работы на протяжении срока экономической службы актива и прибыли от повышения стоимости или реализации ликвидационной стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
вознаграждения по окончании трудовой деятельности — вознаграждения работникам (за исключением выплаты при расторжении трудового контракта), выплачиваемые по окончании периода занятости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
впервые применивший — хозяйствующий субъект, представляющий свою первую финансовую отчетность, основанную на МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
временная разница — разница между балансовой стоимостью актива или обязательства в балансе и его налоговой базой. Временная разница может быть:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) налогооблагаемой временной разницей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) вычитаемой временной разницей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
встроенный производный инструмент — производный инструмент, являющийся компонентом сложного финансового инструмента, который также включает в себя непроизводный главный (ведущий) контракт, в результате чего некоторые денежные потоки этого сложного инструмента изменяются подобно тому, каким образом изменяется самостоятельный производный инструмент;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
вступительный балансовый отчет на основе МСФО — балансовый отчет хозяйствующего субъекта (опубликованный или неопубликованный), составленный на дату перехода на МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
выручка (доход) — валовой приток экономических благ за период, возникающих в ходе обычной деятельности хозяйствующего субъекта, когда этот приток приводит к увеличению размера капитала, но не связан с вкладами участников акционерного капитала;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
выходные пособия — выплаты работникам, производимые в результате:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) решения хозяйствующего субъекта расторгнуть трудовое соглашение с работником до достижения им пенсионного возраста;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) решения работника об увольнении по собственному желанию при сокращении штатов в обмен на такого рода выплаты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
вычитаемая временная разница — временная разница, приводящая к возникновению сумм, которые будут вычитаться при расчете налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, по мере возмещения или погашения балансовой стоимости актива или обязательства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
гарантированная ликвидационная стоимость — для арендатора — часть ликвидационной стоимости, которая гарантируется арендатором или стороной, связанной с арендатором (сумма гарантии, которая вне зависимости от размера, так или иначе, уплачивается). Для арендодателя — часть ликвидационной стоимости, которая гарантируется арендатором или третьей стороной, не связанной с арендодателем, имеющей финансовые возможности ответить по обязательствам, связанным с гарантией;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
гарантированные выгоды — выплаты или прочие вознаграждения, на получение которых определенный держатель страхового полиса или инвестор обладает безусловным правом, которое по контракту не находится на усмотрении эмитента;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
гарантированный элемент — обязательство выплатить гарантированные выгоды, в том числе по контракту, содержащему условие дискреционного участия;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
генеральное соглашение о взаимозачете — соглашение, согласно которому хозяйствующий субъект, осуществляющий некоторое количество сделок по финансовым инструментам с одним партнером, проводит единый взаимозачет по всем финансовым инструментам, попадающим под действие соглашения, в случае неисполнения или прекращения действия любого из заключенных договоров;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
генерирующая единица — наименьшая идентифицируемая группа активов, генерирующая поступления денежных средств, которые большей частью независимы от поступлений денежных средств от других активов или групп активов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
географические сегменты — отделимый от других компонент хозяйствующего субъекта, который участвует в производстве товаров или услуг в конкретной экономической среде, и которому присущи риски и доходы, отличные от рисков и доходов компонентов, действующих в других экономических условиях;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
гиперинфляция — утрата покупательной способности денег до такой степени, что сравнение сумм, полученных от операций и других событий, которые произошли в разное время, даже в течение одного отчетного периода, вводит в заблуждение. Гиперинфляция характеризуется, но не ограничивается следующими признаками:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) население страны в целом предпочитает держать свое состояние в неденежных активах или в относительно стабильной иностранной валюте. Имеющиеся средства в национальной валюте немедленно вкладываются для поддержания покупательной способности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) население страны рассматривает суммы денег, выражая их не в национальной валюте, а в относительно стабильной иностранной валюте, цены могут устанавливаться в этой же валюте;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) продажи и покупки в кредит осуществляются по таким ценам, которые достаточны для того, чтоб компенсировать ожидаемую утрату покупательной способности за период кредита, даже если этот период короткий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) процентные ставки, зарплаты и цены привязаны к индексам цен;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) кумулятивный темп инфляции за три года приближается или превышает 100%;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
головной хозяйствующий субъект — это хозяйствующий субъект, который имеет одно или несколько дочерних хозяйственных обществ;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
государственные планы (вознаграждений работников) — пенсионные планы, учрежденные в законодательном порядке с целью охвата всех хозяйствующих субъектов (или всех хозяйствующих субъектов определенной категории, например, конкретной отрасли), которые не подконтрольны отчитывающемуся хозяйствующему субъекту и не находятся под влиянием отчитывающегося хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
группа — это головной хозяйствующий субъект со всеми его дочерними хозяйственными обществами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
группа, подлежащая выбытию — группа активов, подлежащих выбытию, путем продажи или иным способом, в составе одной группы посредством единой операции, и обязательства, непосредственно связанные с теми активами, которые будут переданы при этой операции. Такая группа включает в себя гудвилл, приобретенный при объединении бизнеса, если эта группа представляет собой генерирующую единицу, на которою был отнесен гудвилл в соответствии с требованиями МСФО, или если это — операция в пределах такой генерирующей единицы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
групповые административные планы (в отношении вознаграждений работникам) — это совокупность отдельных планов различных работодателей с целью объединения активов участвующих работодателей в общий фонд для инвестиционных целей и уменьшения затрат на управление инвестициями и административные расходы, но при этом требования различных работодателей направлены на принесение пользы только своим работникам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
гудвилл — будущие экономические выгоды, возникающие от активов, которые не могут быть индивидуально идентифицированы и отдельно признаны;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
дата безвозмездной передачи — дата, на которую хозяйствующий субъект или другая сторона (в том числе работник) принимает условия договоренности об оплате, привязанной к стоимости акций, наступающая, когда хозяйствующий субъект и другая сторона достигают общего понимания сроков и условий этой договоренности. На дату безвозмездной передачи, хозяйствующий субъект дарует другой стороне право на получение денежных средств, других активов или долевых инструментов, при выполнении условий, сопутствующих передаче, если таковые имеются. Если такая договоренность требует одобрения (например, акционерами), то датой безвозмездной передачи является дата, когда получено соответствующее одобрение;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
дата обмена — когда объединение бизнеса осуществляется посредством единой операции обмена, датой обмена является дата приобретения. Когда объединение бизнеса влечет за собой несколько операций обмена, например, когда это осуществляется по стадиям путем последовательного приобретения акций, датой обмена считается дата, на которую признана каждая отдельная инвестиция в финансовой отчетности покупателя;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
дата оценки — дата, по состоянию на которую оценивается справедливая стоимость безвозмездно переданных долевых инструментов. В отношении операций с работниками и другими лицами, оказывающими подобные услуги, датой оценки считается дата безвозмездной передачи. В отношении операций со сторонами, не являющимися работниками (и теми, кто предоставляет подобные услуги), датой оценки является дата, когда хозяйствующий субъект получает товары или когда другая сторона предоставляет услуги;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
дата перехода на МСФО — начало самого раннего периода, сравнительная информация по которому представляется хозяйствующим субъектом согласно МСФО в составе его первой финансовой отчетности, основанной на МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
дата приобретения — это дата действительного перехода контроля над объектом приобретения к покупателю;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
дата расчетов — дата, когда финансовый актив был доставлен хозяйствующему субъекту, который его приобрел;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
действительная стоимость — разница между справедливой стоимостью акций, в отношении которых встречная сторона обладает (условным или безусловным) правом подписки или имеет право на их получение, и ценой (если таковая имеется), которую встречная сторона должна (или должна будет) заплатить за эти акции. Например, опцион на акции с ценой исполнения 15 денежных единиц, для акции, справедливая стоимость которой 20 денежных единиц, имеет действительную стоимость, составляющую 5 денежных единиц;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
денежный поток — поступление и отток денежных средств и эквивалентов денежных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
денежные средства — кассовая наличность операционной кассы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
денежные статьи — единицы валюты во владении, а также активы и обязательства, подлежащие получению или оплате фиксированным или устанавливаемым количеством единиц валюты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
держатель страхового полиса — сторона, имеющая право на получение компенсации согласно договору страхования, при возникновении страхового случая;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
дисконтированная стоимость обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами — дисконтированная стоимость (до вычета активов плана) ожидаемых будущих выплат, необходимых для исполнения обязательств, возникающих в связи с услугами работников, оказанными в текущем и прошлых периодах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
договор аренды с правом выкупа — определение аренды включает контракты, предусматривающие ситуацию, когда активы берутся напрокат, которые содержат положение, дающие арендатору возможность приобрести право владения на этот актив при выполнении оговоренных условий. Эти контракты иногда называются договорами аренды с правом выкупа;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
договоренность об оплате, привязанной к стоимости акций — договоренность между хозяйствующим субъектом и другой стороной (в том числе работниками) по совершению операции с оплатой, привязанной к стоимости акций, при этом указанной другой стороне предоставляется право получить денежные средства или другие активы хозяйствующего субъекта в размере сумм, которые привязаны к цене акций или других долевых инструментов этого хозяйствующего субъекта, или получить долевые инструменты этого хозяйствующего субъекта при выполнении установленных условий передачи, если таковые имеются;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
долгосрочный актив — актив, который не отвечает определению краткосрочного актива;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
долевой инструмент — любой контракт, подтверждающий право на долю активов хозяйствующего субъекта, оставшихся после вычета всех его обязательств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
доля меньшинства — та часть прибыли или убытка и чистых активов дочернего хозяйственного общества, которая приходится на долю в его капитале, которой головной хозяйствующий субъект не владеет напрямую или косвенно через дочерние хозяйственные общества;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
доход — увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока денежных средств или прироста активов, или сокращения обязательств, которое приводит к увеличению капитала, не связанному с взносами владельцев капитала;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
