В последние годы осуществляются широкомасштабные реформы, направленные на ускоренное развитие экономики и повышение инвестиционной привлекательности страны путем последовательного снижения налоговой нагрузки, упрощения системы налогообложения, а также совершенствования налогового администрирования.

Вместе с тем в рамках мер по всемерной поддержке предпринимательства, обеспечению равных условий и среды справедливой конкуренции на рынке, а также сокращению доли теневой экономики возникает необходимость внесения соответствующих изменений в законодательные акты.

Настоящим Законом вносятся дополнения и изменения в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан, предусматривающие упрощение порядка ликвидации субъектов предпринимательства, не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, развитие производства на основе высоких технологий, улучшение финансового состояния пастбищных хозяйств, а также предоставление налоговых льгот, направленных на поддержку сферы легкой промышленности и услуг, ипотечного рынка, производителей фармацевтической продукции и резидентов креативного парка.

Данный Закон послужит обеспечению занятости населения путем поддержки субъектов предпринимательства и расширению производства товаров с высокой добавленной стоимостью.

Статья 1. Внести в Гражданский кодекс Республики Узбекистан, утвержденный законами Республики Узбекистан от 21 декабря 1995 года № 163-I и от 29 августа 1996 года № 256-I (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., приложение к № 2, № 11-12; 1997 г., № 2, ст. 56, № 9, ст. 241; 1998 г., № 5-6, ст. 102; 1999 г., № 1, ст. 20, № 9, ст. 229; 2001 г., № 1-2, ст. 23, № 9-10, ст. 182; 2002 г., № 1, ст. 20, № 9, ст. 165; 2003 г., № 1, ст. 8, № 5, ст. 67; 2004 г., № 1-2, ст. 18, № 5, ст. 90, № 9, ст. 171; Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2006 г., № 4, ст. 154, № 9, ст. ст. 494, 498; 2007 г., № 1, ст. ст. 3, 5, № 4, ст. ст. 156, 164, № 8, ст. 367, № 9, ст. 416, № 12, ст. ст. 598, 608; 2008 г., № 4, ст. 192, № 12, ст. 640; 2009 г., № 9, ст. 337; 2010 г., № 9, ст. ст. 335, 337, 340; 2011 г., № 12/2, ст. ст. 363, 364, 365; 2012 г., № 4, ст. ст. 106, 109, № 12, ст. 336; 2013 г., № 10, ст. 263; 2014 г., № 5, ст. 130, № 12, ст. 343; 2015 г., № 8, ст. ст. 310, 312; 2016 г., № 4, ст. 125; 2017 г., № 4, ст. 137, № 9, ст. 510, № 12, ст. 773; 2018 г., № 1, ст. 4, № 4, ст. 224, № 7, ст. 433, № 10, ст. 673; 2019 г., № 3, ст. ст. 161, 166, № 5, ст. 267, № 10, ст. 671, № 12, ст. ст. 880, 886; 2020 г., № 1, ст. ст. 3, 4, № 10, ст. 593; 2021 г., приложение к № 4, № 8, ст. 801, № 10, ст. 968; 2022 г., № 2, ст. 79, № 3, ст. ст. 217, 218, № 4, ст. 340, № 5, ст. 464, № 6, ст. ст. 570, 577, № 11, ст. ст. 1061, 1062; 2023 г., № 10, ст. 795, № 11, ст. 921; 2024 г., № 2, ст. ст. 111, 114, № 6, ст. 530, № 9, ст. 960, № 11, ст. 1193; 2025 г., № 2, ст. ст. 188, 194, № 3, ст. 370, № 4, ст. ст. 519, 520, 522, № 6, ст. 730), следующие дополнение и изменение:

1) Статью 24 дополнить частью четвертой следующего содержания:

«В случае если индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком налога с оборота или налога на добавленную стоимость, не восстановил свою деятельность в течение одного года с момента перевода его в недействующий режим на основании представления государственного налогового органа в установленном порядке по причине неосуществления финансово-хозяйственной деятельности, он может быть ликвидирован по решению регистрирующего органа»;

2) абзац четвертый части второй статьи 53 изложить в следующей редакции:

«в случае если оно не восстановило свою деятельность в течение одного года с момента перевода в недействующий режим на основании представления государственного налогового органа в установленном порядке по причине неосуществления финансово-хозяйственной деятельности, — по решению регистрирующего органа, за исключением негосударственных некоммерческих организаций».

