Положения части второй настоящей статьи не распространяются на налогового резидента государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан, если налоговый резидент использует положения этого международного договора в интересах другого лица, не являющегося налоговым резидентом того государства, с которым заключен этот международный договор.
Положения частей пятой — двенадцатой настоящей статьи применяются для определения лица, имеющего фактическое право на получение дохода из источника выплаты в соответствии с международным договором Республики Узбекистан.
См. положение «О порядке ведения учетной информации о налогоплательщиках, предоставления этой информации третьим лицам, а также формирования структуры данных для отдельных категорий налогоплательщиков», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета от 30 мая 2020 года № 3237.
(часть третья статьи 17 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть первая статьи 18 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874)
См. положение «О порядке представления финансовой и налоговой отчетности в органы государственной налоговой службы по телекоммуникационным каналам связи», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета от 12 июля 2016 г. № 2808.
См. положение «Об установлении критериев отнесения юридических лиц к категории крупных налогоплательщиков», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета от 12 июля 2019 года № 3172.
(абзац седьмой части первой статьи 22 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
Налогоплательщики — юридические лица, помимо обязанностей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать налоговым органам по месту своего учета обо всех своих обособленных подразделениях и изменениях в ранее сообщенных сведениях об обособленных подразделениях в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или изменения указанных сведений.
Положения части второй настоящей статьи применяются с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, и положений международных договоров Республики Узбекистан по вопросам налогообложения.
Если положения части девятой настоящей статьи не позволяют однозначно определить время фактического нахождения физического лица на территории Республики Узбекистан, физическое лицо представляет в налоговый орган документы (либо их копии), подтверждающие место его фактического нахождения в течение календарного года (годов), а также любые другие документы (либо их копии), которые могут служить основанием для определения места его фактического нахождения:
В целях пункта 3 части первой настоящей статьи место фактического управления иностранным юридическим лицом определяется в соответствии с положениями статьи 34 настоящего Кодекса.
Комментарий LexUz
См. пункт 3 части первой статьи 34 настоящего Кодекса.
Если документально подтверждено, что условия, установленные пунктами 1 и (или) 2 части первой настоящей статьи, выполняются одновременно в отношении как Республики Узбекистан, так и какого-либо иностранного государства, Республика Узбекистан признается местом управления иностранным юридическим лицом, если в отношении него выполняется хотя бы одно из следующих условий:
Положения части пятой настоящей статьи не применяются к постоянному месту предпринимательской деятельности, которое используется или содержится иностранным юридическим лицом, если это иностранное юридическое лицо или взаимосвязанное с ним лицо осуществляет предпринимательскую деятельность через это или другое место в Республике Узбекистан, и если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
Положения части шестой настоящей статьи применяются, если предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя лицами, в том числе иностранными юридическими лицами, через постоянное место или этим же лицом или взаимосвязанным с ним лицом через оба места, представляет собой взаимодополняющие функции в рамках общей предпринимательской деятельности.
Положения части девятой настоящей статьи не применяются, если иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность в Республике Узбекистан через независимого агента, действующего на основании договора комиссии (поручения) или иного аналогичного договора и не уполномоченного подписывать контракты от имени этого иностранного юридического лица. При этом, если такой агент действует преимущественно от имени одного или нескольких взаимосвязанных с ним иностранных юридических лиц, это лицо считается зависимым агентом.
Если исполняются несколько условий, указанных в части четырнадцатой настоящей статьи, датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Узбекистан признается наиболее ранняя из этих дат, но не ранее чем наступившая первой из дат, указанных в пунктах 2 и 3 части четырнадцатой настоящей статьи.
Если иное не предусмотрено частью одиннадцатой настоящей статьи, учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица не признается контролирующим лицом этой структуры, если в отношении него одновременно соблюдаются все следующие условия:
Предусмотренное пунктом 3 части девятой настоящей статьи условие признается выполненным, если учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица не имеет право получать в собственность активы этой структуры. При этом ограничение на получение полностью или частично в собственность активов этой структуры на протяжении всего периода ее существования, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора) должно быть подтверждено законодательством иностранного государства (территории), в котором создана эта структура, и (или) ее учредительными документами.
Лицо, указанное в части девятой настоящей статьи, признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, если оно сохраняет за собой право получить любое из прав, указанных в пунктах 1 — 3 части девятой настоящей статьи.
Указанные в части первой настоящей статьи доходы признаются дивидендами при условии, что они выплачиваются пропорционально долям акционеров (участников) в уставном фонде (уставном капитале) юридического лица, выплачивающего такие доходы.
См.: постановление Министерства финансов Республики Узбекистан, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти) по добыче нефти и газового конденсата в рамках соглашения о разделе продукции между Республикой Узбекистан и компанией «Союзнефтегаз Восток Лимитед» в отношении месторождений на территории Юго-Западного Гиссарского и Устюртского районов Республики Узбекистан от 23 января 2007 года (регистрационный номер 2277 от 11.10.2011 г.).
См. Положение «О порядке использования счетов-фактур в электронной форме в системе взаимных расчетов», утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 25 июня 2019 года № 522
(часть шестая статьи 47 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
Комментарий LexUz
См. Положение «О формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема», утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 2020 года № 489.