доходность активов плана (план вознаграждений для работников) — проценты, дивиденды и другие доходы, получаемые от активов плана, вместе с реализованными и нереализованными прибылями и убытками, минус любые затраты на управление этими активами и налоги, подлежащие уплате в отношении данного плана;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
доходы сегмента — доходы, представленные в отчете о прибылях и убытках хозяйствующего субъекта, непосредственно относящиеся к сегменту, и соответствующая часть доходов хозяйствующего субъекта, которая обоснованно может быть отнесена к сегменту; получаемые либо от продаж внешним клиентам, либо от операций с другими сегментами этого же хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
заключительный валютный курс — валютный курс по сделкам «спот» на отчетную дату;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
зарубежная деятельность — это дочернее хозяйственное общество, зависимое хозяйственное общество или совместное предприятие, или филиал отчитывающегося хозяйствующего субъекта, которые находятся или осуществляют свои операции в стране или валюте, отличающейся от страны или валюты отчитывающегося хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
затраты на выбытие (реализацию) — дополнительные (приростные) затраты, непосредственно связанные с выбытием актива или генерирующей единицы, за исключением финансовых затрат и расходов по налогу на прибыль;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
затраты на обработку — затраты, непосредственно связанные с единицами продукции, такие как прямые затраты на оплату труда, в совокупности с систематически распределяемыми постоянными и переменными производственными накладными расходами, которые осуществляются в процессе переработке сырья в готовую продукцию;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
затраты на операцию (финансовые инструменты) — приростные затраты, которые относятся непосредственно к приобретению или выбытию финансового актива или обязательства. Приростные затраты — это затраты, которые не были бы понесены, если бы хозяйствующий субъект не осуществил приобретение, выпуск или выбытие финансового инструмента;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
затраты на продажу — дополнительные (приростные) затраты, непосредственно связанные с выбытием актива или выбытием группы за исключением финансовых затрат и расходов по налогу на прибыль;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
затраты по займам — процентные и другие затраты, понесенные хозяйствующим субъектом в связи с заимствованием средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
изменение в бухгалтерской оценке — корректировка балансовой стоимости актива или обязательства или суммы периодического использования актива, возникающая в результате оценки текущего состояния и ожидаемых выгод и обязательств в будущем, связанных с активами и обязательствами. Изменения в бухгалтерских оценках возникают вследствие свежей информации или новых событий и соответственно не представляют собой исправления ошибок;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
инвестиции в недвижимость — недвижимость (земля и здания — или часть здания, либо и то и другое), которая нужна владельцу или арендатору по финансовой аренде для получения арендной платы или прироста капитала, либо и для того и для другого, а не для:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) использования при производстве или предоставлении товаров или услуг или в административных целях;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) продажи при обычном течении дел;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
инвестиционная деятельность — приобретение и осуществление выбытия долгосрочных активов и других инвестиций, не входящих в категорию эквивалентов денежных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
инвестиция, удерживаемая до погашения — непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми выплатами и фиксированным сроком погашения, в отношении которых хозяйствующий субъект имеет реальное намерение и возможность удерживать их до погашения, но за исключением:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) инструментов, которые при первоначальном признании хозяйствующий субъект классифицировал как ценные бумаги, «изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) инструментов, классифицированных хозяйствующим субъектом в качестве имеющихся в наличии для продажи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) тех, которые удовлетворяют определению кредитов и дебиторских задолженностей.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Хозяйствующий субъект не должен классифицировать финансовые активы в качестве удерживаемых до погашения, если он в течение текущего финансового года или в течение двух предыдущих финансовых лет продавал или реклассифицировал свои удерживаемые до погашения инвестиции до наступления их срока погашения, сумма которых превысила пределы незначительности (превышение пределов незначительности определяется в сравнении с общей суммой удерживаемых до погашения инвестиций), за исключением продаж или реклассификаций, которые:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) настолько близки к сроку погашения или дате отзыва финансового актива (например, меньше чем 3 месяца до срока погашения), что изменения рыночной ставки процента не смогли бы существенно повлиять на справедливую стоимость этого финансового актива;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) происходят после того как хозяйствующий субъект взыскал практически всю исходную основную сумму посредством запланированных платежей и предоплаты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) связаны с отдельным событием, которое находится за пределами контроля хозяйствующего субъекта, не является повторяющимся, и не могло быть обоснованно предвидено этим хозяйствующим субъектом;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
инвестор в совместном предприятии — сторона совместного предприятия, которая не участвует в совместном контроле над этим совместным предприятием;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
иностранная валюта — любая валюта, кроме функциональной валюты данного хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
инструмент хеджирования — определенный производный инструмент или (только при хеджировании риска изменений обменных курсов иностранной валюты) предусмотренный непроизводный финансовый актив или непроизводное финансовое обязательство, справедливая стоимость или денежные потоки которых, как ожидается, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или денежных потоков определенной хеджируемой статьи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
исследования — первоначальное и запланированное научное изыскание, предпринимаемое с целью получения новых научно-технических знаний и идей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
капитал:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) инвестированные деньги или инвестированная покупательная способность, чистые активы или собственный капитал хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) производственная мощность хозяйствующего субъекта, основанная, например, на дневном выпуске единиц продукции;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
капитализация — признание затрат в качестве части фактической стоимости актива;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
класс активов — группировка активов со сходными характеристиками, используемых хозяйствующим субъектом в своей деятельности в аналогичных целях;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
компенсация — включает в себя все виды вознаграждений работникам, в том числе выплаты работникам, в отношении которых применяется МСФО. Вознаграждения работникам — это все формы возмещения, выплачиваемого, подлежащего выплате или предоставляемого хозяйствующим субъектом, или от имени хозяйствующего субъекта, в обмен на услуги, предоставляемые этому хозяйствующему субъекту. Сюда также входит такое возмещение, выплачиваемое от имени головного хозяйствующего субъекта в пользу указанного хозяйствующего субъекта. Компенсация представляет собой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) краткосрочные вознаграждения работникам, такие как зарплата и взносы на социальное обеспечение, оплачиваемые ежегодные отпуска и больничные, выплаты при распределении прибыли и премии (если выплачиваются в течение 12 месяцев после окончания периода) и неденежные выгоды (такие как медицинское обслуживание, льготы при покупке жилья или собственных автомобилей, и другие бесплатные или льготные товары или услуги) для работающего персонала;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) выплаты после выхода на пенсию, такие как пенсии, другие выплаты по окончании трудового стажа, медицинское обслуживание после выхода на пенсию;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) другие долгосрочные вознаграждения работникам, в том числе долгосрочный, годовой или полугодовой отпуск раз в семь лет, выплаты юбилярам и за выслугу лет, долгосрочные выплаты по инвалидности и, если таковые не подлежат оплате в полном объеме в течение 12 месяцев после окончания периода, то премии при распределении прибыли и отсроченные компенсации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) выплаты при расторжении трудового контракта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) выплаты, привязанные к стоимости акций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
консолидированная финансовая отчетность — это финансовая отчетность группы, представленная, как финансовая отчетность единого хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
контракт «затраты плюс» — это контракт на строительство, в соответствии с которым подрядчику возмещаются допустимые, или по иному определяемые затраты, плюс процент от этих затрат или фиксированное вознаграждение;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
контракт на строительство — договор, специально предусматривающий сооружение актива или комплекса активов, которые тесно взаимосвязаны или взаимозависимы по их конструкции, технологии и функциям, или по их конечному назначению или использованию;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
контракт с фиксированной ценой — это договор, по которому подрядчик соглашается на фиксированную цену контракта или на фиксированную ставку по каждой произведенной единице, которая может повышаться в связи с ростом затрат;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
контроль над хозяйствующим субъектом — это возможность управлять финансовой и операционной политикой хозяйствующего субъекта с тем, чтобы получать выгоды от его деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
коридор — диапазон отклонений от наилучшей оценки хозяйствующего субъекта в отношении обязательств по выплате вознаграждений по окончании трудовой деятельности. Вне этого диапазона нерационально предполагать, что актуарные прибыли и убытки будут взаимозачтены в будущем;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
корпоративные активы — активы, за исключением гудвилла, которые вносят вклад в будущие поступления денежных средств, как от рассматриваемой генерирующей единицы, так и от других генерирующих единиц;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
корректировки на основе опыта — результат различий между первоначальными актуарными допущениями в отношении будущих событий и тем, что в действительности произошло;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
косвенный метод составления отчета о денежных потоках от операционной деятельности — по этому методу чистая прибыль или убыток корректируется с учетом влияния неденежных операций, любых отсрочек и начислений прошлых или будущих поступлений или оттоков денежных средств в связи с операционной деятельностью, а также статей доходов или расходов, связанных с потоками денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
краткосрочные активы — активы, отвечающие следующим условиям:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) ожидается, что они будут реализованы или предназначены для продажи или потребления в течение нормального производственного цикла хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) их держат во владении, в основном, в целях торговли;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) ожидается, что они будут реализованы в течение 12 месяцев после отчетной даты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) они представляют собой денежные средства или эквиваленты денежных средств, если только нет ограничения в отношении их обмена или использования для погашения обязательства в течение, по крайней мере, 12 месяцев после отчетной даты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
краткосрочные вознаграждения работникам — вознаграждения работникам (кроме выплат при расторжении трудового контракта), подлежащие выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода, на протяжении которого работники оказали соответствующие услуги;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