Статья 2. Часть третью статьи 49 Закона Республики Узбекистан от 25 мая 2000 года № 69-II «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» (в редакции Закона Республики Узбекистан от 2 мая 2012 года № ЗРУ-328) (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2012 г., № 5, ст. 133; 2013 г., № 4, ст. 98, № 10, ст. 263; 2014 г., № 12, ст. ст. 341, 343; 2015 г., № 8, ст. 312, № 12, ст. 452; 2016 г., № 12, ст. ст. 384, 385; 2018 г., № 12, ст. 781; 2019 г., № 1, ст. 5, № 2, ст. 47, № 3, ст. 166, № 12, ст. 886; 2020 г., № 1, ст. 2, № 11, ст. 652, № 12, ст. 691; 2021 г., приложение к № 4; 2022 г., № 3, ст. 213, № 6, ст. 577; 2023 г., № 11, ст. 923; 2024 г., № 8, ст. 830, № 9, ст. 964, № 10, ст. 1080) изложить в следующей редакции:

«Прекращение деятельности субъекта предпринимательства, являющегося физическим лицом осуществляется по его решению либо по решению суда или регистрирующего органа».

Статья 3. Внести в Налоговый кодекс Республики Узбекистан, утвержденный в новой редакции Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года № ЗРУ-599 (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2019 г., приложение № 1 к № 12; 2020 г., № 3, ст. 198, № 10, ст. 593, № 11, ст. 652, № 12, ст. ст. 690, 691; 2021 г., № 1, ст. 6, № 4, ст. 294, приложение к № 4, № 8, ст. 800, № 9, ст. 901, № 10, ст. ст. 968, 969, 972, 973, № 12, ст. 1199; 2022 г., № 2, ст. 79, № 3, ст. ст. 215, 216, № 5, ст. ст. 461, 464, 467, № 6, ст. 570, № 7, ст. ст. 664, 666, № 12, ст. 1190; 2023 г., № 6, ст. ст. 444, 446, № 7, ст. 540, № 12, ст. 1011; 2024 г., № 2, ст. ст. 106, 110, 111, № 4, ст. 346, № 5, ст. ст. 458, 459, № 8, ст. ст. 822, 831, № 9, ст. 958, № 10, ст. 1076, № 11, ст. 1190, № 12, ст. ст. 1283, 1284, 1296, 1297; 2025 г., № 2, ст. ст. 188, 194, № 4, ст. ст. 519, 520, 521, 522, № 5, ст. ст. 644, 645, № 6, ст. ст. 729, 731), следующие дополнения и изменения:

1) в статье 83:

дополнить частью второй следующего содержания:

«Уточненная налоговая отчетность, приводящая к уменьшению исчисленной суммы налога на доходы физических лиц и социального налога после использования налоговых льгот, принимается после изучения их обоснованности налоговыми органами»;

части вторую — шестую считать соответственно частями третьей — седьмой;

2) статью 263 дополнить частями второй и третьей следующего содержания:

«Положения настоящей статьи применяются также в отношении транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых на основании договоров транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров.

Для целей настоящей статьи к транспортно-экспедиторским услугам относятся услуги по приемке и доставке грузов, погрузке-разгрузке и хранению, организации страхования грузов, таможенному оформлению товаров и транспортных средств, поиску грузов после истечения сроков доставки, а также услуги по их хранению на складах экспедитора»;

3) в статье 337:

часть первую дополнить пунктом 10² следующего содержания:

дополнить частью двенадцатой следующего содержания:

