Акт утратил силу " " 31.01.2008
Постановление
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 31 марта 2003 года. Регистрационный № 1110-2]
 Комментарий LexUz
Настоящее постановление утратило силу в соответствии с постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 21 января 2008 года №№ 2, 2008-04 «О признании утратившими силу некоторых нормативно-правовых актов Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан» (рег. № 1761 от 21.01.2008 г.).
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» постановляем:
1. Внести изменения и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, утвержденную постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 14.01.2002 г. № 10 и № 2002-16 (per. № 1110 от 14.03.2002 г., — Бюллетень нормативных актов министерств, 2002 г., № 5, № 17-18), согласно приложению.
2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Министр финансов М.Б. НУРМУРАТОВ
г. Ташкент,
27 февраля 2003 г.,
№ 38
Председатель Государственного налогового комитета Д.Б. САЙФИДДИНОВ
г. Ташкент,
27 февраля 2003 г.,
№ 2003-35
ПРИЛОЖЕНИЕ
к постановлению Министерства
финансов и Государственного
налогового комитета от 27
февраля 2003 года №№ 38, 2003-35
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ,
вносимые в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц
1. Таблицу пункта 13 изложить в следующей редакции:
2. Пункт 17 дополнить абзацем следующего содержания:
«Исчисление налога на доходы работников, занятых на производствах с особо вредными, особо тяжелыми, вредными и тяжелыми условиями труда, производится в порядке согласно приложению № 1а к настоящей Инструкции».
3. Подпункт «г» пункта 20 исключить.
4. Пункт 21 дополнить подпунктом «з» следующего содержания:
«з) работники органов прокуратуры, имеющие классные чины».
5. В пункте 38:
в абзаце третьем цифру «2» заменить цифрой «1»;
в абзаце четвертом слова «Приложению № 2а» заменить словами «Приложениям № 2, 2а».
6. Приложение № 1 изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящим изменениям и дополнениям.
7. Дополнить приложением № 1а в редакции согласно приложению № 2 к настоящим изменениям и дополнениям.
8. Приложение № 2 изложить в редакции согласно приложению № 3 к настоящим изменениям и дополнениям.
9. Приложение № 2а изложить в редакции согласно приложению № 4 к настоящим изменениям и дополнениям.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к изменениям и дополнениям,
вносимым в Инструкцию о порядке
исчисления и уплаты в бюджет налога
на доходы физических лиц

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на
доходы физических лиц
СПРАВКА
о доходах физического лица за _________________ год

Наименование юридического лица: __________________________________

ИНН юридического лица:

Почтовый индекс, адрес юридического лица: ________________________________________________

Телефон юридического лица: _____________________________________________________________

ИНН физического лица:

Фамилия, имя, отчество физического лица _________________________________________________

Паспортные данные:

серия ________________

 № ________________________

Адрес постоянного места жительства получателя дохода _____________________________________________

Статус физического лица

 резидент

Трудовые отношения

 Основное

(нужное отметить)

 нерезидент

(нужное отметить)

 Другое

Основание для применения льгот (ч. 2 ст. 59 НК РУз):______________________________________________

___________________________________________________________________________________________

Проработанные месяцы, за которые применена льгота (нужное зачеркнуть):
I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII

(заполняется по основному месту работы)

Месяцы

 Начисленный доход
(за вычетом доходов, указанных в ст. 58 НК)		 Кроме этих доходов, получил (а) доход
всего в том числе доходы, полученные в тяжелыхи вредных материальную помощь ценные подарки

коэффициент за работы в тяжелых климатических условиях

 дивиденды
удержанный налог на доходы физических лиц
в усл. 25% в усл. 20% 12 крат. 10 крат.

Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Кроме того, получен доход, полностью не включаемый в налогооблагаемый доход согласно статье 58 НК РУз в сумме______________ сум.

М.П.