краткосрочные (текущие) обязательства — обязательства, отвечающие следующим условиям:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) ожидается их погашение в ходе обычного производственного цикла хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) предназначены, в основном, в целях торговли;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) хозяйствующий субъект не обладает безусловным правом, позволяющим отсрочить погашение этого обязательства в течение, по крайней мере, 12 месяцев после отчетной даты.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Все остальные обязательства должны классифицироваться как долгосрочные;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
кредитный риск — риск того, что одна из сторон по финансовому инструменту не выполнит своего обязательства и тем самым приведет к тому, что вторая сторона понесет финансовый убыток;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
кредиты и дебиторские задолженности — непроизводные финансовые активы с фиксированными или устанавливаемыми суммами платежей, не котирующиеся на активном рынке, кроме:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) тех, которые хозяйствующий субъект намерен продать немедленно или в ближайшее время, и которые должны быть классифицированы как предназначенные для торговли, и тех, которые при первоначальном признании были классифицированы хозяйствующим субъектом как финансовые инструменты, изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) тех, которые хозяйствующий субъект при первоначальном признании классифицировал как имеющиеся в наличии для продажи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) тех, по которым возможно, что владельцу не будет возвращена практически вся сумма его первоначальной инвестиции, за исключением ситуаций, когда это происходит из-за ухудшения состояния кредита, что должно классифицироваться как инструмент, имеющийся в наличии для продажи.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Доля, приобретенная в общем фонде активов, не являющихся кредитами или дебиторскими задолженностями (например, во взаимном фонде или аналогичном фонде), не является кредитом или дебиторской задолженностью;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
курс обмена — курс, по которому обмениваются две валюты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
курсовая разница — разница, возникающая в результате перевода указанного числа единиц одной валюты в другую валюту по разным обменным курсам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ликвидационная стоимость — чистая сумма, которую хозяйствующий субъект ожидает получить за актив по окончании срока его полезной службы за вычетом всех предполагаемых затрат на выбытие;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ликвидационная стоимость (нематериального актива) — оцененная сумма, которую хозяйствующий субъект мог бы получить на настоящий момент от выбытия актива за вычетом всех предполагаемых затрат на выбытие, если бы актив был уже изношен и в том состоянии, которое ожидается в конце срока его полезной службы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ликвидность — наличие средств, достаточных для того, чтобы оплатить снятие средств с депозитов и ответить по всем другим финансовым обязательствам при наступлении по ним срока платежа;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) — стандарты и Интерпретации, принятые Советом по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО). Они включают в себя:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) Международные стандарты финансовой отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) Международные стандарты бухгалтерского учета;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) Интерпретации, разработанные Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) или бывшим Постоянным комитетом по интерпретациям (ПКИ);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
метод начисления — результаты операций и других событий признаются, когда они происходят (а не при получении или выплате денежных средств или их эквивалентов), такие события отражаются и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
метод общей покупательной способности — пересчет некоторых или всех статей финансовых отчетов из-за изменения общего уровня цен;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
метод оценки по зачету прогнозируемой учетной единицы пенсии — метод актуарной оценки, который рассматривает каждый период службы как основание для дополнительного права на пенсию и оценивает каждую условную единицу пенсии отдельно с целью формирования обязательств на конец периода (иногда называемый методом накопленного вознаграждения, распределенного пропорционально в зависимости от периода службы, или методом вознаграждения /продолжительности службы);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
метод пропорционального завершения — согласно этому методу, доходы по контракту сопоставляются с затратами по контракту, понесенными в процессе достижения данной стадии завершенности, что приводит к представлению в отчете дохода, расходов и прибыли, которые могут быть отнесены на завершенную стадию работ;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
метод реальной ставки процента — метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства (или группы финансовых активов или финансовых обязательств) и распределения процентного дохода и процентных расходов на протяжении соответствующего периода. Реальная ставка процента — это именно та ставка, по которой дисконтируются предполагаемые будущие денежные платежи на протяжении ожидаемого срока службы финансового инструмента или, где приемлемо, более короткого периода, для получения чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. При вычислении реальной ставки процента хозяйствующий субъект должен предположительно оценить денежные потоки, с учетом всех контрактных условий по финансовому инструменту (например, предоплата, опционы «колл» и подобные опционы), но не должен учитывать будущие убытки по кредитам. Этот расчет включает все комиссионные и другие платежи, уплаченные или полученные сторонами контракта друг от друга, являющиеся неотъемлемой частью реальной ставки процента, затраты на операцию и все прочие премии или дисконты. Действует допущение, что денежные потоки и ожидаемый срок службы группы аналогичных финансовых инструментов могут быть оценены с достаточной степенью надежности. Однако, в тех редких случаях, когда надежно оценить денежные потоки и ожидаемый срок службы финансового инструмента (или группы финансовых инструментов) не представляется возможным, хозяйствующий субъект должен использовать денежные потоки, предусмотренные контрактом на протяжении всего срока контракта по финансовому инструменту (или группе финансовых инструментов);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
метод средневзвешенной стоимости — по этому методу стоимость каждой статьи определяется из средневзвешенной стоимости аналогичных статей, приобретенных или произведенных в течение периода. Среднее значение может рассчитываться периодически, или по мере получения каждой дополнительной поставки, в зависимости от работы хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
метод учета по долевому участию — метод бухгалтерского учета, по которому инвестиция (доля в совместно контролируемом хозяйствующем субъекте) первоначально учитывается по себестоимости, а затем корректируется с учетом произошедшего после приобретения изменения доли инвестора (или участника) в чистых активах объекта инвестиций. Отчет о прибылях и убытках включает в себя долю инвестора (или участника) в прибыли или убытке объекта инвестиций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
метод учета по себестоимости (фактической стоимости) — метод учета инвестиций, при котором инвестиция признается по ее фактической стоимости. Инвестор признает доход от инвестиции только в той степени, в какой он получает выплаты из накопленных прибылей объекта инвестиций, возникающих после даты приобретения. Выплаты, получаемые сверх таких прибылей, рассматриваются как возмещение инвестиции и признаются путем уменьшения стоимости этой инвестиции;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
минимальные арендные платежи — это платежи на протяжении срока аренды, которые требуются или могут быть затребованы от арендатора (за исключением стоимости услуг и налогов, выплачиваемых арендодателем и возмещаемых ему) вместе:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) с любыми суммами (в случае арендатора), гарантированными арендатором или стороной, связанной с арендатором;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) с любой ликвидационной стоимостью (в случае арендодателя), гарантированной арендодателю кем-либо из следующих лиц:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) арендатором;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) стороной, связанной с арендатором;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) независимой третьей стороной, в финансовом отношении способной ответить по гарантии.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Однако, если арендатор имеет возможность приобрести актив по цене, которая будет существенно ниже справедливой стоимости на дату реализации этой возможности то, когда на начало срока аренды имеется обоснованная уверенность в том, что такая возможность будет реализована, минимальные арендные платежи состоят из минимальных платежей, подлежащих выплате на протяжении срока аренды до предполагаемой даты реализации возможности приобретения данного актива, и платежа, необходимого для того, чтоб реализовать эту возможность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
момент заключения договора — договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
надежность — информация считается надежной тогда, когда наличие существенных ошибок и искажений в ней исключено. Пользователи данной информации могут полагаться на нее для получения достоверного представления того, что требуется, или как обоснованно ожидается, должно быть отражено;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
наделять (правом) — договоренность об оплате, привязанной к стоимости акций, может наделять встречную сторону правом на получение денежных средств, других активов или долевых инструментов хозяйствующего субъекта при выполнении каких-либо установленных условий передачи этого права;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
накапливаемые оплачиваемые отпуска — оплачиваемые отпуска, которые могут быть перенесены на будущие периоды и использоваться в последующих периодах в случае, если они не были использованы полностью в текущем периоде;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
налоговая база актива или обязательства — сумма, по которой оценивается актив или обязательство в целях налогообложения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
налогооблагаемая временная разница — временная разница, приводящая к налогооблагаемым суммам при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда оплачивается или возмещается балансовая стоимость актива или обязательства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) — прибыль (убыток) за период, определенная в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, согласно которым осуществляется оплата (возмещение) налога на прибыль;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
начало аренды — это наиболее ранняя из двух дат: даты заключения арендного договора или даты принятия сторонами обязательств по основным положениям арендного договора;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
начало срока аренды — это дата, начиная с которой арендатор может использовать свое право на пользование арендованным активом. Это дата первоначального признания аренды (т. е. признания активов, обязательств, доходов или расходов, возникающих в результате заключения этого арендного договора, в зависимости от уместности);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
неаннулируемая аренда — это аренда, которая может быть аннулирована только в следующих случаях:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) при наступлении какого-то весьма отдаленного условного события;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) с разрешения арендодателя;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) если арендатор заключает новое соглашение об аренде того же или эквивалентного актива с тем же арендодателем;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) при выплате арендатором дополнительной суммы, такой, что на начало срока аренды ее продолжение обоснованно гарантировано;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
невыполнимо — применение требования невыполнимо, когда хозяйствующий субъект не может выполнить его после того, как предприняты все возможные усилия по его осуществлению. В отношении определенного предшествующего периода, бывает, что ретроспективное применение учетной политики или ретроспективный пересчет с учетом исправления ошибки невыполнимы, это происходит, если:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) результаты ретроспективного применения или ретроспективного пересчета невозможно определить;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) ретроспективное применение или ретроспективный пересчет требует принятия допущений относительно того, какими были намерения руководства в тот период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) ретроспективное применение или ретроспективный пересчет требует получения существенных предполагаемых оценок сумм, и невозможно объективно отделить от других данных информацию об оценках, которые:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) свидетельствуют об обстоятельствах, существовавших на дату, когда эти суммы должны быть признаны, оценены или раскрыты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) были бы доступны, когда финансовая отчетность за этот предшествующий период, утверждалась к выпуску;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
