Настоящая Инструкция издается на основании Закона Республики Узбекистан от 15 Февраля 1991 года № 225-ХII «О налогах с предприятий, объединений и организаций» с учетом внесенных в наго изменений и дополнений, а также в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31 декабря 1993 года № 615 «Об основных, параметрах бюджета Республики Узбекистан на 1994 год».

В порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, налогом облагается имущество предприятий, объединений и организаций, находящихся на территории Республики Узбекистан.

Плательщиками налога на имущество предприятий являются предприятия, объединения и организации всех форм собственности, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству Республики Узбекистан, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Узбекистан;

филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, объединений и организаций не являющиеся, юридическими лицами, не имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

Плательщики налога, указанные в настоящем разделе, в дальнейшем именуются «предприятия».

Объектом налогообложения является первоначальная балансовая стоимость основных производственных фондов, находящихся на балансе предприятия в дальнейшем именуемая «имуществом».

К таким фондам, за которые взимается налог, относятся основные фонды производственного назначения — здания, сооружения, передаточные устройства, силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, инструменты и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, транспортные средства, а также фонды других отраслей хозяйства — автомобильный транспорт, подсобные и другие производственные единицы, находящиеся на балансе предприятия.

Основные средства, не принимающие непосредственного или косвенного участия в процессе производства и предназначенные в основном для обслуживания коммунальных и культурно-бытовых нужд трудящихся, называются непроизводственными и не являются объектом налогообложения.

К таким фондам относятся объекты здравоохранения, дома престарелых и инвалидов, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, объекты культуры и спорта, учреждения народного образования, жилищного фонда, находящиеся на балансе предприятий и организаций, а также основные фонды жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения.

За имущество, сданное в аренду, налог взимается с предприятий, на балансе которых оно числится.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества.

Среднегодовая стоимость имущества (производственных основных фондов) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости этих фондов на 1 января текущего года и на 1 января следующего года и полной стоимости производственный фондов на 1 апреля, 1 июля и 1 октября с учетом вводимых и выбывающих основных производственных фондов.

Стоимость вводимых в действие и выбывающих производственных основных фондов учитывается в составе производственных основных фондов на первое число месяца, следующего за кварталом, в котором предусматривается ввод (выбытие).

Средняя стоимость производственных фондов на соответствующий период года (квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется в следующем порядке:

за 1 квартал — как сумма, полученная от сложения половины стоимости этих фондов на 1 января и 1 апреля текущего года;

за полугодие — как частное от деления на 2 суммы, полученной от сложения половины стоимости фондов на 1 апреля текущего года;

за 9 месяцев— как частное от деления на 3 суммы, полученной от сложения половины стоимости фондов на 1 января и 1 октября текущего года 1 - 1 полной стоимости фондов на 1 апреля и 1 июля текущего года.

При исчислении налога, на имущество налогооблагаемая база уменьшается на первоначальную балансовую стоимость следующий основных производственных фондов:

Объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

объектов, используемых для природоохранных, санитарно-очистительных целей и пожарной безопасности;

имущества, используемого для производства, хранения и селекции сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства, выращивания, лова и переработки рыбы;

продуктопроводов путей сообщения линии связи и энергопередач, сооружений, вводимых с целью поддержании в эксплуатационном состоянии указанных объектов;

законсервированных по решениям правительства республики;

спутников связи;

автотранспортных средств предприятий, облагаемых налогом с владельцев транспортных средств.

Особенности обложения налогом имущества банков определены методическими указаниями Министерства финансов, Государственного банка, Главного государственного налогового управления Республики Узбекистан от 20.12.92 г. № 1756 «Об особенностях исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и имущество банков».

Имущество предприятий облагается налогом по ставке 1 процент.

Ставка налога на имущество на соответствующий период года (квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется в размере 1/4, 1/2, 3/4 от установленной ставки налога.

Исчисленная сумма налога вносится в виде первоочередного обязательного платежа в бюджет с отнесением на затраты производства продукции (работ, услуг).

Зачисление суммы налога на имущество производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.

Налогом не облагается имущество:

а) бюджетных организаций и учреждений, органов государственного управления;

б) предприятий в сфере производства, селекции и хранения сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства, выращивания, лова и переработки рыбы;

в) используемое для нужд учреждений народного образования и культуры;

г) религиозных объединений и организаций, Международного благотворительного Фонда «Соглом авлад учун», Общества Красного Полумесяца и учрежденные ими предприятий и организаций при условии использования высвобождаемых средств на выполнение уставных задач фонда и общества;

д) жилищно-коммунального и другого городского хозяйства общегражданского назначения (см. приложение № 1);

е) вновь созданных предприятий в течение первый двух лет с момента регистрации;

ж) предприятий, учреждений и организаций в общей численности которых, инвалиды составляют не менее 50 процентов.

Указанная в подпункте «е» льгота по налогу не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов к структурных подразделений, а также на предприятия, созданные при предприятиях, объединениях и организациях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у этих предприятий.

Местными органами власти и управления могут предоставляться дополнительные льготы налогоплательщикам, имущество которых находится на их территории в пределах сумм налога, зачисляемых в местные бюджеты.

В течение календарного года предприятия самостоятельно определяют поквартально сумму авансовых платежей в бюджет исходя из балансовой стоимости производственных основных фондов по состоянию на 1 января текущего года и ставки налога.