 Руководитель

(подпись)
Главный бухгалтер

(подпись)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к изменениям и дополнениям,
вносимым в Инструкцию о порядке
исчисления и уплаты в бюджет налога
на доходы физических лиц

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1а
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на
доходы физических лиц
ПОРЯДОК
налогообложения доходов работников занятых, на производствах с особо вредными, особо тяжелыми, вредными и тяжелыми условиями труда
Доходы работников, занятых на производствах с особо вредными, особо тяжелыми, вредными и тяжелыми условиями труда, входящих в списки №№ 1, 2 и 3 производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей, утвержденные постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12 мая 1994 года № 250 «Об утверждении списков производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию на льготных условиях» облагаются налогом в общеустановленном порядке, по ставкам, приведенным в пункте 13 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом уровень изъятия доходов этих работников не должен превышать 25 процентов, а уровень изъятия у женщин, занятых на работах, указанных в части 3 Списка № 1 и в части 1 Списка № 2, утвержденных указанным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан, не должен превышать 20 процентов доходов, полученных в этих условиях труда.
I. Налогообложение доходов женщин, занятых на производствах с особо вредными, особо тяжелыми, вредными и тяжелыми условиями труда, осуществляется в следующем порядке:
Работница одновременно получает доход в обычных условиях труда (А), во вредных и тяжелых условиях труда (В), где уровень изъятия доходов не должен превышать 25 процентов, и в особо вредных и особо тяжелых условиях труда (С), где уровень изъятия доходов для женщин не должен превышать 20 процентов.
Предварительно производится расчет налога в общеустановленном порядке (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В) и налога (Нс) с дохода, полученного в условиях труда (С).
Нв — налог, рассчитанный в общеустановленном порядке с дохода, полученного во вредных и тяжелых условиях труда (В);
Нс — налог, рассчитанный в общеустановленном порядке с дохода, полученного в особо вредных и особо тяжелых условиях труда (С).
При этом если:
1) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), превышает 25% дохода (т. е. Нв > 25% (В)), и сумма налога (Нс) с дохода, полученного в условиях труда (С), превышает 20% дохода (т. е. Нс > 20% (С)), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:
Hs = НА + 0,25 (В) + 0,20 (С), где:
Hs — налог с совокупного дохода;
НА — налог, рассчитанный в общеустановленном порядке с дохода, полученного в обычных условиях труда (А);
0,25 (В) — 25% дохода, полученного в условиях труда (В);
0,20 (С) — 20% дохода, полученного в условиях труда (С).
Итоговая сумма налога подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов;
2) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), не превышает 25% дохода (т. е. Нв < 25%(В)), и сумма налога (Нс) с дохода в условиях труда (С) превышает 20% дохода (т. е. Нc > 20% (С)), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:
Hs = H(A+B) + 0,20 (С), где:
Hs — налог с совокупного дохода;
Н(А+В) — налог с дохода, полученного в условиях (А) и (В), рассчитанный в общеустановленном порядке;
0,20 (С) — 20% дохода, полученного в условиях труда (С).
При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать суммы налога, исчисленной по пункту (1). Если исчисленная сумма налога превышает сумму налога, исчисленную по пункту (1), то удерживается сумма налога, исчисленная по пункту (1).
Итоговая сумма подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов;
3) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), превышает 25% дохода (т. е. Нв > 25% (В)), и сумма налога (Нс) с дохода в условиях труда (С) не превышает 20% дохода (т. е. Нс < 20% (С), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:
Hs= Н(А+С) + 0,25 (В), где:
Hs — налог с совокупного дохода;
Н(А+С) — налог с дохода, полученного в условиях (А) и (С), рассчитанный в общеустановленном порядке;
0,25 (В) — 25% дохода, полученного в условиях труда (В).
При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать суммы налога, исчисленной по пункту (1). Если исчисленная сумма налога превышает сумму налога, исчисленную по пункту (1), то удержанию подлежит сумма налога, исчисленная по пункту (1).
Итоговая сумма налога подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов;
4) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), не превышает 25% дохода (т. е. Нв < 25% (В)), и сумма (Нс) налога с дохода в условиях труда (С) не превышает 20 % дохода (т. е. Нс < 20% (С), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:
Hs =H(A+B+C), где:
Hs — налог с совокупного дохода;