негарантированная ликвидационная стоимость — это та часть ликвидационной стоимости арендованного актива, получение которой арендодателю не гарантируется или гарантируется только стороной, связанной с арендодателем;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
недвижимость, занимаемая владельцем — недвижимость (у владельца или арендатора по финансовой аренде), предназначенная для использования при производстве или предоставлении товаров или услуг или в административных целях;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
незаработанный финансовый доход — это разница между:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) валовой инвестицией в аренду;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) чистой инвестицией в аренду;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
нейтральность — независимость от необъективности информации, содержащейся в финансовых отчетах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
нематериальный актив — определенный неденежный актив, не имеющий физической сущности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
непрерывность деятельности — считается, что хозяйствующий субъект обычно действует непрерывно, то есть будет продолжать свою обычную деятельность в обозримом будущем. Предполагается, что у хозяйствующего субъекта нет ни намерения, ни необходимости ликвидации или значительного сокращения масштаба его операций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
нормальная производственная мощность оборудования — это ожидаемый объем производства, рассчитываемый на основе средних показателей за несколько периодов или сезонов работы при нормальном ходе дел с учетом потери мощности в результате планового технического обслуживания;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
обесценение (снижение стоимости) — ситуация, когда возмещаемая сумма актива становится ниже его балансовой стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
обменный курс — это соотношение в результате обмена двух валют;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
обменный курс «спот» — обменный курс при немедленной доставке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
обратная покупка — покупка, когда покупателем выступает хозяйствующий субъект, у которого приобретена его доля в капитале, а объектом приобретения является хозяйствующий субъект, выпустивший акции. Это может произойти, например, в случае, когда хозяйствующий субъект позволяет государственному предприятию или организации «выкупить» себя для того, чтобы его ценные бумаги попали в перечень зарегистрированных на фондовой биржи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
обременительный контракт — это контракт, по которому неустранимые затраты на выполнение обязательств по контракту превышают экономические выгоды, которые ожидается по нему получить;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
объединение хозяйствующих субъектов — это объединение отдельных хозяйствующих субъектов или направлений деятельности в один отчитывающийся хозяйствующий субъект;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
объединение хозяйствующих субъектов, находящихся под общим контролем — это объединение хозяйствующих субъектов, при котором объединяющиеся хозяйствующие субъекты или направления деятельности в конечном счете контролируются одной и той же стороной или сторонами как до, так и после объединения, причем этот контроль ни к кому не переходит;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
обыкновенная акция — долевой инструмент, являющийся второстепенным по отношению ко всем другим классам долевых инструментов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
обязательство — существующее обязательство хозяйствующего субъекта, появившееся в результате событий в прошлом, погашение которого приведет к оттоку ресурсов хозяйствующего субъекта, приносивших экономические выгоды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
обязанность — обязанность или обязательство действовать или совершать определенные действия определенным способом. Обязательство (обязанность) может является обязательным для исполнения с юридической точки зрения, вследствие существования обязывающего контракта или нормативных требований. Кроме того, причиной возникновения обязательства (обязанности) может стать обычная деловая практика, обычай и желание поддерживать нормальные деловые отношения или действовать справедливо;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
обязательство по пенсионному плану с установленными выплатами — чистая суммарная величина:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) дисконтированной суммы обязательства по плану с установленными выплатами на отчетную дату;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) плюс любые еще не признанные актуарные прибыли (за вычетом любых актуарных убытков);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) минус любые еще не признанные затраты, относящиеся к услугам в прошлых периодах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) минус справедливая стоимость на отчетную дату активов плана (если они есть), которые непосредственно связаны с исполнением обязательств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
операции между связанными сторонами — перемещение ресурсов, услуг или обязательств между связанными сторонами, вне зависимости от того, является ли данная операция оплачиваемой;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
операции продажи с обратной арендой — продажа актива и сдача этого же актива в аренду. Арендные платежи и цена продажи обычно взаимозависимы, так как они рассматриваются как единый пакет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
операционная аренда — любой вид аренды, не попадающий под определение финансовой аренды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
операционный цикл — промежуток времени между приобретением активов для обработки и их реализации за денежные средства или эквиваленты денежных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
операция в иностранной валюте — операция, которая выражена или предполагает расчет в иностранной валюте;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
операция с оплатой, привязанной к стоимости акций — операция, при которой хозяйствующий субъект получает товары или услуги в качестве возмещения за свои долевые инструменты (в том числе акции или опционы на акции), или приобретает товары или услуги, принимая на себя обязательство перед поставщиком этих товаров или услуг в размере сумм, которые основаны на цене акций или других долевых инструментов этого хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
операция с оплатой, привязанной к стоимости акций, погашаемая долевыми инструментами — операция с оплатой, привязанной к акциям, при которой хозяйствующий субъект получает товары или услуги в качестве возмещения за свои долевые инструменты (в том числе акции или опционы на акции);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
операция с оплатой, привязанной к стоимости акций, погашаемая путем выплаты денежных средств — операция с оплатой, привязанной к акциям, при которой хозяйствующий субъект приобретает товары или услуги, принимая на себя обязательство передать поставщику этих товаров или услуг денежные средства или эквиваленты денежных средств в размере сумм, которые основаны на цене (или ценности) акций этого хозяйствующего субъекта или его других долевых инструментов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
опцион на акции — контракт, дающий своему владельцу право подписки на акции хозяйствующего субъекта (но не являющийся обязательством) по фиксированной или устанавливаемой цене в течение установленного периода времени;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
опционы, варранты и их эквиваленты — финансовые инструменты, которые дают их владельцу право на покупку обыкновенных акций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
опционы на продажу (обыкновенных акций) — контракты, дающие своим владельцам право на продажу обыкновенных акций по установленной цене в течение указанного срока;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
основной руководящий состав — это лица, которые обладают полномочиями и обязанностями по планированию, руководству и контролю над деятельностью хозяйствующего субъекта напрямую или косвенно, в том числе все директора этого хозяйствующего субъекта (исполнительные директора или какие-либо другие лица);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
основные средства — материальные активы, которые:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) удерживаются хозяйствующим субъектом в целях использования для производства или поставки товаров или услуг, сдачи в аренду или в административных целях; а также
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) предположительно будут использоваться больше чем один период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
отдельная финансовая отчетность — отчетность, представляемая головным хозяйствующим субъектом, инвестором в зависимое хозяйственное общество или участником в совместно контролируемом хозяйствующем субъекте, в которой инвестиция учитывается методом прямого долевого участия, а не на основе отражаемых результатов и чистых активов объектов инвестиций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
отсроченные налоговые обязательства — суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущие периоды, в отношении налогооблагаемой временной разницы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
отсроченные налоговые требования — суммы налога на прибыль, которые будут возмещены в будущие периоды, в отношении:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) налогооблагаемой временной разницы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) перенесенных неиспользованных налоговых убытков;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
перенесенных неиспользованных налоговых льгот (скидок);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
отчетная дата — конец последнего периода, охваченного финансовой отчетностью или промежуточным финансовым отчетом;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
отчетный сегмент — это отраслевой и географический сегмент, для которого требуется раскрытие сегментной информации;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
отчитывающийся хозяйствующий субъект — это хозяйствующий субъект, на основную финансовую отчетность которого полагаются пользователи, как на источник информации для принятия решений о размещении ресурсов. Отчитывающимся субъектом может быть как отдельный хозяйствующий субъект, так и группа, включающая в себя головной хозяйствующий субъект и все его дочерние хозяйствующие субъекты;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ошибки предшествующих периодов — упущения и неверные изложения в финансовой отчетности хозяйствующего субъекта за один или несколько предшествующих периодов, происходящие из-за неиспользования или неправильного применения достоверной информации, которая:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) была доступна при утверждении к выпуску финансовой отчетности за те периоды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) как обоснованно ожидалось, должна была быть получена и учтена при составлении и представлении указанной отчетности.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Такие ошибки включают в себя воздействия математических ошибок, ошибочного применения учетных политик, недосмотров или неверного истолкования фактов, и мошенничества;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
оценка — процесс определения денежных сумм, по которым должны признаваться и учитываться в балансовом отчете и отчете о прибылях и убытках элементы финансовых отчетов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
пенсионные планы — это соглашения, по которым хозяйствующий субъект предоставляет пенсии своим сотрудникам по окончании или после завершения службы (либо в виде ежегодного дохода, либо в виде единовременной выплаты); при этом такие вознаграждения, равно как и вклады работодателей в них, могут быть определены или рассчитаны заблаговременно как по представленным документам, так и на основе практических методов, принятых в хозяйствующем субъекте;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
пенсионные планы с установленными выплатами — планы пенсионного обеспечения иные, чем планы с установленными взносами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
пенсионные планы с установленными взносами — планы пенсионного обеспечения, предполагающие, что хозяйствующий субъект осуществляет фиксированные взносы в отдельный фонд и не будет иметь каких-либо правовых или конструктивных обязательств по уплате дополнительных взносов, если фонд не будет иметь достаточных средств для выплаты всех вознаграждений работникам, причитающихся за услуги, оказанные ими в текущем или предшествующих периодах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
первая финансовая отчетность, основанная на МСФО — первая годовая финансовая отчетность, в которой хозяйствующий субъект применяет Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), содержащая точное и абсолютное заявление о соответствии МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
первичные финансовые инструменты — финансовые инструменты, такие как дебиторские задолженности, кредиторские задолженности и долевые ценные бумаги, не являющиеся производными финансовыми инструментами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
