Ҳужжатга таклиф юбориш
Аудиони тинглаш
Ҳужжат элементидан ҳавола олиш«УТВЕРЖДЕНЫ»
Правлением Центрального
банка Республики Узбекистан
4 июля 1998 г. № 405
(протокол № 12/4)
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишТребования
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишК ВНУТРЕННЕМУ АУДИТУ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш[Зарегистрированы Министерством юстиции Республики Узбекистан от 17 декабря 1998 года. Регистрационный № 567]
Комментарий LexUzНастоящие Требования утратили силу в соответствии с Положением о требованиях Центрального банка к внутреннему аудиту коммерческих банков, утвержденным Центральным банком Республики Узбекистан от 25 ноября 2000 г. № 405 (рег. № 992 от 22.12.2000 г.).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1. Общие правила
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДанные требования разработаны в соответствии с законами Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке», другими законодательными и нормативными актами, регулирующими вопросы банковской и аудиторской деятельности.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.1. Служба внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением коммерческого банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.2. Служба внутреннего аудита (далее по тексту — «Служба аудита») осуществляет аудиторские проверки во всех структурных подразделениях и филиалах (отделениях) Головного банка, а также сам Головной банк.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.3. Служба аудита в своей деятельности руководствуется законами, нормативными актами Центрального банка Республики Узбекистан, и внутренними положениями и инструкциями банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.4. Руководитель Службы аудита назначается Советом банка. Совет банка регулярно заслушивает ежеквартальные доклады руководителя Службы аудита.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.5. Численность Службы аудита должна быть достаточной для эффективного достижения целей и решения задач внутреннего аудита.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.6. Служба аудита является независимой и непосредственно подчиняется Совету банка или его Аудиторскому комитету. Аудиторский комитет банка формируется Советом банка. Члены Аудиторского комитета назначаются из числа членов Совета банка. В состав Аудиторского комитета не могут входить члены Правления или другие руководители банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш1.7. Банки Республики Узбекистан обязаны разработать и иметь «Положение о службе внутреннего аудита», а также «Порядок и процедуры проведения внутреннего аудита».
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2. Цели и задачи внутреннего аудита
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОсновными целями и задачами внутреннего аудита являются:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.1. Осуществление внутреннего контроля деятельности банка, ее соответствие законодательству, и нормативным актам, регулирующим деятельность коммерческих банков на территории Республики Узбекистан.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.2. Проведение текущего аудита финансовой отчетности (ежемесячной, квартальной, годовой).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.3. Выявление несвойственных и необычных ситуаций или явлений.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.4. Оценка соответствия деятельности банка принятой им политики, положениям и процедурам.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.5. Оценка адекватности систем бухгалтерского, операционного и административного контроля.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.6. Оценка соответствия деятельности банка действующим законам, правилам и инструкциям.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш2.7. Подготовка деятельности банка к внешнему аудиту.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКроме этого Служба аудита коммерческих банков:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишучаствует в разработке внутренних положений, инструкций, процедур и других документов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишсотрудничает с аналогичными службами банков Республики Узбекистан и другими организациями для повышения квалификации, обмена опытом;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишоказывает помощь внешним аудиторам путем обмена информацией и содействует работе внешних аудиторов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишобобщает материалы проверок и предоставляет информацию о результатах проверок Совету и руководству банка. Вносит предложения Совету и руководству банка о принятии мер для устранения выявленных недостатков.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3. Полномочия работников службы аудита
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш3.1. Работники Службы аудита при осуществлении проверок имеют следующие полномочия:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиштребовать от руководства и сотрудников банка все необходимые документы, связанные с деятельностью банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишполучать объяснения от руководителей и сотрудников банка;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишполучать копии документов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишизымать, при необходимости, в установленном банком порядке (вызывающей сомнение в дальнейшей сохранности) подлинники документов;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишиметь доступ во все помещения банка в целях проверки;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишполучать по запросу от других организаций необходимые сведения и документы при проверке отдельных банковских операций и документов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4. Ответственность работников службы внутреннего аудита