«В отношении налогоплательщиков, внедривших производство продукции на основе высокотехнологичного производства, перечень которого утверждается постановлением Президента Республики Узбекистан, налоговая ставка в размере 0 процентов, предусмотренная пунктом 10² части первой настоящей статьи, применяется сроком на три года с даты принятия в эксплуатацию объекта высокотехнологичного производства в части их доходов, полученных от реализации продукции, произведенной на основе высоких технологий»;

часть двенадцатую считать частью тринадцатой;

4) часть первую статьи 414 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

«4) налогоплательщики, внедрившие производство продукции на основе высокотехнологичного производства, перечень которого утверждается постановлением Президента Республики Узбекистан, по части объектов, занятой высокотехнологичным производственным оборудованием, — сроком на три года с даты принятия данного оборудования в эксплуатацию»;

5) часть вторую статьи 426 дополнить пунктом 17 следующего содержания:

«17) пастбищные земли, находящиеся в постоянном пользовании территориальных пастбищных хозяйств, созданных в форме государственных учреждений при учредительстве Комитета по ветеринарии и развитию животноводства при Министерстве сельского хозяйства Республики Узбекистан»;

6) в части шестой статьи 429 слова «коэффициент 0,25» заменить словами «коэффициент 0,1»;

7) часть вторую статьи 461 дополнить пунктом 14 следующего содержания:

«14) предприятиям, занимающимся торговлей лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения и (или) организациям, оказывающим медицинские услуги»;

8) пункт 3 части первой статьи 467 исключить;

9) в статье 483:

части двадцатую и двадцать первую изложить в следующей редакции:

«Субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сферах розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещения), перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также в развлекательных центрах, принявшие на работу работников не старше тридцати лет, — в период с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года уплачивают социальный налог с доходов таких работников в виде оплаты труда по налоговой ставке в размере 1 процента.

Льгота, предусмотренная двадцатой частью настоящей статьи, применяется к субъектам предпринимательства, одновременно отвечающим всем следующим условиям:

при условии начисления работникам ежемесячно среднемесячной заработной платы в размере не менее 2,5-кратного минимального размера оплаты труда;

если доходы от осуществления установленных видов деятельности составляют не менее 60 процентов от общего совокупного дохода по итогам текущего отчетного (налогового) периода. Также в случае выявления фактов сокрытия численности работников действие данной льготы аннулируется»;

в части шестьдесят восьмой слова «субъекты предпринимательства» заменить словами «негосударственные дошкольные и общеобразовательные организации»;

дополнить частями семьдесят четвертой — восемьдесят пятой следующего содержания:

«В период с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожевенно-галантерейной промышленности, уплачивают налог на прибыль по налоговой ставке в размере 2 процентов и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.

Налоговые льготы, установленные частью семьдесят четвертой настоящей статьи, применяются в отношении субъектов предпринимательства, одновременно отвечающих всем следующим условиям:

при начислении работникам ежемесячно среднемесячной заработной платы в не менее чем двукратном минимальном размере оплаты труда;

если по итогам отчетного периода доход от реализации продукции ткачества (трикотажного полотна, хлопчатобумажных тканей и чулочно-носочных изделий), швейно-трикотажных изделий, обуви или кожевенно-галантерейной продукции, а также доход от оказания услуг по переработке сырья, переданного на давальческой основе в соответствии с договором, составляет не менее 70 процентов в общем совокупном доходе от реализации всех товаров (услуг).

Налоговые льготы применяются за соответствующий квартал при условии выполнения требований, предусмотренных частью семьдесят пятой настоящей статьи, в каждом месяце данного квартала.

Субъекты предпринимательства, одновременно отвечающие всем условиям, предусмотренным частью семьдесят пятой настоящей статьи, определяются налоговыми органами автоматически без человеческого фактора по итогам отчетного квартала до 25-го числа следующего месяца.

В случае выявления фактов несоблюдения установленных условий путем повторного представления налоговой отчетности после использования субъектами предпринимательства налоговых льгот, установленных частью семьдесят четвертой настоящей статьи, данные льготы аннулируются, а налоги исчисляются и взыскиваются в бюджет с начислением пени.