первоначальная стоимость — активы учитываются по сумме уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств или по справедливой стоимости возмещения, переданного для того, чтобы их приобрести, на момент их приобретения. Обязательства учитываются по сумме выручки, полученной в обмен на обязательство, или, в некоторых случаях (например, налог на прибыль), по сумме денежных средств или эквивалентов денежных средств, которые предположительно будут уплачены для удовлетворения данного обязательства в ходе обычной деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
первоначальные прямые затраты — приростные затраты, которые напрямую связаны с ведением переговоров и организацией аренды, за исключением таких затрат, которые понесены производителем или арендодателями-посредниками;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
первый отчетный период на основе МСФО — отчетный период, заканчивающийся отчетной датой составления первой финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, основанной на МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
переменные производственные накладные расходы — это такие косвенные производственные расходы, которые находятся в прямой или почти прямой зависимости от изменения объема производства, такие как косвенные затраты на сырье и косвенные затраты на труд;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
переоценка — пересчет активов или обязательств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
переоцененная стоимость актива — справедливая стоимость актива на дату переоценки за вычетом соответствующей суммы накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
переходные обязательства (по пенсионному плану на основе трудового участия) — общая сумма, состоящая из следующего:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) дисконтированная стоимость обязательств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) минус справедливая стоимость (на дату принятия) активов плана (при наличии), которые непосредственно предназначены для исполнения обязательств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) минус любая стоимость прошлых услуг, которая должна признаваться в более поздних периодах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
перспективное применение — перспективное применение изменения в учетной политике и признание воздействия изменения в бухгалтерской оценке, соответственно, это:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) применение новой учетной политики к операциям, другим событиям и условиям, произошедшим после даты, когда политика была изменена;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) признание результата изменения бухгалтерской оценки в текущем и будущем периодах, затронутых этим изменением;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
планы вознаграждений по окончании трудовой деятельности — формальные или неформальные соглашения, в соответствии с которыми хозяйствующий субъект выплачивает вознаграждения одному или нескольким работникам по окончании ими трудовой деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
платежеспособность — наличие денежных средств в течение длительного промежутка времени, позволяющее погасить финансовые обязательства при наступлении срока платежа по ним;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
подразумеваемая стоимость — сумма, используемая в качестве замены фактической стоимости или амортизированной стоимости на данную дату. При последующем начислении износа или амортизации делается допущение, что актив или обязательство были первоначально признаны хозяйствующим субъектом именно на данную дату, а их фактическая стоимость равна этой подразумеваемой стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
понятность — информация, представленная в финансовых отчетах, считается понятной тогда, когда она полностью ясна пользователям, которые обладают достаточными знаниями в бизнесе и экономической деятельности и имеют желание изучать эту информацию с достаточным вниманием;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
по отдельности (анбандл) — учет компонентов контракта, как если бы они были отдельными контрактами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
постоянные производственные накладные расходы — это такие косвенные производственные затраты, которые остаются относительно неизменными вне зависимости от объема производства, такие как амортизация и техобслуживание зданий и оборудования и административно-управленческие расходы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
потенциальная обыкновенная акция — это финансовый инструмент, или другой контракт, который может дать его владельцу право собственности на обыкновенные акции;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
правительственная помощь — это действия правительства, направленные на обеспечение специфических экономических выгод для хозяйствующего субъекта или группы хозяйствующих субъектов, отвечающих определенным критериям;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
правительственные субсидии — это правительственная помощь в форме передачи хозяйствующему субъекту ресурсов в обмен на соблюдение в прошлом или в будущем определенных условий, связанных с операционной деятельностью хозяйствующего субъекта. К правительственным субсидиям не относятся такие формы правительственной помощи, которые не могут быть обоснованно оценены, а также такие операции с правительством, которые не могут быть отделены от обычных торговых операций хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
предусмотрительность — включение определенной степени осторожности при вынесении суждений, необходимых для проведения оценки в условиях неопределенности, для того, чтобы активы или доходы не были завышены, а обязательства или расходы не были занижены;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
предыдущие ГААП (общепринятые принципы бухгалтерского учета) — основа бухгалтерского учета, используемая хозяйствующим субъектом, впервые перешедшим на МСФО, непосредственно перед его переходом на МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
прекращаемая деятельность — компонент хозяйствующего субъекта, выбывший или классифицированный как предназначенный для продажи, и:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) представляющий собой отдельное крупное направление бизнеса или географическую зону операций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) являющийся частью единого скоординированного плана по выбытию отдельного крупного направления бизнеса или географической зоны операций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) являющийся дочерним хозяйственным обществом, приобретенным исключительно в целях перепродажи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
прекращение признания (финансового инструмента) — списание ранее признанного финансового актива или обязательства с баланса хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
преобладание сущности над формой — принцип, в соответствии с которым операции и другие события учитываются и представляются в соответствии со своим содержанием и экономической действительностью, а не просто их юридической формой;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
прибыли (выручка) — увеличения экономических выгод, не отличающиеся по своему характеру от доходов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
прибыль — сумма, которая остается после вычета расходов (включая корректировки по поддержанию капитала, в случае необходимости) из дохода. Любая сумма выше той, которая необходима для поддержания капитала на начало периода, рассматривается как прибыль;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
признание — процесс внесения в балансовый отчет или отчет о прибылях и убытках статьи, которая попадает под определение элемента и удовлетворяет следующим критериям признания:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) существует вероятность получения экономических выгод хозяйствующим субъектом в связи с данной статьей; а также
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) стоимость или ценность данной статьи может быть определена с достаточной степенью надежности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
примечания — примечания содержат информацию, дополнительную к той, которая представлена в балансовом отчете, отчете о прибылях и убытках, отчете об изменениях в капитале и отчете о движении денежных средств. Примечания дают пояснительные описания или распределения статей, раскрываемых в тех отчетах, и информацию о статьях, которые не подлежат признанию в тех отчетах;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
приростная ставка процента на заемный капитал (арендатора) — ставка процента, которую арендатору нужно было бы заплатить по аналогичной аренде или, если эту ставку определить невозможно, такая ставка, которую при начале срока аренды, арендатору пришлось бы уплатить при заимствовании средств, необходимых для приобретения актива, на тот же срок, с таким же обеспечением;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
проверка адекватности обязательства — оценка того, нужно ли увеличить балансовую стоимость обязательства по страхованию (или уменьшить балансовую стоимость соответствующих отсроченных затрат по приобретению или соответствующих нематериальных активов) на основании анализа будущих денежных потоков;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
прогнозируемая операция — несовершенная, но предполагаемая операция в будущем;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
продавец с «короткой позицией» (продавец ценных бумаг, играющий на понижение) — хозяйствующий субъект, продающий ценные бумаги, которыми он фактически еще не владеет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
производный инструмент — это финансовый инструмент или другой контракт, удовлетворяющий трем следующим характеристикам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) его стоимость меняется в результате изменения определенной процентной ставки, цены финансового инструмента, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса, другой переменной (иногда называемой «базисной»);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) он не требует никаких первоначальных чистых инвестиций или требуемые первоначальные инвестиции меньше, чем те, которые нужны для других видов контрактов, которые, как ожидается, могут аналогичным образом реагировать на изменения рыночных факторов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) расчеты по которому осуществляются в будущем;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
производные финансовые инструменты — финансовые инструменты, такие как финансовые опционы, фьючерсные и форвардные контракты, процентные и валютные свопы, которые порождают права и обязанности, в результате которых происходит передача одной стороной по контракту другой стороне одного или нескольких финансовых рисков, содержащихся в базисном первичном финансовом инструменте. Производные финансовые инструменты, как правило, не влекут за собой передачу базисного финансового инструмента в начале срока действия контракта и такая передача вовсе не обязательно должна иметь место при наступлении срока выполнения обязательств по контракту;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
промежуточный период — это отчетный период, который короче полного финансового года;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
промежуточная финансовая отчетность — финансовая отчетность, содержащая либо полный комплект финансовой отчетности, либо комплект сокращенных финансовых отчетов за промежуточный период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
пропорциональная консолидация — метод учета и отчетности, по которому доля участника (совместной деятельности) в активах, обязательствах, доходах и расходах совместно контролируемого хозяйствующего субъекта объединяется построчно с аналогичными статьями в финансовой отчетности участника, либо показывается отдельными строками в его финансовой отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
процентный риск — это вид ценового риска. Риск того, что стоимость финансового инструмента будет изменяться из-за колебаний ставок процента на рынке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
прочие долгосрочные вознаграждения работникам — вознаграждения работникам (кроме выплат по окончании трудовой деятельности и выходных пособий), которые не выплачиваются полностью в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказывали соответствующие услуги;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
прямой метод составления отчета о денежных потоках от операционной деятельности — метод, при использовании которого раскрываются основные категории валовых поступлений или выплат денежных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
распыление (разводнение) — уменьшение прибыли на акцию или увеличение убытка на акцию в результате принятия допущения, что конвертируемые инструменты конвертированы, опционы или варранты исполнены, или из-за выпуска обыкновенных акций при выполнении определенных условий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
распыленная (разводненная) прибыль на акцию — скорректированная сумма прибыли или убытка, причитающаяся владельцам обыкновенных акций головного хозяйствующего субъекта, деленная на средневзвешенное количество акций в обращении с учетом воздействия всех конвертируемых в обыкновенные акции инструментов с распыляющим (разводняющим) эффектом;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
