1.1. Инструкция по определению таможенной стоимости (далее — Инструкция) разработана во исполнение Закона Республики Узбекистан «О таможенном тарифе» (далее — Закон) и определяет порядок таможенной оценки товаров, импортируемых в Республику Узбекистан.

Определение таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется в целях выявления реальной базы (основы) для начисления таможенной пошлины, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, а также для ведения таможенной статистики, установления стоимости товаров в иных таможенных целях, включая применение санкций за таможенные правонарушения, предусмотренные законодательством Республики Узбекистан. Кроме того, система определения таможенной стоимости товаров может быть использована в целях накопления и анализа информации, необходимой для осуществления валютного контроля.

1.2. Таможенная оценка товаров, вводимая в Республике Узбекистан, основывается на общих принципах таможенной оценки, применяемых в международной практике.

1.3. Таможенная стоимость заявляется (декларируется) декларантом таможенному органу Республики Узбекистан при таможенном оформлении товара. Декларирование таможенной стоимости осуществляется по установленным формам деклараций таможенной стоимости (формы ДТС-1 и ДТС-2). При этом декларация таможенной стоимости не заполняется на сделки по товарам, таможенная стоимость которых равна или меньше эквивалентной 1000 долларов США. По товарам, на которые не заполняется ДТС, таможенная стоимость определяется с использованием счетов-фактур, инвойсов, товаро-транспортных накладных и других документов, позволяющих достоверно определить таможенную стоимость товаров.

1.4. Таможенная стоимость товара определяется декларантом согласно приведенным методам определения таможенной стоимости.

Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенными органами Республики Узбекистан, производящими таможенное оформление товара.

2.1. Определение таможенной стоимости товаров производится путем последовательного применения следующих методов:

по стоимости сделки с ввозимым товаром;

по стоимости сделки с идентичным товаром;

по стоимости сделки с аналогичным товаром;

на основе вычитания стоимостей;

на основе сложения стоимостей;

резервного метода.

2.2. Основным методом определения таможенной стоимости является метод оценки по стоимости сделки ввозимого товара. В случае, если основной метод не может быть использован, применяются последовательно следующие из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Указанная последовательность применения методов не может быть изменена, за исключением методов 4 и 5, последовательность применения которых может быть изменена по желанию декларанта.

2.3. Основой определения таможенной стоимости для сделок на стоимостной основе является оценка по стоимости сделки с ввозимыми товарами — метод 1.

2.4. Методы 2 и 3 основаны на использовании в качестве исходной базы определения таможенной стоимости цены сделки по идентичным или аналогичным товарам, которые ранее были оценены по методу 1. При этом декларантом применяется документально подтвержденная информация о цене уже реально имевших место торговых сделок и перемещениях товаров через границу Республики Узбекистан.

В первом квартале 1998 года в качестве идентичных и аналогичных товаров могут приниматься товары, завезенные в 1997 году в сроки, указанные в соответствующих статьях закона, на условиях СИФ — граница Республики Узбекистан.

2.5. Методы вычитания и сложения (методы 4 и 5) предусматривают принципиально иную базу расчета таможенной стоимости: метод 4 базируется на цене, по которой товары продаются без изменения первоначального состояния (либо в переработанном виде, если может быть определено влияние этой переработки на цену товаров); метод 5 основан на данных о затратах на производство и вывоз товара в стране экспорта. В связи с тем, что применение этих методов связано с определенными трудностями в получении необходимой информации, последовательность их использования может быть определена декларантом.

2.6. Метод 6 является резервным, так как он применяется в тех случаях, когда для определения таможенной стоимости не удается применить ни один из предыдущих методов. Таможенная стоимость по данному методу определяется на основании ценовой информации, имеющейся у таможенных органов. Таможенным службам необходимо обеспечить накопление, обобщение и систематизацию данных, содержащихся в декларациях таможенной стоимости, а также взаимный обмен данной информацией.

В случае, если таможенный работник самостоятельно производит таможенную оценку импортируемых товаров, он также использует резервный метод 6, предполагающий значительную гибкость в трактовке условий методов 1 — 5.

3.1. Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Республики Узбекистан товара является стоимость сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Республики Узбекистан.

Под стоимостью сделки понимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в Республику Узбекистан и скорректированная с учетом установленных дополнений к стоимости и вычетами из нее.

3.2. Метод 1 может быть применен лишь в том случае, если соблюдаются следующие условия и осуществлены необходимые поправки к цене («+» или «–»):

1) данные, использованные декларантом при определении таможенной стоимости, подтверждены документально и являются достоверными;

2) отсутствуют ограничения по распоряжению товарами или их использованию покупателем, за исключением:

ограничений, установленных законодательством Республики Узбекистан;

ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы (отчуждены) повторно;

ограничений, существенно не влияющих на цену товаров;

3) продажа или цена не является предметом каких-либо условий или соображений, из-за которых таможенная стоимость не может быть определена;

4) никакая часть выручки от какой-либо последующей перепродажи, распоряжения или использования товаров покупателем не перейдет прямо или косвенно продавцу, если только не может быть сделана надлежащая корректировка стоимости;

5) покупатель и продавец не являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на стоимость сделки, что должно быть доказано декларантом.

3.3 При использовании метода 1 в качестве таможенной стоимости по сделкам, заключенным на стоимостной основе, принимается фактическая цена, то есть цена, действительно оплаченная покупателем или подлежащая уплате. Заявляемые декларантом таможенная стоимость и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определимой и документально подтвержденной информации. Указанные в декларации суммы должны быть документально подтверждены как фактически оплаченные или подлежащие оплате покупателем.

Платеж может быть прямым или косвенным и осуществлен в любой форме, не противоречащей действующему валютному законодательству. В качестве примера косвенного платежа могут рассматриваться импортные поставки товаров в счет погашения задолженности продавца перед покупателем.