В период с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года освобождаются от налога на добавленную стоимость ввозимые инициаторами по списку, утверждаемому Президентом Республики Узбекистан, подвои плодовых саженцев и подвои, привои, маточные материалы и технические средства из зарубежных стран (за исключением сопредельных государств) для создания новых садов.

В период с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года освобождается от акцизного налога ввоз на территорию Республики Узбекистан гранул полиэтилена, определенных в пункте 2 части первой статьи 2893 настоящего Кодекса, производителями фармацевтической продукции для собственных производственных нужд.

Доходы юридических лиц — резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан по облигациям, эмитированным организациями по рефинансированию ипотеки, а также специально уполномоченными организациями при них, освобождаются от налога на прибыль до 1 января 2030 года.

Льгота, предусмотренная частью восемьдесят первой настоящей статьи, применяется в отношении доходов в виде процентов, начисленных в период обращения данных облигаций.

С 1 мая 2025 года юридические лица, получившие в аренду земельный участок на аукционных торгах для строительства многоквартирного жилья в рамках создания массивов «Янги Ўзбекистон», освобождаются от уплаты земельного налога по данному земельному участку сроком на 12 месяцев с момента получения его в аренду. При этом, если многоквартирное жилье не будет построено и введено в эксплуатацию в установленный срок, земельный налог за период использования льготы взыскивается в двукратном размере.

Для вновь создаваемых кооперативов по выращиванию и переработке сельскохозяйственной продукции и лекарственных растений в период с 1 апреля 2025 года до 1 января 2028 года социальный налог, а также налог на доходы физических лиц для принятых в них на работу работников, уплачиваются по налоговой ставке в размере 1 процента.

С 1 мая 2025 года до 1 января 2031 года резиденты Креативного парка:

уплачивают налог на доходы физических лиц по доходам своих работников в виде оплаты труда, а также социальный налог по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов по отношению к установленным налоговым ставкам;

являются плательщиками налога с оборота независимо от размера дохода, полученного от реализации товаров (услуг)».

Статья 4. Приостановить с 1 января 2025 года до 1 января 2027 года действие статьи 5¹ Бюджетного кодекса Республики Узбекистан, утвержденного Законом Республики Узбекистан от 26 декабря 2013 года № ЗРУ-360 (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2013 г., приложение к № 12; 2014 г., № 9, ст. 244; 2015 г., № 12, ст. 452; 2016 г., № 12, ст.ст. 383, 385; 2017 г., № 6, ст. 300, № 10, ст. 605, № 12, ст. 772; 2018 г., № 1, ст. 1, № 7, ст.ст. 431, 433, № 12, ст. 783; 2019 г., № 1, ст. 1, № 5, ст. 265, № 8, ст. 470, № 9, ст. 588, № 11, ст. 791, № 12, ст.ст. 884, 891; 2020 г., № 3, ст. 203, № 11, ст. 652, № 12, ст. 691; 2021 г., № 1, ст.ст. 7, 13, приложение к № 4, № 8, ст.ст. 803, 804, № 10, ст. 973, № 12, ст. 1198; 2022 г., № 5, ст. 464, № 6, ст. 577; 2023 г., № 4, ст. 272, № 11, ст. 923; 2024 г., № 9, ст. 958, № 10, ст. 1080, № 12, ст.ст. 1285, 1297; 2025 г., № 2, ст. 201).

Статья 5. Министерству экономики и финансов Республики Узбекистан и другим заинтересованным организациям обеспечить исполнение, доведение до исполнителей, а также разъяснение среди населения сути и значения настоящего Закона.

Статья 6. Кабинету Министров Республики Узбекистан:

привести решения правительства в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить пересмотр и отмену республиканскими органами исполнительной власти их нормативно-правовых актов, противоречащих настоящему Закону.

Статья 7. Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Положения пунктов 7 и 8, абзаца двадцать первого пункта 9 статьи 3 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 апреля 2025 года.

Положения абзацев третьего, девятого, шестнадцатого, семнадцатого пункта 9 статьи 3 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2025 года.

Положения абзацев двадцатого, двадцать второго, двадцать третьего, двадцать четвертого пункта 9 статьи 3 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 мая 2025 года.