Для целей определения процентов по договору займа, если иное не предусмотрено частями третьей и четвертой настоящей статьи, стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа, принимается равной рыночной цене соответствующих ценных бумаг на дату заключения договора, а при отсутствии рыночной цены — расчетной цене. При этом рыночная цена и расчетная цена ценных бумаг определяются в соответствии с правилами, установленными Особенной частью настоящего Кодекса.
(часть вторая статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 10 марта 2020 года № ЗРУ-607 — Национальная база данных законодательства, 11.03.2020 г., № 03/20/607/0279)
(часть четвертая статьи 56 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Лица, указанные в части первой настоящей статьи, признаются осуществляющими деятельность в социальной сфере при условии, что доходы от соответствующих видов деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, составляют не менее 90 процентов их совокупного годового дохода.
(абзац десятый статьи 60 в редакции Закона Республики Узбекистан от 21 февраля 2024 года № ЗРУ-911 — Национальная база данных законодательства, 22.02.2024 г., № 03/24/911/0142)
Все показатели, предусмотренные частью седьмой настоящей статьи, рассчитываются по итогам года, предшествующего году, в котором документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков представляются в налоговый орган.
3) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных частями третьей, пятой, седьмой и девятой статьи 62 настоящего Кодекса, заверенные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков. К таким документам относятся, в частности, копии платежных поручений на уплату налогов, указанных в пункте 1 части седьмой статьи 62 настоящего Кодекса (копии решений налогового органа о проведении зачета по этим налогам), бухгалтерских балансов, отчетов о финансовых результатах за предшествующий календарный год для каждого из участников группы;
Документы, указанные в части первой настоящей статьи, представляются в налоговый орган не позднее 30 октября года, предшествующего налоговому периоду, начиная с которого исчисляется и уплачивается налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение пятнадцати дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в части первой настоящей статьи, производит регистрацию договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков или принимает мотивированное решение об отказе в его регистрации. При обнаружении нарушений, устранимых в пределах срока, установленного настоящей частью, налоговый орган обязан уведомить о них ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. До истечения срока, установленного настоящей частью, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе устранить выявленные нарушения.
5) в случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 62 настоящего Кодекса, незамедлительно уведомить ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и налоговый орган, в котором зарегистрирован договор о создании указанной группы;
При наличии обстоятельства, указанного в пункте 2 части первой настоящей статьи, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан направить в налоговый орган, зарегистрировавший договор о ее создании, решение о прекращении действия консолидированной группы, подписанное уполномоченными представителями всех юридических лиц — участников. Такое решение направляется в указанный налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня его принятия.
При наличии обстоятельств, указанных в пунктах 1, 3 — 7 части первой настоящей статьи, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан направить в налоговый орган, зарегистрировавший договор о ее создании, уведомление с указанием даты возникновения таких обстоятельств. Такое уведомление составляется в произвольной форме и направляется в указанный налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня возникновения соответствующего обстоятельства.
При наличии основания, предусмотренного пунктом 3 части первой настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с первого числа отчетного периода по налогу на прибыль, в котором вступило в законную силу указанное решение суда.
При наличии основания, предусмотренного пунктом 4 части первой настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с первого числа налогового периода по налогу на прибыль, в котором было нарушено условие, установленное статьей 65 настоящего Кодекса.
При наличии основания, предусмотренного пунктами 5, 6 или 7 части первой настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с первого числа календарного года, в котором возникло соответствующее обстоятельство.
(часть вторая статьи 72 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
Предусмотренные частями четвертой и пятой настоящей статьи правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль для иностранных юридических лиц, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Республики Узбекистан в порядке, установленном настоящим Кодексом, и деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного учреждения в Республике Узбекистан.
Предусмотренные частью девятой настоящей статьи правила не применяются в отношении юридических лиц, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одно или несколько юридических лиц.
(часть пятая статьи 75 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(статья 75 дополнена частью десятой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(статья 75 дополнена частью одиннадцатой Законом Республики Узбекистан от 5 мая 2022 года № ЗРУ-767 — Национальная база данных законодательства, 06.05.2022 г., № 03/22/767/0386 — Вступает в силу с 7 августа 2022 года)
Если иное не установлено частью четвертой настоящей статьи, учет в целях налогообложения основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерского учета и учетной документации устанавливается законодательством о бухгалтерском учете.
См. статьи 5,6 Закона «Об электронном документообороте», Положение «О порядке представления финансовой и налоговой отчетности в органы государственной налоговой службы посредством телекоммуникационных каналов связи» (регистрационный номер 2808 от 12.07.2016 г.).
(статья 76 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(статья 78 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
См. постановление Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15 февраля 2020 года № № 3/13 «Об утверждении форм налоговой отчетности».
(статья 81 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Если обстоятельства, указанные в части первой настоящей статьи, не привели к занижению исчисленной суммы налога, налогоплательщик вправе внести в ранее представленную им налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность. При этом уточненная налоговая отчетность, представленная после истечения установленного срока ее представления, не считается представленной с нарушением срока.
