См. предыдущую редакцию.
(наименование постановления в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан постановляют:
(преамбула в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
1. Утвердить Положение о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан, согласно приложению.
(пункт 1 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
ПРИЛОЖЕНИЕ
к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 марта 2010 года №№ 24, 2010-15
к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 24 марта 2010 года №№ 24, 2010-15
См. предыдущую редакцию.
(наименование приложения в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
1. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан с 1 января 2010 года не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое, а также своих детей или супруга (супруги) — в возрасте до двадцати шести лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан.
(пункт 1 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
2. Льгота по налогу на доходы физических лиц, указанная в пункте 1 настоящего Положения, предоставляется в виде уменьшения доходов физических лиц, подлежащих налогообложению (далее — налоговый вычет), на сумму средств, направляемых на оплату за свое обучение, а также обучение своих детей или супруга (супруги) — в возрасте до двадцати шести лет (далее — оплата за обучение) в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан.
(пункт 2 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
3. Под высшей образовательной организацией в целях настоящего Положения, понимается юридическое лицо, реализующее образовательные программы высшего образования (бакалавриат и магистратура), созданное в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан и действующее на основании своего Устава и Положения о высшем образовании (рег. № 1222 от 22 февраля 2003 года).
Под профессиональной образовательной организацией понимается организация, действующая на основании Закона Республики Узбекистан «Об образовании» и Положения о непрерывном начальном, среднем и среднем специальном профессиональном образовании в Республике Узбекистан, утвержденного Кабинетом Министров Республики Узбекистан 7 августа 2020 года № 466.
(пункт 3 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
(абзац третий пункта 4 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 5 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 7 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
(абзац третий пункта 10 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
(абзац первый пункта 11 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
(абзац второй пункта 11 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
(абзац четвертый пункта 11 исключен постановлением Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
12. Представление документов, указанных в пункте 11 настоящего Положения, является основанием для неудержания налога на доходы физических лиц у источника выплаты.
См. предыдущую редакцию.
13. При применении налогового вычета у источника выплаты представление декларации о совокупном годовом доходе не требуется, за исключением случаев, предусмотренных в статье 393 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
(пункт 13 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
14. В случае если физическому лицу налоговый вычет не был предоставлен у источника выплаты, налоговый вычет может быть предоставлен на основании декларации о совокупном годовом доходе физического лица в порядке, предусмотренном главой III настоящего Положения.
См. предыдущую редакцию.
(абзац первый пункта 15 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
В случае возврата ранее перечисленных средств на счет работодателя, работодатель, применивший льготу у источника выплаты, должен включить сумму возврата в облагаемый совокупный доход физического лица и обложить налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан.
См. предыдущую редакцию.
16. При оплате за обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан физическим лицом самостоятельно (за счет наличных средств, со сберегательных и иных счетов физических лиц в банках или с применением пластиковых карт) налоговый вычет может предоставляться путем подачи декларации о совокупном годовом доходе физического лица в органы государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном в статьях 396 — 398 Налогового кодекса Республики Узбекистан. При этом налоговый вычет предоставляется на сумму фактически произведенных расходов по оплате за обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан в пределах заявленного совокупного годового дохода физического лица за налоговый период.
(пункт 16 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 17 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
См. предыдущую редакцию.
(пункт 18 в редакции постановления Министерства финансов от 3 марта 2022 года № 5, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 февраля 2022 года № 2022-06 (рег. № 2107-1 от 17.03.2022 г.) — Национальная база данных законодательства, 17.03.2022 г., № 10/22/2107-1/0220)
физическое лицо, подающее декларацию о совокупном годовом доходе физического лица, одновременно с представлением декларации представляет справку (справки) по форме, согласно приложению 1 к настоящему Положению, о том, что другими физическими лицами, имеющими право на налоговый вычет, сумма льготы в виде налогового вычета не применялась (например, отец обучающегося подает декларацию о совокупном годовом доходе физического лица. Одновременно с представлением декларации отец обучающегося представляет справку по установленной форме о том, что его ребенок (дети) и супруга не применяли налоговый вычет);
если сумма налогового вычета превышает сумму совокупного годового дохода физического лица, представившего декларацию о совокупном годовом доходе, налоговый вычет на оставшуюся сумму может быть предоставлен другим физическим лицам, имеющим право на получение налогового вычета, только при представлении ими справки (справок), подтверждающей применение налогового вычета другими физическими лицами, выдаваемой органами государственной налоговой службы по форме согласно приложению 2 к настоящему Положению (например, мать обучающегося подает декларацию о совокупном годовом доходе физического лица. Ранее декларация о совокупном годовом доходе представлялась отцом обучающегося и им был применен налоговый вычет на часть средств, направленных на обучение. Мать обучающегося одновременно с представлением декларации о совокупном годом доходе представляет справку органа государственной налоговой службы по месту налогового учета отца о сумме примененного налогового вычета).
См. предыдущую редакцию.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к Положению о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан
к Положению о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан
См. предыдущую редакцию.
СПРАВКА | |||||||||||||||||||||||
Выдана__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ | |||||||||||||||||||||||
(Ф.И.О.) | |||||||||||||||||||||||
ПИНФЛ | |||||||||||||||||||||||
Подтверждает, что данным физическим лицом вычет по самостоятельно оплаченным суммам за обучение не применялся. | |||||||||||||||||||||||
Начальник налоговой инспекции | ______________(подпись) | _________________________________(Ф.И.О.) | |||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||
№ | |||||||||||||||||||||||
Дата | |||||||||||||||||||||||
(дд/мм/гг) | |||||||||||||||||||||||
(текст приложение № 1 в редакции приказа министра экономики и финансов Республики Узбекистан от 6 июля 2023 года № 52 (рег. № 3448 от 25.07.2023 г.) — Национальная база данных законодательства, 26.07.2023 г., № 10/23/3448/0539)
См. предыдущую редакцию.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к Положению о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан
к Положению о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан
См. предыдущую редакцию.
СПРАВКА | |||||||||||||||||||||||
Выдана__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ | |||||||||||||||||||||||
(Ф.И.О.) | |||||||||||||||||||||||
ПИНФЛ | |||||||||||||||||||||||
Подтверждает, что данным физическим лицом применен вычет на основании декларации о совокупном годовом доходе физического лица по самостоятельно оплаченным суммам за обучение в размере | |||||||||||||||||||||||
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________сум | |||||||||||||||||||||||
Начальник налоговой инспекции | ______________(подпись) | _________________________________(Ф.И.О.) | |||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||
№ | |||||||||||||||||||||||
Дата | |||||||||||||||||||||||
(дд/мм/гг) | |||||||||||||||||||||||
(текст приложение № 2 в редакции приказа министра экономики и финансов Республики Узбекистан от 6 июля 2023 года № 52 (рег. № 3448 от 25.07.2023 г.) — Национальная база данных законодательства, 26.07.2023 г., № 10/23/3448/0539)