В соответствии с этим требованием таможенная стоимость может быть определена по методу 1 только в том случае, если все ее элементы, указанные в декларации таможенной стоимости, подтверждены соответствующими документами, в том числе:

а) цена сделки — счетом-фактурой на оплату поставки;

б) дополнительные начисления к стоимости сделки — платежными, товаросопроводительными, коммерческими документами;

в) списываемые (вычитаемые) суммы затрат — платежными, товаросопроводительными, коммерческими, таможенными документами.

Без документального подтверждения метод 1 не может быть применен.

Условием применения метода 1 является наличие договора (контракта), содержащего стоимостную оценку или метод ее расчета, в соответствии с которым осуществляется перемещение товара через границу из страны экспорта в Республику Узбекистан и получение от покупателя в обмен на этот товар эквивалентной денежной суммы в соответствии с принятыми формами денежных расчетов (платежей) или товара.

Пример — определение таможенной стоимости при наличии цепочки покупателей.

Товар от продавца из Китая через продавцов в Канаде и США поступает в Узбекистан, где декларируется для выпуска в свободное обращение. При этом цена сделки изменяется следующим образом:

от А к Б — 10000 долл. США;

от Б к В — 15000 долл. США;

от В к С — 20000 долл. США.

При наличии цепочки покупателей в качестве цены сделки берется покупная цена того лица, которое переводит товар в свободное обращение на таможенной территории Республики Узбекистан. В данном примере в качестве цены сделки следует принять закупочную цену покупателя 3 (С) — 20000 долл. США.

С учетом рассмотренных выше положений метод 1 не может применяться к внешнеэкономическим сделкам, не имеющим стоимостной основы:

а) бесплатная поставка товара. Пример, в качестве образца продавцом поставлены покупателю 5 кресел. В данном случае отсутствует договор купли-продажи;

б) товар поставлен на условиях консигнации. Поставщик поставляет своему агенту партию картофеля для его продажи на наиболее выгодных для поставщика условиях. В данном случае агент не покупает картофель, то есть не становится его владельцем; прибыль от продажи картофеля получит поставщик (с учетом выплат агенту на его расходы по продаже и заработную плату);

в) поставка товара через посредника без продажи товара посреднику. Компания, являющаяся юридическим лицом, расположена в Бельгии и имеет свой филиал в Ташкенте, который не действует от своего имени. Поставка товаров между ними не подпадает под понятие сделки купли-продажи;

д) поставка товаров в рамках бартерных или компенсационных операций в случае, если не указаны цены товаров;

е) поставка товаров по договорам аренды (лизингу). В данном случае права собственности на товар не переходят от арендодателя к арендатору, за право пользования товаром собственник получает часть прибыли, и товар через определенное время может быть возвращен его собственнику (арендодателю);

ж) поставки товаров в целях временного ввоза. Например, собственником (поставщиком) во временное пользование потребителю предоставляется машина на условиях временного ввоза, которая через определенное время будет возвращена поставщику;

к) поставка товаров в счет гарантий, предусмотренных в контракте. В течение гарантийного срока на поставленное оборудование вышли из строя отдельные механизмы. Для их замены поставляются новые детали.

3.4. Ограничения по распоряжению товарами или их использованию покупателем.

При наличии определенных ограничений в отношении прав импортера на ввозимые товары метод 1 не применяется. В связи с этим необходимо четко различать те ограничения, наличие которых не позволяет применять метод 1, и ограничения, при которых применение данного метода разрешается.

Законодательством установлено только три вида ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, при наличии которых разрешено применять метод 1:

а) ограничения, установленные законодательством Республики Узбекистан. В данном случае имеются в виду ограничения, например, в отношении круга лиц, имеющих право импортировать определенный товар и т. п. В частности, импорт ядерных, химических, отравляющих веществ, наркотических средств разрешается лишь строго ограниченному кругу организаций;

б) ограничения географического региона, в котором товары могут быть перепроданы. В данном случае подразумеваются территориальные ограничения для отдельных лиц по перепродаже товара. Например, продавец продает товар на территории Узбекистана своим продавцам и делит всю территорию на 10 частей с отдельным продавцом на каждой из них. При этом выдвигается условие, что каждый из продавцов может продавать товар только на определенной территории;

в) ограничения, существенно не влияющие на стоимость товара. Если заявлено о наличии условий, значительно повлиявших на цену, то применение метода 1 возможно только, если документально устанавливается количественное изменение цены в результате этого условия. Если количественное влияние на цену определить и документально подтвердить не удается, то необходимо переходить к другим методам оценки.

Например, продавцом продан медицинский аппарат при условии, что покупатель в Республике Узбекистан будет использовать его только в благотворительных целях. В данном случае не может быть применен метод 1, так как имеет место ограничение прав покупателя в отношении использования товара, и условие такого рода может оказать влияние на стоимость сделки. Поэтому должны применяться другие методы оценки.

Основной критерий при оценке всех ограничений, с точки зрения их влияния на возможность использования метода 1, — это степень влияния того или иного условия на стоимость сделки. При отсутствии существенного влияния ограничения на цену сделки оно не может мешать использованию метода 1.

Если имеются какие-либо иные ограничения прав покупателя, то метод 1 не применяется.

3.5. Продажа или цена не являются предметом каких-либо условий или соображений, из-за которых таможенная стоимость не может быть определена.

Это условие подразумевает, что применение метода 1 возможно в тех случаях, когда цена товара не зависит от условий его продажи или поставки, влияние на стоимость которых не может быть определено.

В данном случае при рассмотрении условий сделок также следует различать те условия, которые носят общепринятый характер и распространяются на всех участников ВЭД (или могут быть им предоставлены) и те, которые имеют выборочный характер и не являются общепринятыми.