Н(А+В+С) — налог, рассчитанный с дохода, полученного в условиях (А), (В) и (С).
При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать суммы налога, исчисленной по пункту (1). Если исчисленная сумма налога превышает сумму налога, исчисленную по пункту (1), то подлежит удержанию сумма налога, исчисленная по пункту (1).
Итоговая сумма налога подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов.
Данный порядок исчисления налога с совокупного дохода является основой для исчисления налога применительно к различным вариантам условий труда.
II. Налогообложение доходов работников, занятых на производствах с особо вредными, особо тяжелыми, вредными и тяжелыми условиями труда, входящих в списки 1, 2 и 3 производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей (кроме женщин, занятых на работах, указанных в части 3 Списка № 1 и в части 1 Списка № 2), осуществляется в следующем порядке.
Работник одновременно получает доход в обычных условиях труда (А) и в особо вредных, особо тяжелых вредных и тяжелых условиях труда (В), где уровень изъятия доходов не должен превышать 25% .
Предварительно, в общеустановленном порядке производится расчет налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В).
Нв — налог, рассчитанный в общеустановленном порядке с дохода, полученного в условиях труда (В).
При этом если:
1) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), превышает 25% дохода (т. е. Нв > 25% (В)), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:
Hs = НА + 0,25 (В), где:
Hs — налог с совокупного дохода;
НА — налог, рассчитанный в общеустановленном порядке с дохода, полученного в обычных условиях труда (А);
0,25 (B) — 25% дохода полученного в условиях труда (В).
Итоговая сумма налога подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов;
2) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), не превышает 25% дохода (т. е. Нв < 25% (В)), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:
Hs = Н(А+В), где:
Hs — налог с совокупного дохода;
Н(А+В) — налог с дохода, полученного в условиях труда (А) и (В), рассчитанный в общеустановленном порядке.
При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать суммы налога, исчисленной по пункту (1). Если исчисленная сумма налога превышает сумму налога, исчисленную по пункту (1), то подлежит удержанию сумма налога, исчисленная по пункту (1).
Итоговая сумма подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов.
Условные примеры исчисления налога:
Вариант 1. Работница в январе 2003 года одновременно получила доход в обычных условиях труда (А) в сумме 50 тыс. сум., во вредных и тяжелых условиях труда (В), где уровень изъятия дохода не должен превышать 25%, в сумме 40 тыс. сум., в особо вредных и особо тяжелых условиях труда (С), где уровень изъятия дохода не должен превышать 20%, в сумме 23 тыс. сум.
Расчет производится в следующем порядке:
Определяется налог (Нв) с дохода в условиях труда (В):
Нв = 2947,75 + (40000 – 22675) х 22% = 6759 сум.
Определяется доля налога Нв = 6759 : 40000 х 100% = 16,9%, т. е. Нв < 25%.
Определяется налог (Нс) с полученного дохода в условиях труда (С):
Нс = 2947,75 + (23000 – 22675) х 22% = 3019 сум.
Определяется доля налога Нс = 3019 : 23000 х 100% = 13,1%, т. е. Нс < 20%.
Поскольку Нв < 25%, Нс < 20%, налог с совокупного дохода определяется по формуле: Hs = Н(А+В+С)
50000 + 40000 + 23000 = 113000 налогооблагаемый доход.
Рассчитывается налог:
7936 + (113000 – 45351) х 32% = 29584 сум.
Hs =29584 сум. сумма налога с совокупного дохода.
При этом полученная сумма налога не должна превышать сумму, равную:
Hs = НА + 0,25 (В) + 0,20 (С), где:
НА = 7936 + (50000 – 45351) х 32% =9424 сум. сумма налога в обычных условиях труда.
0,25 (В) = 40000 х 0,25 = 10000 сум.
0,20 (С) = 23000 х 0,20 = 4600 сум.
Рассчитывается налог с совокупного дохода:
Hs = 9424 + 10000 + 4600 = 24024 cyм.
Так как сумма 29584 сум. превышает сумму 24024 сум., то суммой налога, подлежащей удержанию является — 24024 сум.
Вариант 2. Работник в январе 2003 года одновременно получил доход в обычных условиях труда в сумме 50 тыс. сум., и в особо вредных и тяжелых условиях труда в сумме 40 тыс. сум.
Налог с дохода, полученного в особо вредных и тяжелых условиях труда Нв = 6759 сум., что составляет 16,9%,
Поскольку Нв < 25%, налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле Hs = Н(А+В).
50000 + 40000 = 90000 сум. налогооблагаемый доход. Рассчитывается налог:
7936 + (90000 – 45351) х 32% = 22224 сум. — налог с совокупного дохода
При этом полученная сумма налога не должна превышать сумму:
Hs = НА + 0,25 (В) = 9424 + 10000 = 19424 сум.
Так как сумма 22224 сум. превышает сумму 19424 сум., то суммой налога, подлежащей удержанию, принимается сумма налога 19424 сум.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
к изменениям и дополнениям,
вносимым в Инструкцию о порядке
исчисления и уплаты в бюджет налога
на доходы физических лиц