распыляющие ценные бумаги, конвертируемые в обыкновенные акции — распыляющие ценные бумаги, конвертация которых в обыкновенные акции привела бы к снижению прибыли на акцию или увеличению убытка на акцию, получаемых от постоянных операций хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
разработка — это применение исследовательских изысканий или других знаний при планировании или конструировании новых или существенно улучшенных материалов, устройств, продуктов, процессов, систем или услуг до начала их коммерческого производства или использования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
расходы — уменьшение экономических выгод в течение учетного периода в виде оттока или истощения активов или увеличения объема обязательств, которое приводит к уменьшению капитала, за исключением того, когда капитал уменьшается в связи с распределением выплат владельцам акционерного капитала;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
расходы по налогу (возмещение налога) — совокупная сумма, учитываемая при определении чистой прибыли или убытка за период в отношении текущих и отложенных налоговых обязательств. Расходы по налогу (возмещение налога) подразумевают текущие расходы по налогу (текущее возмещение налога), а также отложенные расходы по налогам (отложенное возмещение налога);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
расходы сегмента — это расходы, возникающие в результате операционной деятельности сегмента, которые непосредственно распределяются на него, и соответствующая часть расходов, которые могут быть обоснованно распределены на сегмент, в том числе расходы, относящиеся к продажам внешним клиентам и расходы, относящиеся к другим сегментам одного и того же хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
расчет (по обязательствам — вознаграждения работникам) — операция, которая устраняет все дальнейшие юридические или конструктивные обязательства в отношении какой-либо части либо всех вознаграждений, предоставляемых по условиям плана с установленными выплатами, например, когда участникам плана или в их пользу производятся единовременные выплаты в обмен на прекращение их прав на получение определенных вознаграждений по окончании трудовой деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
резерв — обязательство с неопределенным сроком и на неопределенную сумму;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
результаты деятельности — соотношение доходов и расходов хозяйствующего субъекта в соответствии с отчетом о прибылях и убытках;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
результаты сегмента — это доходы сегмента за вычетом его расходов. Результаты сегмента определяются до выполнения любых корректировок с учетом доли меньшинства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
реструктуризация — это программа, которая спланирована и контролируется руководством и существенно изменяет либо:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) масштаб деятельности, осуществляемой хозяйствующим субъектом; либо
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) способ осуществления деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ретроспективное применение — применение новой учетной политики к операциям, прочим событиям и условиям, как если бы эта политика применялась всегда;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ретроспективный пересчет — исправление признанных, оцененных и раскрытых сумм в финансовой отчетности, как если бы ошибки прошлого периода никогда не было;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
риск ликвидности — риск того, что хозяйствующий субъект столкнется с трудностями при мобилизации средств для погашения обязательств, связанных с финансовыми инструментами. Причиной появления риска ликвидности может быть неспособность быстро продать финансовые активы по цене, близкой к их справедливой стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
риски, связанные с арендой актива — вероятность потерь от простоя мощностей или технологического устаревания и от колебаний доходности из-за меняющихся экономических условий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
риск изменения процентной ставки по денежному потоку — риск того, что сумма будущих денежных потоков денежного финансового инструмента, будет изменяться;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
риск изменения справедливой стоимости из-за колебаний процентной ставки — это рыночный риск — риск того, что реальная ценность финансового инструмента будет изменяться из-за колебаний рыночных процентных ставок;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
рыночные условия — существует активный рынок, на котором можно определить рыночную стоимость (или другие показатели, которые позволяют рассчитать рыночную стоимость);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
рыночный риск — рыночный риск включает в себя 3 вида риска. Рыночный риск заключает в себе не только возможность убытка, но также и возможность прибыли. Валютный риск, риск изменения справедливой стоимости из-за колебаний процентной ставки, ценовой риск;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
свойство «релоуд» — свойство контракта, предусматривающее автоматическую безвозмездную передачу дополнительных опционов на акции для погашения цены исполнения опционов в любой момент, когда держатель желает исполнить безвозмездно предоставленные ему ранее опционы путем получения акций хозяйствующего субъекта, а не денежных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
связанная сторона — сторона считается связанной стороной хозяйствующего субъекта, если:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) напрямую или через одного или нескольких посредников, эта сторона:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) контролирует этот хозяйствующий субъект, контролируется им или находится под общим контролем у этого хозяйствующего субъекта (сюда входят головные хозяйствующие субъекты, дочерние хозяйственные общества и дочерние фирмы);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) владеет долей в капитале, которая дает ей возможность осуществлять существенное влияние на этот хозяйствующий субъект;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) участвует в совместном контроле над этим хозяйствующим субъектом;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) эта сторона является его зависимым хозяйственным обществом;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) эта сторона является совместным предприятием, в котором указанный хозяйствующий субъект выступает участником;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) эта сторона является членом основного руководящего состава этого хозяйствующего субъекта или его головного хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) эта сторона является близким членом семьи любого из перечисленных в пунктах «а» или «г»;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
е) эта сторона является хозяйствующим субъектом, который находится под контролем, совместным контролем или существенным влиянием какого-либо из лиц, рассматриваемых в пунктах «г» или «д», или преимущественное право голоса в котором принадлежит, напрямую или косвенно, какому-либо из указанных лиц;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ж) эта сторона служит для реализации плана вознаграждений по окончании трудовой деятельности, предоставляемых персоналу рассматриваемого хозяйствующего субъекта, или любого другого хозяйствующего субъекта, являющегося связанной стороной указанного хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
фактическая стоимость инвестиции — фактическая стоимость инвестиции включает как цену приобретения инвестиций, так и затраты на ее приобретение, такие как комиссионные вознаграждения, денежные взносы, сборы, а также оплата банковских услуг. При приобретении инвестиции, или частичном приобретении инвестиции путем выпуска акций или других ценных бумаг, стоимостью приобретения будет считаться справедливая стоимость выпущенных ценных бумаг, а не их номинальная стоимость;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
фактическая стоимость запасов (товарно-материальных ценностей) — это все затраты на приобретение, затраты на обработку и прочие затраты, понесенные для приведения запасов (товарно-материальных ценностей) в их настоящее местоположение и состояние;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
сегмент бизнеса (сегмент деятельности) — это отделяемый компонент хозяйствующего субъекта, который участвует в производстве отдельного продукта или услуги или группы связанных товаров или услуг, и который подвержен рискам и прибылям, отличающимся от рисков и прибылей других сегментов деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
секвестр пенсионного плана производится, когда хозяйствующий субъект:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) формально обязан произвести существенное сокращение количества работников, охваченных планом;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) изменяет условия плана с установленными выплатами таким образом, что существенная часть трудового стажа, который может быть заработан в будущем персоналом, работающим на данный момент, более не будет учитываться при расчете пенсионных выплат, либо будет учитываться только при расчете уменьшенных пенсионных выплат;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
сложный финансовый инструмент — финансовый инструмент, который, с точки зрения эмитента, содержит обязательство, актив и компонент капитала;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
собственные выкупленные акции — долевые инструменты, выкупленные обратно самим хозяйствующим субъектом — эмитентом или его дочерними хозяйственными обществами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
собственный капитал — оставшаяся доля в активах хозяйствующего субъекта после вычета всех его обязательств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
события после отчетной даты — события после отчетной даты — это такие события, благоприятные и неблагоприятные, которые происходят между отчетной датой и датой, когда финансовая отчетность утверждается к выпуску. Различают два типа событий:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) события, которые свидетельствуют об условиях, существовавших на отчетную дату (корректируемые события после отчетной даты);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) события, которые указывают на условия, которые появились после отчетной даты (некорректируемые события после отчетной даты);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
совместное предприятие — договоренность по контракту, согласно которой две стороны или более осуществляют экономическую деятельность при условии совместного контроля над ней;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
совместный контроль — это согласованное в соответствии с контрактом разделение контроля над экономической деятельностью. Он существует только тогда, когда стратегические и операционные решения, связанные с деятельностью, требуют единодушного согласия сторон, разделяющих контроль (участников);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
совместно контролируемый хозяйствующий субъект — это совместное предприятие, которое требует учреждения корпорации, товарищества или другого хозяйствующего субъекта, в котором каждый участник имеет свою долю. Этот хозяйствующий субъект осуществляет свою деятельность так же, как и другие компании, за исключением того, что контрактные договоренности между участниками устанавливают совместный контроль над его экономической деятельностью;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
сопоставление затрат и доходов — расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и заработанными отдельными статьями доходов. Этот процесс включает в себя одновременное или комбинированное признание доходов и расходов, которые появляются совместно и непосредственно в результате одних и тех же операций или других событий. Тем не менее, применение концепции соответствия не позволяет признавать в балансовом отчете статьи, которые не подходят под определение активов или обязательств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
справедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки на общих условиях между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу — это сумма, которую можно получить при продаже актива или генерирующей единицы при совершении сделки на общих условиях между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, за вычетом затрат на выбытие;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении за период — средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало периода, скорректированное на количество обыкновенных акций, выкупленных или выпущенных в течение периода, умноженное на взвешенный временной коэффициент;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
срок аренды — неаннулируемый период, на который по контракту актив был сдан в аренду арендатору, а также любые дополнительные сроки, на протяжении которых, по выбору арендатора, он может продолжить аренду актива с дополнительной оплатой или без нее, если на момент начала срока аренды имеется обоснованная уверенность в том, что арендатор сделает такой выбор;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
срок передачи (прав) — период, на протяжении которого все условия передачи права на основании договоренности об оплате, привязанной к стоимости акций, должны быть выполнены;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