Ниже приведены общепринятые условия поставок, имеющие место во внешнеэкономической деятельности, при которых разрешается применять метод 1:

все общепринятые условия поставки (прежде всего условия поставки, включенные в ИНКОТЕРМС–1990);

общепринятые условия заключения сделок и осуществления поставок типа: «покупка при условии подключения эксперта (наличие экспертного заключения)», «покупка при условии поставки товара до определенной даты», а также другие условия, которые являются общепринятыми для внешнеторговых операций и не оказывают влияния на цену сделки (типа скидок на количество товара, на «верность» данному продавцу и т. п.). Например если скидка со стоимости делается данному покупателю постоянно за покупку товара именно у данного продавца, что является общепринятой практикой, то такая скидка, а следовательно, и стоимость сделки должна быть признана, и метод 1 может быть использован;

предоставление покупателем продавцу технических разработок или чертежей, изготовленных в Республике Узбекистан;

осуществление покупателем за свой счет (возможно, даже по соглашению с продавцом) каких-либо действий, относящихся к сбыту покупателем импортируемых товаров, например, деятельность по рекламе, оплачиваемая покупателем.

Метод 1 не может быть применен в том случае, если при заключении сделки в качестве ее условий были выдвинуты такие условия, из-за которых стоимость оцениваемых товаров не может быть определена, и, следовательно, стоимость сделки не будет приемлемой для таможенных целей. К таким условиям относятся следующие:

продавец устанавливает цену импортируемых товаров при условии, что покупатель купит также и другие товары в определенных количествах без указания цен на каждый вид товара. Например, поставляются кожаные изделия на сумму 5000 денежных единиц. Поставщик ставит условие, что дополнительно импортер покупает 2 тыс. пар обуви, стоимость которых неизвестна;

цена импортируемых товаров зависит от цены или цен, по которым покупатель импортируемых товаров продает другие товары продавцу импортируемых товаров. Например, продавец продает электротовары на сумму 1000 денежных единиц. Покупатель продает этому продавцу реле для производства этих товаров. При этом продавец ставит условие, что цена реле — 10000 денежных единиц. Таким образом, получается, что цена электрооборудования «испытывает» влияние цены реле;

цена устанавливается на основе формы оплаты, не имеющей отношения к импортируемым товарам. Например, когда импортируемые товары являются полуфабрикатами, поставляемыми продавцом на условии, что он получит определенное количество готовых товаров. Продавец продает дерево на 10000 денежных единиц. Покупатель производит из дерева столы всего 1000 шт. Продавец ставит условие: покупатель поставляет 500 столов в счет оплаты за дерево, стоимость столов не определена;

договор купли-продажи предусматривает условие исключительной покупки только у данного продавца;

договор купли-продажи устанавливает стоимость сделки при условии взаимной продажи (поставки) товаров.

При наличии таких условий необходимо выяснить, повлияли ли они на стоимость сделки и можно ли количественно определить это влияние. Только в том случае, если возможно количественное определение влияния условия на стоимость и заявленная цена является фактически уплаченной или подлежащей уплате, то может быть применен метод 1.

3.6. Никакая часть выручки от какой-либо последующей перепродажи, распоряжения или использования товаров покупателем не перейдет прямо или косвенно продавцу, если только не может быть сделана надлежащая корректировка стоимости. В случае, если по условиям заключенного договора покупатель после перепродажи, распоряжения или использования товара должен будет перевести часть выручки продавцу, но размер этой части или метод ее определения в договоре не указан, то метод 1 применять нельзя. Однако, если по условиям договора размер передаваемой части выручки можно будет рассчитать, то таможенная стоимость будет определяться в два этапа. На первом этапе таможенная стоимость определяется по методу 1 на момент ввоза товара, и его выпуск осуществляется в установленном порядке с отметкой таможенного органа. После перепродажи, распоряжения или использования товара импортер представляет документы о размере полученной выручки и сумме, передаваемой продавцу. На основе этих данных корректируется таможенная стоимость и, соответственно, сумма причитающихся таможенных платежей.

3.7. Импортер и экспортер не являются взаимозависимыми лицами, за исключением тех случаев, когда их зависимость не повлияла на стоимость сделки, что должно быть доказано декларантом.

В соответствии со статьей 18 Закона лица являются взаимозависимыми в том случае, если:

один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

участники сделки являются совладельцами предприятия;

участники сделки связаны трудовыми отношениями;

один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций, составляющих не менее 5 процентов уставного капитала, с правом голоса в уставном капитале другого участника;

оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;

участники сделки совместно контролируют непосредственно или косвенно третье лицо;

один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;

оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным либо косвенным контролем третьего лица;

участники сделки или их должностные лица являются близкими родственниками.

Данные о взаимозависимости продавца и покупателя, а также о влиянии этой зависимости на цену сделки указываются декларантом.

Само по себе наличие связи между продавцом и покупателем не является основанием для непризнания заявленной стоимости сделки и отказа от применения метода 1.

В этом случае необходимо выяснить, имела ли место взаимозависимость и повлияла ли она на стоимость сделки. Если влияние не выявлено, то стоимость сделки принимается таможенным органом как приемлемая. Если у таможенного органа есть основания считать, что влияние на стоимость имело место, то таможенные органы сообщают об этом импортеру (декларанту) и предоставляют ему возможность доказать обратное и документально подтвердить заявленную стоимость.

Во всех случаях возникновения подозрений данные по соответствующей сделке берутся таможенными органами на учет.

Основные действия таможенных органов в тех случаях, когда имеется взаимозависимость между продавцом и покупателем:

1) Проверить, имелись ли ранее сделки с данной фирмой и какие по ним замечания; проанализировать находящуюся у таможенного органа информацию, имеющую прямое или косвенное отношение к данной сделке.