(часть первая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть вторая статьи 84 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть вторая статьи 88 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
В случаях, предусмотренных частью второй статьи 84 настоящего Кодекса, срок исковой давности увеличивается на срок действия условий, с которыми налоговое законодательство связывает применение налогоплательщиком налоговой ставки, размера уплачиваемого налога, налоговой льготы, налогового вычета и (или) изменение срока уплаты налога.
(часть восьмая статьи 89 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке учета поступлений в бюджетную систему государственной пошлины и других сборов, взимаемых государственными органами и организациями, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 ноября 2020 года № 736.
(часть шестая статьи 90 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
(часть шестая статьи 91 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Правило, указанное в части девятой настоящей статьи, применяется также в ситуации, когда разделительный баланс исключает возможность исполнения в полном объеме хотя бы одним правопреемником приходящейся на него части налогового обязательства реорганизованного юридического лица, если такая реорганизация была направлена на неисполнение налогового обязательства.
5) снятия с учета в налоговом органе иностранного юридического лица в соответствии с частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса — в части его налоговой задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества постоянного учреждения и невозможности ее погашения со стороны юридического лица — нерезидента Республики Узбекистан в пределах и порядке, установленных законодательством. Указанная налоговая задолженность, признанная безнадежной к взысканию, подлежит восстановлению при повторной постановке этого иностранного юридического лица в налоговом органе по основаниям, предусмотренным частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса.
См. Положение «О порядке списания налоговой задолженности, признанной безнадежной к взысканию», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 июня 2020 года № 3256.
(часть восьмая статьи 97 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть тринадцатый статьи 97 в редакции Закона Республики Узбекистан от 1 декабря 2020 года № ЗРУ-652 — Национальная база данных законодательства, 02.12.2020 г., № 03/20/652/1581 — распространяется также на отношения, возникающие с 1 марта 2020 года.)
1) по налогам, указанным в пунктах 1 — 5 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, — Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей части и частью второй настоящей статьи). Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан также вправе предоставлять налогоплательщикам возможность уплаты в рассрочку налогов, указанных в статье 17 настоящего Кодекса, а также налога с оборота без предоставления под залог имущества, поручительства или банковской гарантии в порядке, предусмотренном настоящей главой (за исключением налога на доходы физических лиц, социального налога, налога на прибыль у источника выплаты и налога на добавленную стоимость при уплате его в качестве налогового агента);
2) по налогам, указанным в пунктах 6 — 8 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, и налогу с оборота — органы государственной власти на местах в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан. В отношении таких налогов отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на срок до двух лет;
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке изменения налогоплательщиками сроков уплаты налогов органами государственной власти на местах, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11 декабря 2020 года № 776.
(часть вторая статьи 100 дополнена пунктом 33Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть четвертая статьи 100 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 1 или 2 части второй настоящей статьи, проценты на сумму задолженности не начисляются. Проценты также не начисляются в течение шести месяцев, если рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пункте 33 части второй настоящей статьи, и в течение календарного года рассрочка использована по налоговой задолженности единожды.
(часть пятая статьи 100 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 31, 4, 5 и 6 части второй и (или) части четвертой настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период отсрочки или рассрочки. По отсрочке по уплате налогов, предоставленной по основаниям, указанным в пункте 32 части второй настоящей статьи, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки, равной пятидесяти процентам от ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период отсрочки. При этом срок действия отсрочки по уплате налога со стороны заинтересованного лица исчисляется с даты направления уведомления в налоговый орган, а отсроченная сумма налогов выплачивается в течение двенадцати месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем истечения срока отсрочки, равными долями вместе с начисленными процентами с даты истечения срока действия.
(часть шестая статьи 100 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть первая статьи 101 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
Указанные в части третьей настоящей статьи документы составляются органом государственной власти на местах или органами в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, органами самоуправления граждан.
К заявлению заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в пункте 2 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагается документ финансового органа, подтверждающий наличие такого основания и сумму, не поступившую этому лицу в счет финансирования из бюджета (государственного целевого фонда) или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа и (или) оказанных услуг для государственных нужд или нужд органов государственной власти на местах.
Наличие основания, указанного в пункте 3 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан или уполномоченным им налоговым органом по результатам проведенного анализа финансового состояния заинтересованного лица. Такой анализ проводится в соответствии с методикой, утверждаемой Министерством экономики и промышленности Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
См. Приложение к Положению о порядке изменения налогоплательщиками сроков уплаты налогов органами государственной власти на местах, утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11 декабря 2020 года № 776, с перечнем отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер.
При наличии оснований, указанных в пункте 31 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, в соответствии с заявлением заинтересованного лица предоставляется возможность уплаты налога в рассрочку. При этом сумма налога, уплачиваемого в порядке, предусмотренном настоящей частью, не должна превышать пятидесяти процентов от суммы уплаченных налогов за последние три года.
См. Положение о порядке изменения налогоплательщиками сроков уплаты налогов органами государственной власти на местах, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11 декабря 2020 года № 776.
(часть третья статьи 102 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
При досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налога в случае, предусмотренном частью третьей настоящей статьи, заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить непогашенную сумму налоговой задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего, по день уплаты этой суммы включительно. При этом оставшаяся непогашенной сумма налоговой задолженности определяется как разница между суммой налоговой задолженности, указанной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.