срок полезной службы — оцененный оставшийся период с начала срока аренды, не ограничиваемый сроком аренды, на протяжении которого ожидается получение хозяйствующим субъектом экономических выгод, заключенных в активе. Либо:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) период, в течение которого предполагается, что хозяйствующий субъект сможет использовать актив;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) количество продукции или подобных единиц, которое хозяйствующий субъект ожидает получить от использования актива;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
срок экономической службы — период, в течение которого ожидается экономическое использование актива одним или несколькими пользователями, или количество производственно-хозяйственных или подобных единиц, которое один или несколько пользователей ожидают получить от использования актива;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ставка процента, подразумеваемая в договоре аренды — ставка дисконтирования, которая в начале срока аренды приводит к тому, что совокупная дисконтированная стоимость:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) минимальных арендных платежей;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) негарантированной ликвидационной стоимости будет равна сумме:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) справедливой стоимости арендуемого актива; и
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) любых первоначальных затрат арендодателя;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
стоимость погашения — недисконтированная сумма денежных средств или эквивалентов денежных средств, которую предполагается заплатить, чтобы ответить по обязательствам в ходе обычной деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
стоимость покупки включает в себя: покупную цену, пошлины на импорт и другие сборы (за исключением тех, которые возмещаются хозяйствующему субъекту налоговыми органами), а также транспортные расходы и стоимость разгрузочно-погрузочных работ и другие затраты, напрямую связанные с приобретением готовых товаров, материалов и услуг. Торговые скидки, уступки и подобные статьи исключаются при определении стоимости покупки;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
стоимость процентов (для пенсионного плана с установленными выплатами) — увеличение дисконтированной стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами в течение периода, возникающее в связи с тем, что момент выплаты пенсий становится ближе на один период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
стоимость прошлых услуг — увеличение дисконтированной стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами в связи с услугами, оказанными работниками в прошлых периодах, возникающее в текущем периоде в результате введения новых или изменения существующих выплат по окончании трудовой деятельности или прочих долгосрочных выплат. Стоимость прошлых услуг может быть положительной (при введении новых или увеличении суммы существующих выплат) или отрицательной (при уменьшении существующих выплат);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
стоимость реализации — сумма денежных средств или эквивалентов денежных средств, которую можно в настоящий момент выручить при продаже актива, ставшей обычным выбытием;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
стоимость, специфическая для хозяйствующего субъекта — это текущая дисконтированная стоимость денежных потоков, которую хозяйствующий субъект ожидает получить от продолжения использования актива и от его выбытия в конце его срока полезной службы или ожидает понести при погашении обязательства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
стоимость текущих услуг — увеличение дисконтированной стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами в результате оказания услуг работником в текущем периоде;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
субсидии, относящиеся к активам — это правительственные субсидии, основное условие предоставления которых состоит в том, что хозяйствующий субъект, которому они выдаются, должен купить, построить или каким-либо иным способом приобрести долгосрочные активы. Они могут сопровождаться дополнительными условиями, ограничивающими вид активов, их местонахождение или сроки их приобретения или владения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
субсидии, относящиеся к доходу — это правительственные субсидии, не относящиеся к активам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
существенный — упущение или неверное изложение статей является существенным, если они могут каждое по отдельности или в совокупности, повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера упущения или неверного изложения, о чем можно судить в зависимости от сопутствующих обстоятельств. Размер и характер статьи или сочетание их обоих может служить определяющим фактором;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
существенное влияние — полномочия по участию в принятии решений относительно финансовой и операционной политики хозяйствующего субъекта, но не предполагающие контроля или совместного контроля над этими политиками. Существенное влияние может быть получено путем приобретения акций, по уставу или соглашению;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
существенность — информация является существенной, если ее нераскрытие может повлиять на экономические решения пользователей, которые они принимают на основе финансовой отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
твердое обязательство — обязательное соглашение по обмену определенного количества ресурсов по определенной цене в определенный день или дни в будущем;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
твердое обязательство по покупке — это соглашение с несвязанной стороной, обязывающее обе стороны и, как правило, имеющее юридическую силу, которое определяет все значительные условия, включая цену и сроки операции, а также включает сдерживающие факторы в отношении его невыполнения, которые достаточно серьезны для того, чтобы сделать выполнение обязательств наиболее вероятным;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
текущая стоимость — текущая оценка дисконтированной стоимости будущих денежных потоков, возникающих в ходе обычной деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
текущая (восстановительная) стоимость — сумма денежных средств или эквивалентов денежных средств, которую необходимо было бы заплатить, если бы хозяйствующий субъект приобретал такой же или эквивалентный актив в настоящее время. Недисконтированная сумма денежных средств или эквивалентов денежных средств, которая бы потребовалась для погашения обязательства на данный момент;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
текущий налог на доход (прибыль) — сумма налога на доход (прибыль), подлежащая уплате (возмещаемая) с суммы налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
типовой договор — покупка или продажа финансового актива по договору, условия которого требуют поставки активов в срок, который, как правило, устанавливается законодательством или правилами, принятыми на данном конкретном рынке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
товарно-материальные ценности (запасы) — это такие активы, как:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) в процессе производства для такой продажи;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) находящиеся в виде сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при оказании услуг.
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
Товарно-материальные ценности включают товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи, в том числе, товары, приобретенные розничным продавцом, землю и другое имущество, предназначенное для перепродажи. Товарно-материальные ценности также включают в себя готовую или незавершенную продукцию, выпущенную хозяйствующим субъектом, куда входит сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе. В случае с компанией, работающей в сфере услуг, товарно-материальные ценности включают стоимость услуг, в отношении которых компания еще не признала соответствующую величину дохода;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
убытки — уменьшение экономических выгод, и как таковые они по своему характеру не отличаются от других расходов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
убыток от обесценения — сумма, на которую балансовая стоимость актива или генерирующей единицы превышает его/ее возмещаемую сумму;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
уместность — информация может считаться уместной тогда, когда она оказывает влияние на принятие экономических решений пользователями, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, а также подтверждая или исправляя их прошлую оценку;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
условие дискреционного участия — закрепленное контрактом право на получение дополнительных выгод помимо гарантированных вознаграждений:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) в отношении которых, вероятно, что они составят существенную долю общего объема вознаграждений по контракту;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) сумма и график получения которых согласно контракту находятся на усмотрении того, кто их выдает;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) которые по контракту зависят от:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) исполнения определенной объединенной группы контрактов или определенного вида контракта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) реализованных и/или нереализованных доходов от инвестиций по определенной объединенной группе активов, находящихся во владении у того, кто выдает вознаграждения;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) прибыли или убытка компании, фонда или другого хозяйствующего субъекта, выпустившего контракт;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
условия передачи права — условия, которые должны быть выполнены встречной стороной для того, чтобы она могла быть наделена правами на получение денежных средств, других активов или долевых инструментов на основании договоренности об оплате, привязанной к стоимости акций;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
условная арендная плата — это та часть арендных платежей, которая не зафиксирована определенной величиной, а основывается на будущей величине фактора, изменяющегося не в результате прошествия времени (например, процентная доля в будущем объеме продаж, сумма будущего использования, будущие индексы цен, будущая рыночная ставка процента);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
условно-безвозвратные займы — это займы, от погашения которых кредитор отказывается при выполнении определенных предписанных условий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
условно выпускаемые обыкновенные акции — обыкновенные акции, выпускаемые за небольшое количество денежных средств или без участия денежных средств или какого-либо иного возмещения при выполнении определенных условий, предписанных в условном соглашении по акциям;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
условное обязательство:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) возможное обязательство, которое появляется в результате событий в прошлом и существование которого будет подтверждено только в случае возникновения или не возникновения одного или более неопределенных будущих событий, не находящихся под полным контролем хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) текущее обязательство, которое появляется в результате событий в прошлом, но не признается по следующим причинам:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) не представляется вероятным, что для погашения обязательства потребуется отток ресурсов, приносящих экономические выгоды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) сумма обязательства не может быть достаточно надежно определена;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
условное соглашение по акциям — соглашение относительно выпуска акций при выполнении определенных условий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
условный актив — возможный актив, который появляется в результате событий в прошлом, и существование которого будет подтверждено только в случае возникновения или не возникновения одного или более неопределенных будущих событий, не находящихся под полным контролем хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
участник (совместной деятельности) — сторона в совместном предприятии, осуществляющая совместный контроль над этим совместным предприятием;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
участники (пенсионного плана) — это члены пенсионного плана, а также другие лица, имеющие право на получение пенсий по этому плану;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
учетная политика — специальные принципы, основы, обычаи, правила и процедуры, применяемые хозяйствующим субъектом при подготовке и представлении финансовой отчетности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
учетная прибыль — чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по налогам на доход (прибыль);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
фактическая стоимость — сумма уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств, или справедливая стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его приобретения или сооружения, или, когда уместно, сумма, предписываемая активу при его первоначальном признании в соответствии с МСФО;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