Таможенные органы, располагая необходимой информацией, могут самостоятельно провести контрольные сопоставления со сделками по идентичным или аналогичным товарам между не взаимозависимыми лицами либо с таможенной стоимостью, определенной по методам 4 или 5. В том случае, если эта информация окажется достаточной для вывода того, что взаимозависимость не повлияла на стоимость сделки, то заявленная стоимость принимается таможенным органом без запроса у декларанта дополнительной информации и используется для определения таможенной стоимости метод 1. Дальнейшее расследование не проводится;

2) Проанализировать влияние этой взаимозависимости на стоимость товара. В ходе анализа рассматриваются характер и организация коммерческих отношений продавца с покупателем; условия продажи товара; каким образом были сделаны заказы; как вычислена стоимость товара, установлена цена и внесена в счет; каким образом произведена оплата, как прошли платежи и т. д.

В том случае, если в ходе расследования (анализа) будет выявлено, что продавец и покупатель, хотя и являются взаимозависимыми лицами, но покупают товары друг у друга и продают их так, как если бы они не были связаны, то их взаимоотношения не оказали влияния на стоимость. Например, если будет выявлено, что стоимость была установлена в соответствии с обычной практикой ценообразования в данной отрасли промышленности или таким же путем, которым продавец назначает цену для продажи покупателям, не связанную с ним, это подтверждает, что взаимоотношения контрагентов не оказали влияния на стоимость.

В случае, если расследование подтвердит, что взаимозависимость продавца и покупателя не повлияла на стоимость сделки, она признается приемлемой и для определения таможенной стоимости применяется метод 1. В противном случае используются методы 2— 6;

3) Предоставить декларанту возможность доказать отсутствие влияния взаимозависимости на цену сделки и рассмотреть предъявленные декларантом подтверждения;

4) В случае наличия у таможенного органа основания для непринятия заявленной декларантом стоимости сделки письменно изложить и обосновать эти основания; по требованию импортера представить ему соответствующую справку;

5) По желанию импортера перейти к другим методам определения таможенной стоимости, не дожидаясь результатов анализа влияния взаимозависимости лиц на стоимость сделки;

6) Взять данную фирму на специальный учет.

Необходимо учесть, что таможенный орган может взять фирму под специальный контроль при отсутствии достаточно обоснованных сомнений, как в наличии взаимозависимости, так и ее влиянии на стоимость сделки. Такой контроль необходим для того , чтобы проследить за поведением фирмы при оформлении других сделок, и лишь после этого, в случае необходимости и при накоплении необходимой информации, провести расследование.

Следует иметь в виду, что проведение расследования и изучение обстоятельств сделки между взаимозависимыми лицами не должно производиться во всех случаях, когда выявлена взаимосвязь между продавцом и покупателем. Такое изучение потребуется лишь при наличии у таможенного органа достаточно обоснованных сомнений относительно приемлемости стоимости. В тех случаях, когда приемлемость сделки не вызывает сомнений у таможенного органа, эта цена принимается без обращения к импортеру за дальнейшей информацией (например, если таможенный орган уже ранее проводил изучение существующей связи или располагает достаточной информацией о данных контрагентах).

В том случае, если у таможенного учреждения возникли сомнения в отношениях взаимозависимости продавца и покупателя, то декларант имеет право доказать, что взаимозависимость не повлияла на сделки и заявленная им стоимость была действительно уплачена. Для того, чтобы стоимость сделки между взаимозависимыми лицами была признана приемлемой и к ней стало возможным применение метода 1, декларант должен документально доказать, что заявленная им стоимость действительно уплачена либо, что стоимость сделки по оцениваемым товарам очень близка:

а) к стоимости сделки при продаже продавцами, не связанными с покупателями (т. е. не взаимозависимыми лицами) идентичных или аналогичных товаров;

б) к таможенной стоимости идентичных или аналогичных товаров, рассчитанной по методу 4;

в) к таможенной стоимости идентичных или аналогичных товаров, рассчитанной по методу 5;

г) к «контрольной» стоимости, принятой до этого таможенным органом.

Данные сопоставления осуществляются исключительно по инициативе декларанта и используются в целях сравнения с условиями сделки по оцениваемым товарам. При проведении сопоставлений должна быть произведена необходимая корректировка с учетом различия в условиях сравниваемых сделок (объемы партий, условия поставки, вид транспорта и т. д.).

При определении того, насколько одна стоимость сделки или таможенная стоимость «очень близка» к другой, следует принимать во внимание ряд факторов. Эти факторы должны учитывать характер импортируемых товаров; особенность самой отрасли; сезон, во время которого товары импортируются, а также факт, имеет ли расхождение в стоимостях коммерческую значимость. Поскольку эти факторы могут быть неодинаковыми в различных случаях, применение универсального стандарта, как, например, фиксированного процента, было бы невозможным в каждом отдельном случае. Так, например, незначительное расхождение в стоимостях в случае с одним видом товара может быть неприемлемым, тогда как большое расхождение в случае с другим видом может оказаться вполне приемлемым.

Таким образом, в каждом конкретном случае надо проводить специальное расследование и принимать решение, исходя из обстоятельств данного дела.

3.8. После определения возможности применения метода 1 для определения таможенной стоимости с учетом соответствия условия рассматриваемой сделки корректировка заявленной стоимости осуществляется в соответствии со статьей 14 Закона.

Исходной точкой определения таможенной стоимости всегда будет установление действительно уплаченной или подлежащей уплате стоимости, то есть тех фактических расходов, которые покупатель оплатил продавцу.

В любом случае в подтверждение стоимости сделки декларант обязан предъявить при заполнении ДТС-1 выставленный продавцом счет на оплату данного товара независимо от того, оплачен он или нет.

Если на момент таможенного оформления оплата товара уже осуществлена, то в качестве ее подтверждения предъявляется выставленный продавцом и оплаченный покупателем счет. При этом учитываются те фактические скидки, которыми, судя по оплаченному счету, воспользовался покупатель (например, скидки по условиям платежа).