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на
доходы физических лиц
СВЕДЕНИЯ
о суммах начисленных и фактически выплаченных работающим по найму в виде оплаты труда и других доходов, а также суммах налога на доходы физических лиц
за _______________ квартал 20___ г.
за _______________ квартал 20___ г.
№

Показатели

Строки Един. измер. По данным Плательщика
1.

Численность физических лиц, получивших доходы с начала года всего

01 чел.
в том числе: по совместительству 02 чел.
выполняющие работы по договорам подряда 03 чел.
Из строки 01 иностранные физические лица 04 чел.
2. Задолженность по выплате работникам доходов (за вычетом налогов и обязательных отчислений) на начало отчетного периода 05 сум
3. Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц на начало отчетного периода 06 сум
Из них, сумма недоимки (переплаты) по налогу на доход по соотношению к выплаченной сумме дохода работников 07 сум
4.*











 Начислено за отчетный период:
сумма дохода работников, подлежащая к выдаче (за вычетом налогов и обязательных отчислений):
за ___________ месяц 08 сум
за ___________ месяц 09 Сум
за ___________ месяц 010 сум
Сумма льгот по доходам:
за ___________ месяц 011 сум
за ___________ месяц 012 сум
за ___________ месяц 013 сум
Сумма налога на доходы физических лиц
за ___________ месяц 014 сум
за ___________ месяц 015 сум
за ___________ месяц 016 сум
5.**




 Выплачено в течение отчетного периода
Сумма дохода работникам (за вычетом налогов и обязательных отчислений)
в ____________ месяце 017 сум
в ____________ месяце 018 сум
в ____________ месяце 019 сум
Сумма налога на доходы физических лиц
в ____________ месяце 020 сум
в ____________ месяце 021 сум
в ____________ месяце 022 сум
6. Задолженность по выплате дохода работникам (за вычетом налогов и обязательных отчислений) на конец отчетного периода 023
7. Задолженность по уплате налога на доходы на конец отчетного периода 024 сум
8.*** Сумма недоимки (переплаты) по налогу на доход по соотношению к выплаченной сумме дохода работников на конец отчетного периода 025 сум
9. Суммы пени, начисленной самим предприятием за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц 026 сум
* Данные по строкам 05, 08—010, 017—019 и 023 указываются, включая суммы удержанных платежей за счет дохода физического лица (алименты, штрафы, погашение кредита и др.), а также перечисления работодателем за счет собственных средств на возмещение личных расходов (на лечение, приобретение имущества, культурные мероприятия и др.) физических лиц.
** Расшифровка с указанием даты и суммы выплаченного дохода и внесенного в бюджет налога на доходы физических лиц за каждый месяц прилагается по форме согласно приложению № 2а к Инструкции о Порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц.
*** Данные по строке 025 определяются и заполняются органами государственной налоговой службы согласно порядку пропорционального списания денежных средств с банковских счетов юридических лиц по исполнительным платежным документам.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
к изменениям и дополнениям,
вносимым в Инструкцию о порядке
исчисления и уплаты в бюджет налога
на доходы физических лиц

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2а
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога на
доходы физических лиц
Расшифровка
сумм выплаченного дохода и внесенного в бюджет налога на доходы физических лиц _____________
за_________ месяц ____ квартала 200__года

(в сумах)

Числа месяца совершенных операций Начисленный доход (за вычетом налогов и обязательных отчислений) на день совершения операции Удержанный налог на доходы на день совершения операции Средства, полученные из банка на оплату труда Удержания и перечисления для личных нужд работников Сумма оплаты дохода в натуральной форме Сумма уплаченного налога на доходы
1 2 3 4 5 6 7
Сальдо
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Сальдо

В графе 2 данные указываются, включая суммы удержанных платежей за счет дохода физического лица (алименты, штрафы, погашение кредита и др.), а также перечисления работодателем за счет собственных средств на возмещение личных расходов (на лечение, приобретение имущества, культурные мероприятия и др.) физических лиц.

В графе 5 указываются суммы удержанных платежей за счет дохода физического лица (алименты, штрафы, погашение кредита и др.), а также перечисления работодателем за счет собственных средств на возмещение личных расходов (на лечение, приобретение имущества, культурные мероприятия и др.) физических лиц.

Руководитель предприятия
______________________
______________________

(Ф.И.О.)

(подпись)

Главный бухгалтер

 _____________________ _____________________

(Ф.И.О.)

(подпись)

М.П.

«____» _____________ 20 ___ г.


(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2003 г., № 5-6)