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш4.1. Должностные лица Службы внутреннего аудита несут ответственность за:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишҲужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишискажение результатов проверок;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнесоблюдение конфиденциальности любой информации о вкладах, счетах и об операциях, осуществляемых по ним в проверяемых банках;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишнеобеспечение сохранности и возврата полученных от соответствующих подразделений документов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРаботники Службы внутреннего аудита несут ответственность в соответствии с действующими законодательством Республики Узбекистан, а также положениями коммерческих банков, регулирующих ответственность внутренних аудиторов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5. Требования к работникам службы внутреннего аудита
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш5.1. Работники Службы внутреннего аудита (аудиторы) должны:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишиметь высшее образование, соответствующее характеру выполняемых ими функций, и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишзнать банковское законодательство, а также нормативные акты Центрального банка, регулирующие деятельность банков на территории Республики Узбекистан;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишхорошо знать общепринятые международные стандарты бухгалтерского учета;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишрегулярно повышать свою квалификацию;
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишне иметь ограничений или предельных рамок при планировании аудиторских программ в отношении времени или масштабов решаемых задач.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6. Основные требования к проведению аудиторских проверок
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш6.1. Аудиторская проверка должна производиться лицом или лицами, имеющими соответствующую подготовку и квалификацию.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПо всем вопросам, касающимся выполняемой работы, точка зрения аудитора должна оставаться независимой.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПри проведении проверки и составления отчета необходимо подходить к этому с должной профессиональной тщательностью, вниманием и объективностью.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОт качества работы аудитора зависит доверие третьих лиц к банку. Работа должна быть хорошо спланирована и аудитор должен иметь свою программу.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишАудиторская программа:
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДолжна содержать цели.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОхват программы должен быть достаточным для достижения аудиторских целей.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДолжна включать детальный рабочий план и описание необходимых процедур для каждой рассматриваемой области.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишКаждая программа должна обеспечить ясное и краткое описание требуемой работы и может охватить деятельность как одного отдела, так и нескольких отделов в зависимости от специфики и сложности операций.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПроцедуры, включенные в программу, могут быть изменены в зависимости от объема и сложности осуществляемых операций или других факторов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПериодичность проведения аудиторских проверок должна основываться на оценках рисков, связанных с каждой сферой, которая должна быть подвергнута аудиту (среди факторов, которые аудитор должен учесть при определении риска операции, должны иметь место природа специфических операций, а также связанных активов и обязательств, наличие соответствующих политики и стандартов внутреннего контроля, эффективность управления и внутреннего контроля).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРезультаты аудиторской проверки должны содержать отчет о проверке и полный пакет подтверждающих отчет рабочих документов. Рабочие документы внутреннего аудита наряду с прочими должны включать рабочую программу аудита и анализ, четко определяющие проведенные процедуры, масштабы тестирования и основания для приведенных заключений.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишПрограмма аудита должна регулярно пересматриваться Советом банка на предмет полноты и соответствия специфике банка.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олиш7. Аудиторский отчет
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДолжен быть подготовлен сразу после завершения аудиторской проверки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишДолжен содержать по крайней мере цели и объекты аудита, масштабы аудиторских проверок, выявленные проблемы и недостатки, а также детальные рекомендации по каждой проблемной области.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишРекомендации должны содержать краткую характеристику выявленных проблем, требуемые исправительные меры, указание на лиц, персонально ответственных за проведение исправительных мероприятий и необходимые для этого сроки.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишОтчеты аудиторов должны представляться непосредственно Совету банка или Аудиторскому комитету. Копии этих отчетов должны представляться Правлению банка и начальникам отдельных подразделений (в части, имеющей отношение к данному подразделению).
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЭффективность внутреннего аудита в большой степени зависит от обеспечения полного выполнения рекомендаций аудиторов. Совет банка должен установить соответствующую политику в этом направлении. Руководство банка и внутренний аудит должны обеспечивать наличие процедур по реализации рекомендаций аудиторов и соответствующих отчетов.
Ҳужжатга таклиф юборишАудиони тинглашҲужжат элементидан ҳавола олишЗаместитель председателя Центрального банка А.Х. ЭРДОНАЕВ