В том случае, если на момент таможенного оформления груза выставленный продавцом счет еще не оплачен покупателем, то в таможенный орган предъявляется неоплаченный счет, по которому проверяется соответствие суммы, указанной в форме ДТС-1, сумме счета. При неоплаченных счетах скидки по условиям платежа не признаются. После осуществления оплаты счета может производиться корректировка таможенной стоимости.

При отсутствии счета метод 1 не применяется и определение таможенной стоимости осуществляется другими методами. В случае, когда предъявленный счет вызывает сомнения у таможенного органа (в связи с отсутствием печатей, реквизитов продавца или покупателя, неясным изображением данных и т. п.), таможенный орган обязан затребовать другие документы, подтверждающие стоимость сделки (банковские, коммерческие и т. п.).

3.9. После признания таможенным органом в соответствии с представленными декларантом документами стоимости сделки для расчета таможенной стоимости товара необходимо определение дополнительных начислений или вычетов из нее. Структура стоимости сделки зависит от условия поставки товара.

В качестве надбавок к стоимости могут включаться только расходы, установленные статьей 18 Закона:

а) расходы по доставке товара до места его ввоза на таможенную территорию, в том числе:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке;

страховая сумма;

б) расходы, понесенные покупателем:

комиссионные брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товаров;

стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

в) стоимость услуг и других товаров, которые продавец прямо или косвенно поставляет покупателю бесплатно или по сниженной стоимости;

г) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

д) стоимость любой части выручки от какой-либо последующей перепродажи, распоряжения или использования ввезенного товара, которые прямо или косвенно причитаются продавцу.

Все перечисленные выше расходы могут быть добавлены к цене сделки лишь при условии, что они не включены в стоимость сделки и документально подтверждены декларантом.

Если при заключении сделки стороны применяют условия, когда товар доставляется продавцом до места назначения, расположенного на территории Республики Узбекистан, то таможенная стоимость не должна включать следующие платежи при условии, что они выделены из стоимости:

расходы на строительство, возведение, сборку, обслуживание или оказание технического содействия, произведенные после ввоза таких импортированных товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;

транспортные расходы после импорта в Республику Узбекистан;

пошлины и налоги, подлежащие уплате в Республике Узбекистан.

4.1. При использовании метода 2 в качестве базы для определения таможенной стоимости принимается стоимость сделки с идентичными товарами.

В соответствии со статьей 19 Закона под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:

физические характеристики;

качество и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

4.2. Незначительные различия во внешнем виде (например, в цвете, конфигурации и размере неосновных функциональных деталей) не являются основанием для отказа в рассмотрении таких товаров, как идентичных, если в остальном они соответствуют требованиям идентичности товаров, перечисленным выше.

Например, в одном случае инсектицидный опрыскиватель сада и огорода поставляется в разобранном виде по частям и без жидкости (химиката). Во втором случае поставляются такие же опрыскиватели, наполненные ядохимикатами и уже в собранном варианте.

Опрыскиватель состоит из двух собранных частей: а) насоса и насадки, прикрепленной к крышке и б) контейнера (емкости) для ядохимикатов. Для приведения в рабочее состояние опрыскивателей, разобранных на части, контейнер наполняют жидкостью и крышку привинчивают. Таким образом, подготовленные к употреблению опрыскиватели становятся сравнимыми (похожими), представляют собой во всех отношениях, включая физические характеристики и репутацию на рынке идентичных товаров, за исключением того, что в одной стране один представлен в разобранном виде, а в другой - в сборе. Операция по сборке приведет к устранению различий в рассматриваемых несобранных или собранных товарах в качестве идентичных или аналогичных. Таким образом, тот факт, что поставляемые в одном случае товары имеются в собранном виде, а в другом — в разобранном виде, не устраняет их от рассмотрения в качестве идентичных.

4.3. Товар не считается идентичным с оцениваемым, если он не был произведен в той же стране, что и оцениваемый товар.

Товары, произведенные различными лицами, могут считаться идентичными только в том случае, если у декларантов не имеется сведений об идентичных товарах, произведенных тем же лицом, которое изготовило оцениваемые товары.

Товар не считается идентичным, если его проектирование, опытно-конструкторские работы, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи и иные подобные работы выполнены в Республике Узбекистан.

4.4. Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве базы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

а) проданы для ввоза на территорию Республики Узбекистан;

б) ввезены одновременно или не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемые товары.

При применении данного метода таможенные органы должны по возможности использовать продажу идентичных товаров на одинаковых коммерческих условиях и в значительной мере в тех же количествах, что и оцениваемые товары. При невыявлении случаев подобной продажи можно использовать имевшую место продажу идентичных товаров в соответствии с одним из следующих трех условий:

а) продажа на тех же коммерческих условиях, но в других количествах;

б) продажа на различных коммерческих условиях, но в значительной мере в тех же количествах;

в) продажа на различных коммерческих условиях, так и количественным фактором.

Определенная таким образом стоимость сделки по идентичным импортируемым товарам означает таможенную стоимость для оцениваемых товаров.

При этом необходимо помнить, что условием корректировки, вследствие различия в коммерческих условиях или количествах, является то, что подобная корректировка, ведет ли она к увеличению или уменьшению доказательств, делающих несомненными целесообразность и точность корректировки. В качестве таких объективных доказательств могут рассматриваться действующие прейскуранты производителя, содержащие цены, относящиеся к различным условиям и различным количествам.

Например, оцениваемые импортируемые товары представляют собой партию из 10 единиц, а единственная имеющаяся в распоряжении таможенного органа и декларанта стоимость сделки по идентичным импортируемым товарам относится к продаже 500 единиц. При этом признано, что продавец предоставляет скидки на количество. В этом требуемая корректировка может быть осуществлена с помощью прейскуранта продавца и использование цены применительно к продаже 10 единиц. Это не означает, что продажа должна осуществляться в количествах по 10 единиц, имея в виду, что расценка в прейскуранте заслуживает доверия и была составлена на основе продаж и в других количествах. При отсутствии такой объективной меры определение таможенной стоимости по методу 2 неприменимо.