Положение, предусмотренное частями первой и второй настоящей статьи, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного им налога в счет погашения его налоговой задолженности. При наличии такого заявления решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения налоговой задолженности принимается в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом с ним акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая сверка проводилась.
(часть пятая статьи 104 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
До истечения срока, указанного в части восьмой настоящей статьи, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, направляется налоговым органом в казначейство для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством.
(часть первая статьи 105 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
Сумма излишне взысканного налога с учетом положений статьи 103 настоящего Кодекса подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение пятнадцати дней со дня получения налоговым органом такого заявления с начисленными на нее процентами.
Обстоятельства, указанные в частях шестой и седьмой настоящей статьи, устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась задолженность по налогу, независимо от даты принятия такого документа.
Положения частей шестой и седьмой настоящей статьи не применяются, если указанные письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком.
1) пункта 1 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса — не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком (налоговым агентом) финансовой и (или) налоговой отчетности;
2) пункта 2 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса — в день представления документов, пояснений и (или) исправлений на требование налогового органа;
3) пункта 3 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса — не позднее одного дня, следующего за днем представления доступа должностным лицам налоговых органов, проводящим налоговую проверку;
4) пункта 4 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса — не позднее одного дня со дня признания налоговым органом обоснованности отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по заявленному адресу. Для такого признания представитель налогоплательщика должен лично представить в налоговый орган по месту его учета необходимые пояснения.
(часть пятая статьи 112 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
В случаях, указанных в частях шестой и седьмой настоящей статьи, процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента), нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента).
В случаях, предусмотренных частями восьмой — десятой статьи 120 и статьей 122 настоящего Кодекса, требования о погашении налоговой задолженности налогоплательщика могут быть направлены иным лицам. В таких случаях все правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются также на требования о погашении налоговой задолженности, направленные указанным лицам.
(текст статьи 119 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Положения частей восьмой и девятой настоящей статьи применяются также в случаях, когда будет установлено, что перечисление выручки от реализации товаров (услуг) или иных доходов либо передача денежных средств или иного имущества другим лицам была произведена через совокупность операций.
В случаях, указанных в частях восьмой — десятой настоящей статьи, взыскание налоговой задолженности с указанных лиц производится в пределах поступившей им выручки за реализуемые товары (услуги), иных доходов налогоплательщика, переданных им денежных средств, стоимости иного имущества. Налоговый орган на основании имеющейся у него информации об указанных лицах и в зависимости от величины налоговой задолженности налогоплательщика вправе самостоятельно определить, в отношении каких из указанных лиц и в какой пропорции осуществить взыскание этой задолженности.
См. Положение «О порядке постановки на учет в налоговых органах юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих операции на товарно-сырьевых биржах и (или) приобретающих (продающих) акции обществ на организованных торгах в Республике Узбекистан», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 июня 2020 года № 3245.
Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица, оказывающего физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в статье 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан, и осуществляющего расчеты непосредственно с указанными физическими лицами, производится налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов по перечню, утверждаемому Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. В аналогичном порядке осуществляется постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица — посредника, признаваемого налоговым агентом.
Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается в налоговый орган указанными в части тринадцатой настоящей статьи иностранными организациями не позднее тридцати календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг. Постановка на учет (снятие с учета) осуществляется налоговым органом на основании соответствующего заявления налогоплательщика и иных документов, перечень которых утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
При нарушении указанным в части тринадцатой настоящей статьи иностранным юридическим лицом требований налогового законодательства Республики Узбекистан налоговый орган вправе снять такое юридическое лицо с налогового учета без предъявления им соответствующего заявления.
Положения частей тринадцатой — шестнадцатой настоящей статьи не распространяются на иностранные юридические лица, оказывающие указанные услуги в электронной форме или выступающие в качестве посредников при оказании таких услуг непосредственно через свои постоянные учреждения в Республике Узбекистан.
(часть третья статьи 131 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874)
Обязанность, указанная в части третьей настоящей статьи, не распространяется на физических лиц — налогоплательщиков налога на имущество и земельного налога по месту нахождения объектов налогообложения, постановка на учет которых производится налоговыми органами самостоятельно.
Налогоплательщик, указанный в абзаце втором части пятой настоящей статьи, должен в течение десяти дней с момента реализации подакцизной продукции обратиться в налоговый орган по месту нахождения автозаправочной станции для постановки на учет в качестве налогоплательщика акцизного налога.
Налоговый агент, указанный в абзаце третьем части пятой настоящей статьи, должен в течение десяти дней после истечения одного месяца с момента создания обособленного подразделения обратиться в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения для постановки на учет в качестве налогового агента, уплачивающего налог на доходы физических лиц.