финансирование — это взносы, уплачиваемые хозяйствующим субъектом, а иногда его работниками, в организацию или фонд, юридически независимый от отчитывающегося хозяйствующего субъекта, из которого выплачиваются вознаграждения работникам;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
финансовый актив — это такой актив, как:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) денежные средства;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) долевой инструмент другого хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) вытекающее из контракта право на:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) получение денежных средств или иного финансового актива от другого хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) обмен финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другим хозяйствующим субъектом на потенциально благоприятных для хозяйствующего субъекта условиях;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) контракт, который будет или может быть погашен собственными долевыми инструментами хозяйствующего субъекта, являющийся:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) непроизводным инструментом, по которому хозяйствующий субъект юридически обязан или может получить переменное число собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) производным инструментом, который будет или может быть погашен иным способом, отличным от обмена фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное число собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта. В данном контексте к собственным долевым инструментам хозяйствующего субъекта не относятся инструменты, представляющие собой контракты на будущее получение или предоставление собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи — это такие непроизводные финансовые активы, которые предназначены в качестве имеющихся в наличии для продажи и не классифицируются как:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) кредиты и дебиторские задолженности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) инвестиции, удерживаемые до погашения; или
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) финансовые активы, изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках (покупка и продажа);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
финансовый актив или финансовое обязательство, изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках — финансовый актив или финансовое обязательство, которые отвечают любому из следующих условий:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) классифицируются в качестве предназначенных для продажи. Финансовый актив или финансовое обязательство классифицируются в качестве предназначенных для продажи, если они:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) были приобретены или приняты в основном в целях продажи или перепродажи в ближайшее время;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) являются частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются вместе единой группой и по которым недавно наблюдались реальные признаки краткосрочного извлечения прибыли;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
3) представляют собой производные инструменты (за исключением производных инструментов, которые предназначены и используются в качестве эффективного инструмента хеджирования);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) при первоначальном признании были классифицированы хозяйствующим субъектом как инструменты, изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках. Любой финансовый актив или финансовое обязательство в пределах действия данного стандарта могут быть классифицированы при первоначальном признании как инструменты, изменения справедливой стоимости которых отражаются в отчете о прибылях и убытках, за исключением инвестиций в долевые инструменты, по которым не существует котируемых на активном рынке цен, и чья справедливая стоимость не может быть оценена с достаточной степенью надежности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
финансовая аренда — аренда, посредством которой передаются практически все риски и вознаграждения от владения активом. В итоге право собственности может передаваться или не передаваться;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
финансовое обязательство — это любое обязательство, которое представляет собой:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) контрактное обязательство;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) передать денежные средства или другой финансовый актив другому хозяйствующему субъекту;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) обменяться финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другим хозяйствующим субъектом на потенциально неблагоприятных условиях для хозяйствующего субъекта; либо
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) контракт, который будет или может быть погашен за счет собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта, и является:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) непроизводным инструментом, по которому хозяйствующий субъект должен или обязан передать переменное число собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта; либо
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) производный инструмент, который будет или может быть погашен иным способом отличным от обмена фиксированной суммы денежных средств или другого финансового актива на фиксированное число собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта. В данном контексте к собственным долевым инструментам хозяйствующего субъекта не относятся инструменты, представляющие собой контракты на будущее получение или предоставление собственных долевых инструментов хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
финансовое положение — соотношение активов, обязательств и капитала хозяйствующего субъекта, как это представлено в его балансовом отчете;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
финансовые отчеты — это полный набор финансовых отчетов включает в себя:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) балансовый отчет;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) отчет о прибылях и убытках;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) отчет об изменениях в капитале, показывающий:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
1) изменения в капитале;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
2) изменения в капитале, происходящие в результате причин, не являющихся операциями с владельцами капитала, которые действуют с применением своих полномочий в качестве владельцев капитала;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
г) отчет о движении денежных средств;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
д) примечания, включающие в себя обзор существенных учетных политик и другие пояснительные примечания;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
финансовый инструмент — это любой контракт, который приводит к появлению финансового актива у одного хозяйствующего субъекта и финансового обязательства или долевого инструмента у другого хозяйствующего субъекта;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
финансовый риск — риск возможных будущих изменений в одном или нескольких из следующих параметров: номинальная процентная ставка, цена финансового инструмента, цена товара, обменный валютный курс, ценовой или курсовой индекс, кредитный рейтинг или кредитный индекс или других переменных, которые могут произойти с нефинансовыми переменными не связанными ни с одной из сторон договора;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ФИФО (первое поступление — первый отпуск) — предположение о том, что статьи запасов (товарно-материальных ценностей), которые были закуплены или произведены первыми, будут проданы первыми, и соответственно, статьи, остающиеся в запасах в конце периода, были позже приобретены или произведены;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
формально обязанный — хозяйствующий субъект формально обязан предоставить выходное пособие тогда, и только тогда когда он имеет детальный формальный план по выплате выходных пособий и не имеет реальной возможности прекратить его по собственному усмотрению. Детальный план должен включать, как минимум, следующую информацию:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) местонахождение, функции и примерное число работников, подлежащих увольнению;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) размер выходного пособия в зависимости от специальности или занимаемой должности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
время реализации плана. Реализация плана должна быть начата как можно скорее, а ее период должен быть как можно более коротким, с тем, чтобы не возникало вероятности внесения в него существенных изменений;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
функциональная валюта — валюта основной экономической среды, в которой хозяйствующий субъект осуществляет свою деятельность;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
хеджируемая статья — это актив, обязательство, твердое обязательство или весьма вероятная прогнозируемая операция или чистая инвестиция в зарубежную деятельность, которая подвергает хозяйствующий субъект риску изменения справедливой стоимости или будущих денежных потоков и определена в качестве хеджируемой;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
хозяйствующий субъект на взаимных началах — это хозяйствующий субъект, не находящийся во владении у инвестора, такой как компания взаимного страхования или взаимное кооперативное общество, который обеспечивает снижение затрат или представляет другие экономические выгоды непосредственно своим держателям полисов или участникам капитала на пропорциональной основе;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
цедент — держатель страхового полиса по контракту, согласно которому происходит передача принятого на себя риска или части риска другому страховщику;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ценность использования — дисконтированная стоимость предполагаемых будущих денежных потоков, которые ожидаются от непрерывного использования актива и его выбытия по окончании срока его полезной службы;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
ценовой риск — это рыночный риск — риск того, что реальная ценность финансового инструмента будет колебаться в результате изменений рыночных цен, независимо от того, были ли эти изменения вызваны факторами, специфическими для этого отдельного финансового инструмента или его эмитента, или факторами, под влияние которых попадают все ценные бумаги, обращающиеся на рынке;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
чистая реализуемая стоимость — оцененная цена продажи при обычном течении дел, за вычетом оцененных затрат на совершение операции и оцененных затрат, необходимых для осуществления продажи. Под чистой реализуемой стоимостью подразумевается чистая сумма, которую хозяйствующий субъект ожидает реализовать от продажи товарно-материальных ценностей при обычном течении дел. Под справедливой стоимостью подразумевается сумма, на которую эти же товарно-материальные ценности могут быть обменены между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию покупателями и продавцами на рынке. Первая из них представляет собой стоимость, специфическую для хозяйствующего субъекта, последняя — нет. Чистая реализуемая стоимость в отношении товарно-материальных ценностей может отличаться от справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
чистые активы пенсионного плана — это активы пенсионного плана за вычетом обязательств, иных, чем актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
чистые инвестиции в зарубежную деятельность — это сумма отчитывающегося хозяйствующего субъекта в чистых активах этой зарубежной деятельности;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
чистые инвестиции в аренду — это валовые инвестиции в аренду, дисконтированные с применением ставки процента, предусмотренной в договоре аренды;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
эквиваленты денежных средств — краткосрочные, высоко ликвидные вложения, которые легко конвертируются в известные суммы денежных средств и имеют незначительную подверженность риску изменения стоимости;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
эффективность хеджирования — это степень, в пределах которой изменения справедливой стоимости или денежных потоков хеджируемой статьи, связанные с хеджируемым риском, компенсируются за счет изменений справедливой стоимости или денежных потоков инструмента хеджирования;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
юридическое обязательство — обязательство, возникающее в результате:
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
а) контракта (исходя из его явных и подразумеваемых условий);
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
б) законов;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
в) других законодательных действий;
Suggestion to the documentListen to audioGet a link from a document element
юридическое право на зачет требований — юридическое право должника, закрепленное в контракте либо каким-то другим способом, проводить расчет, либо каким-то иным способом устранить всю или часть суммы долга перед кредитором, предъявляя ему встречное требование на сумму, подлежащую оплате кредитором.

(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 43, ст. 458; 2010 г., № 44-45, ст. 411; 2016 г., № 11, ст. 105)
About center
Site news
Advertising
RSS
© State institution “The National center of legal information “Adolat” under the Ministry of justice of the Republic of Uzbekistan