Эта корректировка также должна производиться декларантом на основании достоверных, документально подтвержденных сведений.

Например, стиральная машина из Швеции типа СВЕД импортируется бесплатно получателем Х. Машина того же самого типа в результате торгового соглашения импортируется из США покупателем Y.

Для товара а) метод 1 не может быть применен, потому что ввоз не имеет под собой торговой сделки. Для определения таможенной стоимости товара б) был использован метод 1. Ввезенные получателем Х и покупателем Y стиральные машины являются идентичными товарами. Так как для товара б) таможенная стоимость уже определена, то ее следует привлекать в случае бесплатных поставок для их оценки по методу 2 с необходимыми корректировками по количеству товаров.

В случае, если при применении настоящего метода выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости импортируемых товаров применяется самая низкая из них.

5.1. При использовании метода 3 в качестве базы для определения таможенной стоимости принимается цена сделки по товарам, аналогичным с импортируемыми.

Под аналогичными понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми.

При определении аналогичности товаров учитываются следующие моменты:

качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

5.2. При использовании метода 3 определения таможенной стоимости по цене сделки с аналогичными товарами применяются те же принципы, что и при применении метода 2.

Например, резиновые покрышки с аналогичными пределами разделов импортируются от двух различных производителей, расположенных в одной и той же стране. Несмотря на то, что каждый производитель использует свои торговые марки, резиновые покрышки имеют одинаковые стандарты, качество, пользуются одинаковой репутацией и используются в автомобильной промышленности страны импортера.

На основании этих данных могут быть сделаны следующие выводы:

а) в связи с тем, что данные резиновые покрышки имеют различные торговые марки, они не могут рассматриваться в качестве идентичных товаров;

б) вместе тем, хотя данные покрышки и не являются одинаковыми во всех отношениях, они все же имеют аналогичные характеристики и составляющие материалы, что дает им возможность выполнять одинаковые функции. В связи с тем, что товары выполнены с учетом одинаковых стандартов, одинаковы в отношении качества и репутации на рынке и имеют торговую марку, их следует рассматривать в качестве аналогичных.

5.3. Применяя метод 3, декларант должен по возможности использовать информацию по продаже аналогичных товаров на одних и тех же коммерческих условиях и приблизительно в тех же количествах, что и оцениваемые товары. Когда не выявлены случаи такого рода продаж, можно использовать продажу подобных товаров, имеющих место в соответствии с одним из следующих трех условий:

а) продажа на тех же коммерческих условиях, но в разных количествах;

б) продажа на различных коммерческих условиях, но приблизительно в тех же количествах;

в) продажа на различных коммерческих условиях и в разных количествах.

Выбрав вариант продажи по какому-либо одному из этих условий, следует внести корректировку в таможенную стоимость аналогичных товаров по соответствующим варианту факторам:

а) только количественным факторам;

б) только факторам, затрагивающим коммерческие условия;

в) как факторам, затрагивающим коммерческие условия, и количественным факторам.

Определенная с учетом корректировок стоимость сделки по аналогичным импортируемым товарам означает таможенную стоимость для оцениваемых товаров.

Требования к корректировкам предъявляются те же самые, что и при корректировках по методу 2. Рассмотрим пример:

В данном случае представлены неидентичные товары, так как товары имеют различную торговую марку и принципиальные различия во внешнем оформлении. Здесь речь идет об аналогичных товарах с одинаковыми свойствами и из одинаковых материалов. В торговле они взаимозаменяемы.

Товары под пунктами б, в, г содержат таможенную стоимость, определенную по методу 1. Для товара: а) метод 1 исключается, так как отсутствует факт покупки. Метод 2 применен быть не может, так как отсутствует таможенная стоимость идентичных товаров. Таким образом, в данном случае следует применять метод 3. Поскольку таможенная стоимость для товаров б, в, г определена, то она может применяться также в качестве исходной расчетной базы для бесплатной поставки в отношении товара а).

Однако в данном случае из 3-х сделок с аналогичными товарами необходимо выбрать ту, имеющую наинизшую цену. В данном случае наиболее подходящей будет поставка в), так как цена единицы товара составила 90 долл. США. Таким образом произведя необходимые корректировки, таможенную стоимость товара в) следует использовать для оценки поставки а).

В том случае, если в распоряжении декларанта нет информации о таможенной стоимости ни идентичных, ни аналогичных товаров, то необходимо переходить к другим методам оценки.

6.1. Для определения таможенной стоимости по методу 4 за основу для определения таможенной стоимости берется продажная цена, по которой оцениваемые, идентичные или аналогичные товары продаются на внутреннем рынке Республики Узбекистан без изменения первоначального состояния.

6.2. При использовании метода вычитания стоимости в качестве базы принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или аналогичные товары продаются наибольшей партией на территории Республики Узбекистан не ранее 90 дней с даты ввоза покупателем, не зависимым от продавца.

6.3. Для того, чтобы стало возможным исчисление таможенной стоимости на основе внутренней цены, из нее необходимо выделить те элементы, которые характерны только для внутреннего рынка, то есть затраты, которые произведены после импорта данных товаров.

В соответствии со статьей 21 Закона из цены единицы продаваемого товара вычитаются следующие компоненты:

а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей на территории Республики Узбекистан;

б) суммы импортных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Республике Узбекистан, в связи с ввозом и/или продажей товаров;

в) расходы, понесенные в Республике Узбекистан на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

6.4. При выборе продажной цены товаров на внутреннем рынке следует использовать покупку рассматриваемых товаров на первом коммерческом уровне после импорта, то есть первую перепродажу импортированных товаров.

6.5. Рассмотрим примеры выбора партии товара, по которой должна определяться таможенная стоимость.

Наибольшее количество единиц товара, проданных по одной цене, составляет 80, таким образом, цена единицы товара наибольшей агрегированной партии будет 90.