(часть третья статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 марта 2022 года № ЗРУ-759 — Национальная база данных законодательства, 14.03.2022 г., № 03/22/759/0213)
(статья 132 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть шестая статьи 132 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть первая статьи 133 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 марта 2022 года № ЗРУ-759 — Национальная база данных законодательства, 14.03.2022 г., № 03/22/759/0213)
(часть вторая статьи 133 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 марта 2022 года № ЗРУ-759 — Национальная база данных законодательства, 14.03.2022 г., № 03/22/759/0213)
(часть третья статьи 133 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874)
(часть пятая статьи 133 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874)
(часть шестая статьи 133 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть десятая статьи 133 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874)
См. Положение «О порядке представления центральным депозитарием ценных бумаг в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан информации о сделках с акциями, зарегистрированными им и инвестиционными посредниками», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 апреля 2012 года № 2355.
(статья 133 дополнена частью девятнадцатой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть вторая статьи 134 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
Информация, предусмотренная частью третьей настоящей статьи, может быть также запрошена налоговым органом в банке на основании запроса компетентного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Республики Узбекистан.
(часть пятая статьи 134 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
(статья 138 дополнен частью второй Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть двадцать вторая статьи 138 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
См. Положение «о проведении камеральной налоговой проверки», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 29 мая 2020 года № 3236.
См. Положение «О порядке проведения выездной налоговой проверки», утвержденного Постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 18 июня 2020 года № 3247.
Если иное не предусмотрено статьей 143 настоящего Кодекса, налоговым аудитом может быть охвачен только период, следующий за последним налоговым аудитом, по которому не истек срок исковой давности, установленный статьей 88 настоящего Кодекса.
См. Положение «О проведении налогового аудита», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 30 июня 2020 года № 3251.
Осмотр документов и предметов в случаях, не предусмотренных частью первой настоящей статьи, допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.
(часть третья статьи 145 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
(статья 153 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
Комментарий LexUz
См. Закон «О порядке и размерах возмещения расходов, понесенных свидетелями, потерпевшими, экспертами, экспертами, переводчиками и беспристрастными».
(часть шестая статьи 159 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
По истечении срока, указанного в части шестой настоящей статьи, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения налогового законодательства, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.
(часть пятая статьи 169 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874)
См. Главу 1 Положения о порядке проведения налогового мониторинга, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 ноября 2020 года № 736.
См. Главу 2 Положения о порядке проведения налогового мониторинга, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 ноября 2020 года № 736.
См. пункт 4 Положения о порядке проведения налогового мониторинга, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 ноября 2020 года № 736.
См. пункт 66 Положения о порядке проведения налогового мониторинга, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 ноября 2020 года № 736.
См. Глава 5 Положения о порядке проведения налогового мониторинга, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 ноября 2020 года № 736.
См. Глава 6 Положения о порядке проведения налогового мониторинга, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 ноября 2020 года № 736.
См. Глава 7 Положения о порядке проведения налогового мониторинга, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 ноября 2020 года № 736.
Определение доходов, предусмотренных частями третьей и четвертой настоящей статьи, производится Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании с применением методов, установленных настоящим разделом. Указанное правило не ограничивает права налогоплательщика при исчислении суммы налога вместо фактической цены сделки самостоятельно применить в целях налогообложения рыночную ее цену, если она отличается от фактической цены и если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи.
Указанные в частях первой и второй настоящей статьи особенности учитываются, если регулирование цен осуществляется в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и законодательством иностранных государств, а также международными договорами Республики Узбекистан.
Сделки, предусмотренные пунктами 2 — 4 части второй настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает пятьсот миллионов сумов.
Установленное частью четвертой настоящей статьи правило применяется при условии, что такие третьи лица, принимающие участие в указанной последовательности или совокупности сделок:
Сделки, предусмотренные пунктом 1 части первой настоящей статьи, признаются контролируемыми, если их предметом являются товары, входящие в состав одной или нескольких из следующих товарных групп:
Коды товаров, перечисленных в части пятой настоящей статьи, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяет Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан.
(часть шестая статьи 182 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
На основе анализа условий сопоставляемых сделок в соответствии с частями первой — восьмой настоящей статьи Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан вправе осуществить корректировки для обеспечения необходимой степени сопоставимости условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки. Такие корректировки производятся на основании следующих принципов:
Применение иных методов, указанных в пунктах 2 — 5 части первой настоящей статьи, допускается, если применение метода сопоставимых рыночных цен в целях налогообложения невозможно либо его применение не позволяет сделать обоснованный вывод о соответствии или несоответствии цен контролируемых сделок рыночным ценам.
Методы, указанные в пунктах 2 — 5 части первой настоящей статьи, могут использоваться также при определении для целей налогообложения доходов по группе однородных контролируемых сделок.
В целях применения методов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, кроме информации о конкретных сделках, может использоваться общедоступная информация о сложившемся уровне рыночных цен и (или) биржевых котировках, а также данные информационно-ценовых агентств о ценах (интервалах цен) на идентичные (однородные) товары (услуги) на соответствующих рынках указанных товаров (услуг).
Для применения методов, указанных в пунктах 2 и 3 части первой настоящей статьи, данные финансовой отчетности, на основании которых рассчитывается интервал рентабельности, должны быть приведены в сопоставимый вид, обеспечивающий несущественность влияния отклонений в порядке учета расходов на показатели и интервал рентабельности, рассчитываемые в соответствии с этими методами.