В случае наличия расхождений между суммами авансовых платежей суммами налога, исчисленными по расчету, авансовые платежи на последующие периоды определяются исходя из исчисленных сумм налога за предыдущий отчетный квартал.

Авансовые взносы налога - бюджет производятся не позднее 20 числа каждого месяца в размер 1/3 части квартальной суммы налога на имущество.

По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на имущество, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить срок уплаты - 20 число второго месяца квартала.

В начале года плательщики налога представляют налоговым органам по месту нахождения перечень имущества, с которого не взимается налог, с указанием его стоимости и на какой срок предоставлена льгота.

В случае предоставления дополнительных льгот в течение года в указанный перечень вносятся изменения.

По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик самостоятельно исчисляет нарастающем итогом с начала года сумму налога исходя из фактической средней стоимости имущества за отчетный период.

Суммы налога, исчисленные плательщиками, вносятся ими в доход бюджета, не ожидая, извещения налогового органа по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня установленного для представления квартальных отчетов и балансов, а по годовым расчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.

Излишне внесенные суммы налога зачисляются в счет платежей будущих периодов или возвращаются предприятию-плательщику в 5-дневный срок со дня получения налоговым органом его письменного заявления.

Платежные поручения на перечисление в бюджет авансовых сумм налога и причитающихся по расчету, исходя из фактической суммы имущества, сдается плательщиками в учреждения банков до наступления срока платежа.

Ответственность за правильное исчисление и своевременный взнос в бюджет налога на имущество, а также представление налоговым органам установленной отчетности возлагается на руководителей и главных бухгалтеров предприятий.

Установленные налоговыми органами в результате проверок расчетов суммы доначислений перечисляются в бюджет в 5-дневный срок со дня сообщения налоговый органом о сумме доплаты, а пеня исчисляется по истечении 5-дневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса.

Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога на имущество производится в соответствии с инструкцией Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от 26.06.92 г. № 2 «О порядке везения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов и других обязательных платежей в бюджет».

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на имущество».

По кредиту этого субсчета отражается сумма начисленного налога в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».

Фактическая сумма налога на имущество, перечисленная в доход бюджета, отражается в бухгалтерском учете проводкой: дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на имущество», кредит счета 51 «Расчетный счет».

Контроль за правильностью применения законодательства о налога на имущество предприятий осуществляется в соответствии с Положением «О государственным налоговых органах Республики Узбекистан», утвержденным постановлением Верховного Совета Республики Узбекистан от 14 июня 1991 года с внесенными к нему изменениями и дополнениями.

Невыполнение должностными лицами предприятий и организаций требований, указаний и распоряжений налоговых органов и их должностных лиц при исполнении служебных обязанностей, вытекающих из Положения «О государственных налоговых органах», влечет административную ответственность в виде штрафов.

Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно подчинены, и рассматриваются не позднее 30-дневного срока с момента поступления жалоб.

Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий налоговый орган» Подача жалобы не приостанавливает взыскание налогов и финансовых санкций. Орган. рассматривающий жалобы, имеет право приостановить взимание причитавшейся суммы налога до разрешения жалобы.

С изданием настоящей инструкции считать утратившими силу:

1. Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий от 25 марта 1992 года № 4-1-2, утвержденную Министерством Финансов Республики Узбекистан и Главным государственным налоговым управлением Республики Узбекистан.

2. Письмо Министерства финансов Республики Узбекистан и Главного государственного налогового управления от 13 января 1993 года № 3/03/2-1 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию «О порядке исчислений и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий от 25 марта 1992 года № 4-1-2».

3. Рекомендательное письмо Главного государственного налогового управления от 30 апреля 1993 года № 08/1 - 4-1081 в связи с изменением «Плана счетов».

― домоуправления, ЖЭКи, ЖКО, ЖКК предприятий и организаций, комендатуры жилых домов и общежитий (кроме общежитий для приезжих), дачные и жилищные кооперативы;

― общежития ВУЗов, техникумов училищ, школ и других учебных заведений;

― жилищные управления министерств и ведомств;

― организации санитарной очистки и уборки городов и поселков городского типа, по эксплуатации городских дорог, мостов, путепроводов и переходов, набережных и инженерной защиты (подпорные стенки, дамбы, берегооукрепления и т. д.);

― организации по озеленению городов и поселков городского типа, мусороперерабатывающие станции и заводы, противоселевые организации;

― организации по эксплуатации наружного освещения;

― организации по эксплуатации водопроводных распределительных сетей и распределению воды на коммунально – бытовые нужды и населению;

― организации по эксплуатации канализационным сетей (с очистными сооружениями) для коммунально-бытовых нужд;

― организации по эксплуатации газовых распределительных сетей и распределении газа на коммунально – бытовые нужды и населению;

― организации по эксплуатации тепловых распределительных сетей для распределения тепла на коммунально - бытовые нужды и населению;

― гостиницы (без туристских), дома колхозника, общежития для приезжих;

― хозяйственные управления служебными зданиями;

― профессиональные пожарные команды;

― управления, тресты и другие организации коммунального хозяйства, объектов благоустройства и др. с чисто управленческими функциями;

― бани, душевые, парикмахерские, похоронные бюро, кладбища, крематории и др.