Далее для определения таможенной стоимости из продажной цены товара необходимо вычесть часть расходов, указанных в пункте 6.3, приходящуюся на единицу товара. Пусть это будет, к примеру, 18 денежных единиц — торговая надбавка, 5,4 денежных единиц — таможенные пошлины и налоги, 0,6 денежных единиц — транспортные расходы. Итого сумма всех расходов, произведенных на территории Республики Узбекистан и приходящихся на единицу товара, составляет 24 денежные единицы. Из цены единицы товара 90 необходимо вычесть 24 денежные единицы. Таким образом, таможенная стоимость единицы товара будет составлять 66 денежных единиц. Скорректировав таможенную стоимость на количество ввозимых товаров, можно определить таможенную стоимость оцениваемой партии товаров.

6.6. При установлении цены единицы товара для использования в целях определения таможенной стоимости по методу 4 не следует принимать во внимание какую-либо продажу в стране импорта лицу, которое прямо или косвенно осуществляет бесплатно или по сниженной цене поставки продавцу каких-либо элементов, предусмотренных в статье 21 Закона для использования их в связи с производством и продажей товаров на экспорт в страну импорта.

6.7. При выборе товаров, проданных на внутреннем рынке, рассматриваются товары одного и того же класса или вида. В данном случае для применения метода 4 могут рассматриваться как из той же страны, что и оцениваемые товары, так и из других стран.

При определении «самой близкой даты» для целей метода 4 будет дата, на которую производится продажа импортируемых товаров или идентичных, или подобных импортированных товаров в достаточном количестве для установления цены единицы товара.

6.8. Как установлено статьей 21 Закона, при отсутствии случаев продажи на внутреннем рынке оцениваемых, идентичных или аналогичных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправками на добавленную стоимость и на компоненты, вычитаемые в соответствии с пунктом 6.3.

При этом вычеты стоимости, добавленной в процессе дальнейшей переработки, должны основываться на объективных и количественно определимых данных относительно стоимости такой работы. Основу расчетов должны составлять принятые в промышленности формулы, методы строительства и другая практика в соответствующих отраслях производства.

6.9. Как правило, метод 4 обычно неприменим в тех случаях, когда импортированные товары в результате дальнейшей переработки теряют свою идентичность. Однако возможны ситуации, когда, хотя идентичность импортированных товаров и утеряна, стоимость, добавленная в процессе переработки, может быть точно определена без особых трудностей. С другой стороны, возможны случаи, когда импортированные товары сохраняют свою идентичность, но образуют такой незначительный элемент в товарах, продаваемых в стране импорта, что использование этого метода оценки будет неоправданным. Ввиду вышеизложенного каждая ситуация подобного рода должна рассматриваться отдельно в каждом случае и решения должны приниматься таможенным органом в соответствии с конкретными обстоятельствами той или иной ситуации.

7.1. При использовании метода 5 в качестве базы для определения таможенной стоимости принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

а) стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

б) общих затрат, характерных для продажи в Республику Узбекистан из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхования до места таможенного оформления на территории Республики Узбекистан;

в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Республику Узбекистан идентичных или аналогичных товаров.

7.2. Таможенная стоимость по данному методу определяется на основе информации, которую можно получить только за пределами Республики Узбекистан. Как правило, производитель товаров будет находиться вне юрисдикции Республики Узбекистан. В этой связи использование метода 5 будет обычно ограничено теми условиями, в которых покупатель и продавец являются взаимосвязанными, и производитель готов представить таможенным органам Республики Узбекистан необходимые данные об издержках производства и облегчить последующую их проверку, которая может оказаться необходимой.

Информация, предоставленная производителем товаров с целью определения таможенной стоимости, может быть удостоверена в его стране представителями Республики Узбекистан с согласия производителя и при условии, что правительство заинтересованной страны будет достаточно заблаговременно уведомлено, и оно не возражает против такой проверки.

7.3. Данные об издержках должны быть определены на основе информации, относящейся к производству оцениваемых товаров, предоставляемых производителем или от его имени. Она должна базироваться на коммерческих отчетах производителя при условии, что такие отчеты соответствуют общепринятым принципам учета, применяемым в стране, где товары были произведены.

7.4 Издержки должны также включать стоимость элементов, предусмотренных статьей 18 Закона, то есть затрат, учитываемых при использовании метода 1. Они также должны включать распределенную надлежащим образом стоимость любого элемента, который для пользования в связи с производством импортируемых товаров прямо или косвенно был поставлен продавцу покупателем. Стоимость элементов, выполненных в стране импорта, должна быть включена только в той мере, в которой оплату этих элементов осуществляет исполнитель этих элементов. Следует помнить, что никакие издержки или стоимость элементов не должны учитываться дважды при определении стоимости методом сложения.

Размер прибыли также должен определяться на основе информации, предоставляемой производителем или от его имени. Необходимо обращать внимание на соответствие представленных производителем данных тем показателям, которые имеют место при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, осуществляемых производителями в стране экспорта для вывоза в страну импорта.

При анализе представленных данных следует отметить, что «размер прибыли и издержек» должен рассматриваться как единое целое. Отсюда следует, что если в каком-либо частном случае размер прибыли производителя невелик, а его общие расходы высоки, то его прибыль и общие расходы вместе взятые тем не менее могут соответствовать тем, которые обычно отражаются при продажах товаров того же класса или вида. Такая ситуация может, например, возникнуть, когда продукт пробивается на рынок в стране импорта и производитель принимает нулевой или низкий уровень прибыли, чтобы частично за счет этого покрыть высокие общие расходы, связанные с освоением данного рынка. Если производитель может показать, что он получает прибыль при продажах импортируемых товаров вследствие особых коммерческих обстоятельств, то следует принять во внимание фактические показатели его прибыли при условии, что у него веские коммерческие аргументы для оправдания их, а его политика цен отражает обычную ценовую политику в данной отрасли промышленности. Подобная ситуация может возникнуть, например, в том случае, когда производители были вынуждены временно снизить цены вследствие непредвиденного падения спроса, или же когда они продают товары в порядке дополнения категории товаров, производимых в стране импорта и соглашаются на низкую прибыль с целью сохранения своей конкурентоспособности. Когда данные о прибыли и общих расходах, исходящие от самого производителя, не соответствуют тем, которые обычно отражаются при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, и которые производятся производителями в стране экспорта для вывоза в страну импорта, размер прибыли и общих расходов может основываться на другой достоверной информации помимо той, которая дается производителем товаров или от его имени.