Методы, указанные в пунктах 4 и 5 части первой настоящей статьи, могут применяться без непосредственного расчета значений рыночных цен. При использовании указанных методов Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан сопоставляет финансовые показатели (результаты) контролируемой сделки с интервалом рентабельности по сопоставимым сделкам, на основании чего производит расчет суммы доходов, которая была бы получена, если бы сторонами этой сделки были независимые лица.
Критерий, предусмотренный пунктом 4 части восьмой настоящей статьи, не применяется, если доступны сведения о консолидированной финансовой отчетности юридических лиц, данные которых используются для расчета интервала рентабельности.
Вместо информации, указанной в части одиннадцатой настоящей статьи, могут использоваться данные финансовой отчетности за три календарных года, непосредственно предшествующих календарному году, в котором была совершена контролируемая сделка (либо календарному году, в котором в этой сделке были установлены цены). К указанной информации относится также информация налогоплательщика о совершенных им сделках с независимыми лицами.
вначале на основе методов, указанных в пунктах 1 — 4 части первой статьи 186 настоящего Кодекса, для каждой стороны контролируемой сделки (группы контролируемых однородных сделок) на основании интервала рыночных цен для этой стороны определяется расчетная прибыль (убыток). При этом для каждой стороны сделки учитываются осуществляемые ею функции, используемые активы, принимаемые экономические и коммерческие риски;
Показатели, указанные в части двенадцатой настоящей статьи, принимаются во внимание при условии, что они влияют на величину фактически полученной прибыли (убытка) по контролируемой сделке, и в той степени, в которой они оказывают такое влияние.
Документация, предусмотренная частью первой настоящей статьи, должна содержать сведения о деятельности совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок) налогоплательщика (иных лиц), связанные с этой сделкой:
Указанная в части первой настоящей статьи документация может быть истребована у налогоплательщика Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
(часть седьмая статьи 194 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть вторая статьи 195 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
Если налогоплательщик в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса представил уточненную налоговую отчетность, в которой сумма налога отражена в меньшем размере (сумма убытка — в большем размере), чем ранее заявленная в налоговой отчетности, решение о проведении проверки может быть вынесено не позднее трех лет со дня представления этой уточненной налоговой отчетности. При этом проверка проводится только в отношении контролируемой сделки, по которой произведена корректировка.
(часть четвертая статьи 195 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть восьмая статьи 195 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть вторая статьи 197 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
Документы, перечисленные в части первой настоящей статьи, представляются в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в произвольной форме, если иное не установлено законодательством.
(часть пятая статьи 199 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
В случаях, предусмотренных статьей 204 настоящего Кодекса, нераспределенная прибыль контролируемых иностранных компаний освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.
Прибыль контролируемой иностранной компании, указанной в пунктах 3 и 4 части первой настоящей статьи, освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если местом постоянного нахождения такой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор Республики Узбекистан по вопросам налогообложения.
Право на освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с настоящим Кодексом по основаниям, установленным частью первой настоящей статьи, должно быть документально подтверждено. Для подтверждения указанного права налогоплательщик — контролирующее лицо этой контролируемой иностранной компании представляет в налоговый орган по месту своего учета документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения. Эти документы представляются в срок, предусмотренный частями второй — пятой статьи 209 настоящего Кодекса, и подлежат переводу на государственный язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий, дающих право на освобождение прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.
См. Положение о формах, порядке заполнения и представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 2020 года № 489, Положение о формах уведомлений об участии в иностранных юридических лицах, порядке их заполнения и представления.
а) информации, предусмотренной пунктами 2 и 3 настоящей части, — в отношении каждого последующего юридического лица, через которое осуществляется косвенное участие в иностранном юридическом лице;
Положения пунктов 3 и 4 части первой настоящей статьи не применяются, если письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).
(часть первая статьи 217 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(текст статьи 220 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(статья 223 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219 — Вступает в силу с 1 июля 2022 года)
(статья 2271 введена Законом Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207 — Вступает в силу с 13 июня 2022 года)
(часть первая статьи 231 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
(часть вторая статьи 231 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
(часть пятая статьи 231 исключена Законом Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
(часть шестая статьи 231 исключена Законом Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
(часть шестая статьи 231 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
(часть седьмая статьи 231 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
(часть восьмая статьи 231 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
(наименование статьи 232 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
(наименование статьи 233 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
(наименование статьи 234 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
(наименование статьи 235 в редакции Закона Республики Узбекистан от 20 февраля 2024 года № ЗРУ-910 — Национальная база данных законодательства, 21.02.2024 г., № 03/24/910/0140)
Решение по жалобе на принятое в порядке, предусмотренном статьей 159 настоящего Кодекса, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) доначислении налогов по результатам налогового аудита принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца с даты получения жалобы. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на пятнадцать дней.
Решение по жалобе, не указанной в части восьмой настоящей статьи, принимается налоговым органом в течение пятнадцати дней с даты ее получения. Данный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на пятнадцать дней.
(пункт 3 части первой статьи 237 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(пункт 1 части третьей статьи 237 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть четвертая статьи 237 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Комментарий LexUz
См. Положение «О порядке специальной регистрации налогоплательщиков в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость», утвержденное Постановлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 2 мая 2020 года № 3232.