Когда для целей определения методом сложения стоимости используется информация помимо той, которая дается производителем или от его имени, таможенные органы импортирующей страны должны сообщить импортеру, если последний об этом попросит, об источнике такой информации, использованных данных и основанных на них расчетах.

7.5. Термин «общие затраты» охватывает прямые и косвенные издержки производства и продажи на экспорт товаров, которые не включены в пункт 7.1.а.

В случае, если для импортируемого товара все до сих пор применявшиеся методы не приводят к определению таможенной стоимости, то существует возможность на основе представленных зарубежным производителем калькуляционных документов определить таможенную стоимость, которая должна включать такие элементы, как, например, расходы на материал, общие (накладные) расходы, доход, таможенная стоимость ввозимого товара по методу рассчитанной стоимости. Для бесплатной поставки исключаются методы оценки с 1-го по 4-й (отсутствие торговой сделки, отсутствие таможенной стоимости для одинаковых товаров, отсутствие продажи на внутреннем рынке импортирующей страны). Таможенную стоимость ввозимого товара таможня может подсчитать лишь из калькуляционных документов, представленных изготовителем. В случае возникновения сомнения предстоит проверка у изготовителя с его согласия и при соблюдении условий, предусмотренных частью 2 пункта 7.2.

8.1. В случае, если таможенная стоимость не может быть определена декларантом в результате последовательного применении указанных пяти методов, или таможенные органы аргументированно считают, что эти пять методов определения таможенной стоимости не могут быть использованы, то таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется и обосновывается путем более гибкого применения методов оценки 1-5 в рамках приведенных ниже требований.

8.2. При применении резервного метода таможенные учреждения предоставляют декларанту имеющуюся в их распоряжении ценовую информацию.

В качестве базы определения таможенной стоимости по методу 6 не могут быть использованы:

а) продажные цены аналогичного товара, произведенного в Республике Узбекистан;

б) наиболее высокой стоимости из двух и более альтернативных стоимостей;

в) цены товара на внутреннем рынке страны вывоза (экспорта);

г) цены товара, поставляемого из страны его вывоза (экспорта) в третьи страны;

д) минимальных таможенных стоимостей, а также произвольно установленных или фиктивных и достоверно неподтвержденных стоимостей товаров.

8.3. Таможенная стоимость, определяемая по методу 6, должна в максимально возможной степени основываться на ранее определенных таможенных стоимостях.

Методами оценки, используемыми в рамках метода 6, должны быть те же методы 1 — 5 при допустимой гибкости применения этих методов, соответствующих целям и положениям метода 6.

8.4. Некоторыми примерами разумно гибкого подхода, допускаемого при применении установленных порядком методов, являются следующие:

а) применительно к идентичным товарам гибкость может быть допущена в отношении:

срока ввоза идентичных товаров, но в качестве основы для таможенной оценки могут рассматриваться идентичные импортированные товары, произведенные как другим производителем в стране-экспортере, так и в какой-либо стране, помимо страны-экспортера товаров, подлежащих таможенной оценке;

использования таможенной стоимости идентичных импортированных товаров, определенной ранее по методам 4 и 5;

б) применительно к аналогичным товарам гибкость допускается:

в отношении сроков ввоза аналогичных товаров;

в использовании в качестве основы для таможенной оценки аналогичных импортированных товаров, произведенных в какой-либо стране, помимо страны экспорта товаров, подлежащих таможенной оценке;

в использовании таможенной стоимости аналогичных импортированных товаров, определенной ранее по 4 и 5 методам;

в) в отношении метода 4 может быть допущена гибкая трактовка требования о сроках продажи товаров на внутреннем рынке, а также о том, в каком виде они были импортированы (т. е. допущение определенной переработки).

Требования к документальному подтверждению при использовании метода 6 также допускают большую, по сравнению с другими методами, гибкость: использование информационных справочников по мировым ценам, по ценам внутреннего рынка; использование статистических данных об общепринятых уровнях комиссионных, скидках, прибыли, тарифах на транспорт и т. п. При этом обязательна соответствующая корректировка данных с учетом условий поставки оцениваемых товаров.

9.1. Необходимость проверки заявленной таможенной стоимости, включая получение дополнительной информации, не является основанием для задержки товара. При этом оформление и выпуск товара осуществляются в установленном порядке, на формах ГТД и ДТС-1 и/или ДТС-2 обязательно делается особая отметка с указанием причины проведения проверки.

Таможенным органом может быть предоставлена декларанту отсрочка для определения таможенной стоимости или представления документов, подтверждающих заявленную стоимость в порядке, определяемом действующим законодательством Республики Узбекистан.

При необходимости после выпуска груза таможенными органами может проводиться проверка с целью уточнения величины таможенной стоимости. По результатам проверки может быть пересчитана таможенная стоимость, а также причитающаяся сумма таможенных платежей и осуществлено их взыскание или возврат.

9.2. В случаях, если таможенная стоимость импортируемого товара определяется таможенными органами, то по письменному запросу импортер имеет право на письменное объяснение таможенных органов того, каким образом она была определена.

9.3. В случае несогласия с решением таможенного органа импортер (декларант) имеет право обжаловать его как в вышестоящие таможенные органы, так и в судебные органы.