(статья 237 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
10) услуги в электронной форме, указанные в статье 282 настоящего Кодекса, приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан. При этом местом приобретения физическим лицом услуг в электронной форме признается территория Республики Узбекистан, если выполняется хотя бы одно из указанных ниже условий:
Положения части четвертой настоящей статьи применяются также к услугам, начало оказания которых приходится на один отчетный (налоговый) период, а окончание — на другой отчетный (налоговый) период.
(часть шестая статьи 242 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(пункт 23 части первой статьи 243 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(пункт 3 статьи 246 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(пункт 9 статьи 246 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(часть третья статьи 248 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
См. положение о порядке определения базы по налогу на добавленную стоимость исходя из рыночной стоимости товаров (услуг), утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 2020 года № 489.
В случае, предусмотренном частью третьей настоящей статьи, поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности не применяется. Если в указанном случае стоимость ценных бумаг переоценивалась, к их стоимости указанный коэффициент также не применяется.
В целях применения частей второй — пятой настоящей статьи цена товара, услуги или базисного актива определяется с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета налога.
Если в расчетах с указанными в части первой настоящей статьи иностранными лицами участвуют на основе договоров поручения, комиссии или других посреднических договоров юридические лица Республики Узбекистан, индивидуальные предприниматели или постоянные учреждения иностранных юридических лиц, то такие лица признаются налоговыми агентами. В указанных случаях налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и налога.
При оказании иностранными юридическими лицами услуг в электронной форме, указанных в статье 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан, в том числе услуг, оказываемых на основании договоров поручения, комиссии или иных аналогичных договоров, юридическим лицам Республики Узбекистан или иностранным юридическим лицам, осуществляющим деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, налоговыми агентами признаются указанные покупатели таких услуг.
(часть третья статьи 257 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке корректировки базы по налогу на добавленную стоимость в случаях признания обязательства по оплате товаров (услуг) безнадежной задолженностью и необходимости ее списания, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 2020 года № 489.
(часть первая статьи 258 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть третья статьи 261 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
Применение нулевой ставки в соответствии с пунктом 1 части первой настоящей статьи осуществляется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненным к ним представительств Республики Узбекистан, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая членов их семей, проживающих вместе с ними), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Республики Узбекистан.
Если в соответствии с требованиями, установленными частью четвертой статьи 254 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых на территорию Республики Узбекистан товаров, то по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно. При этом общая сумма налога исчисляется сложением сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.
Если иное не предусмотрено статьей 267 настоящего Кодекса, при определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленного в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, путем зачета суммы налога, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам), при одновременном выполнении следующих условий:
(часть вторая статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть седьмая статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Если иное не предусмотрено статьей 4701 настоящего Кодекса, при постановке лица, не являвшегося налогоплательщиком, на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса, а также при отмене освобождения от уплаты налога, это лицо имеет право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости остатков товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет (отмены освобождения), при соблюдении условий, установленных частью первой настоящей статьи.
(часть восьмая статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(абзац первый части девятой статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть десятая статьи 266 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(статья 2661 введена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Если иное не предусмотрено статьей 4701 настоящего Кодекса, сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ранее не принятая к зачету в соответствии с пунктами 1 — 4 части первой статьи 267 настоящего Кодекса, подлежит корректировке (отнесению в зачет) в случаях дальнейшего их использования для оборота, облагаемого налогом.
(часть вторая статьи 269 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Если объект, указанный в части первой настоящей статьи, в дальнейшем вновь используется налогоплательщиком для производства и реализации товаров (оказания услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим разделом, налогоплательщик вправе произвести корректировку и принять к зачету сумму налога, исчисленную аналогично порядку, предусмотренному частью второй настоящей статьи.
Сумма налога, не принятая к зачету по объектам, указанным в пункте 1 части первой статьи 267 настоящего Кодекса, подлежит зачету, если в дальнейшем такие объекты используются налогоплательщиком для целей, указанных в пункте 1 части первой статьи 266 настоящего Кодекса, за исключением объектов, которые полностью амортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет.
Сумма корректировки налога в соответствии с частью четвертой настоящей статьи исчисляется исходя из суммы налога, ранее включенной в стоимость указанных объектов, пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости на дату такой корректировки (без учета переоценки), включающей в себя соответствующую сумму налога. Сумма корректировки налога, исчисленная в соответствии с настоящей частью, подлежит отнесению в зачет в порядке, установленном частью третьей статьи 266 настоящего Кодекса.
Если объект, указанный в части четвертой настоящей статьи, в дальнейшем вновь используется для производства товаров (оказания услуг), реализация которых освобождена от налогообложения, налогоплательщик должен произвести корректировку и восстановить сумму налога, исчисленную аналогично порядку, предусмотренному частью второй настоящей статьи.
В случае использования объекта, указанного в части первой настоящей статьи как для производства товаров (оказания услуг), реализация которых подлежит налогообложению, так и товаров (услуг), освобождаемых от налогообложения, сумма налога, подлежащая восстановлению, определяется как часть суммы налога, принятой к зачету по указанному объекту, приходящейся на его балансовую (остаточную) стоимость (без учета переоценки) на дату такой корректировки. Указанная часть определяется пропорционально доле стоимости реализованных товаров (услуг), освобожденных от налогообложения, в общей стоимости реализованных товаров (услуг), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года.
Если объект, указанный в части четвертой настоящей статьи, в дальнейшем используется как для производства товаров (оказания услуг), оборот по реализации которых освобождается от налогообложения, так и товаров (услуг), оборот по реализации которых подлежит налогообложению, сумма налога, не подлежащая зачету, определяется в следующем порядке:
2) в соответствии с порядком, предусмотренным частью седьмой настоящей статьи, определяется часть выделенной суммы налога, не подлежащая зачету, приходящаяся на оборот, освобождаемый от налогообложения. Оставшаяся сумма подлежит зачету в соответствии с настоящей главой.
Если исчисленная в соответствии с частью первой настоящей статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отрицательна, налогоплательщик имеет право на возмещение указанной суммы в порядке, установленном статьей 274 настоящего Кодекса.
Уплата налога, исчисленного в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса, производится по месту налогового учета по итогам каждого налогового периода не позднее срока представления налоговой отчетности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Лица, указанные в части четвертой настоящей статьи, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии (поручения) и транспортной экспедиции, обязаны также представлять по установленной форме сведения из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если такие лица не являются налогоплательщиками, в налоговую отчетность они включают только сведения, отражаемые в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций в качестве налогового агента или посреднических операций в интересах комитента (доверителя) на основе договора комиссии (поручения), в интересах грузополучателя (грузоотправителя) на основе договора транспортной экспедиции.
(часть третья статьи 274 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть пятая статьи 274 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть шестая статьи 274 в редакции Закона Республики Узбекистан от 11 марта 2022 года № ЗРУ-758 — Национальная база данных законодательства, 12.03.2022 г., № 03/22/758/0207)
Комментарий LexUz
См. Положение о порядке возмещения суммы налога на добавленную стоимость, утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 2020 года № 489.
Если иностранные юридические лица оказывают физическим лицам услуги в электронной форме, определенные статьей 282 настоящего Кодекса, и местом их реализации является Республика Узбекистан, налоговыми агентами в отношении операций по реализации таких услуг признаются иностранные юридические лица — посредники, непосредственно участвующие в расчетах с физическими лицами на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными юридическими лицами, оказывающими такие услуги.
Если иностранное юридическое лицо оказывает физическим лицам услуги в электронной форме, определенные статьей 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается Республика Узбекистан, и если это юридическое лицо само без посредников осуществляет расчеты с физическими лицами — получателями услуг, постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе такого иностранного юридического лица производится на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов по перечню, утверждаемому Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. В аналогичном порядке осуществляется постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица — посредника в таких услугах, признаваемого налоговым агентом.
(пункт 3 части первой статьи 283 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(часть вторая статьи 284 дополнена пунктом 7 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(статья 289 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(часть первая статьи 2891 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
В пункте 1 части первой настоящей статьи фиксированная налоговая ставка применяется к объему подакцизных товаров в натуральном выражении, адвалорная налоговая ставка применяется к стоимости реализованных товаров производителя, не включающая акцизный налог и налог на добавленную стоимость. При импорте товара адвалорная налоговая ставка применяется к таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным законодательством.
В пунктах 3 — 6 части первой настоящей статьи налоговая ставка применяется в отношении массы табачного сырья в табачной продукции при условии указания на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья. В случае, если масса табачного сырья по табаку для кальяна составляет менее 20 процентов веса нетто, то налог исчисляется от 20 процентов веса нетто. В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья налоговая ставка применяется к весу нетто.
В пункте 7 части первой настоящей статьи налоговая ставка применяется в отношении веса нетто товара, при этом не учитывается вес потребительской упаковки (пластиковой банки, картонной упаковки и т.п.). В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о весе нетто товара налоговая ставка применяется к весу нетто с учетом потребительской упаковки (тары).
(статья 2891 введена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
дизельное топливо ЭКО (за исключением синтетического)
262 000 сум/тонну
293 000 сум/тонну
моторное масло для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей
412 000 сум/тонну
461 000 сум/тонну
2.
Полиэтиленовые гранулы
10%
3.
Природный газ, за исключением ввезенного в Республику Узбекистан
20%
4.
Реализуемый конечному потребителю:
бензин АИ-80 и выше
425 сум за 1 литр/ 565 000 сум за 1 тонну
476 сум за 1 литр/ 633 000 сум за 1 тонну
бензин АИ-91 и выше
425 сум за 1 литр/565 000 сум за 1 тонну
дизельное топливо
425 сум за 1 литр/516 000 сум за 1 тонну
476 сум за 1 литр/578 000 сум за 1 тонну
сжиженный газ
425 сум за 1 литр/807 500 сум за 1 тонну
476 сум за 1 литр/904 000 сум за 1 тонну
сжатый газ
605 сум за 1 куб.м
678 сум за 1 куб.м
5.
Услуги мобильной связи
10%
6.
Сахар белый без вкусоароматических или красящих добавок
20%
7.
Напитки газированные, содержащие сахар или другие подслащивающие или вкусо-ароматические вещества и упакованные в потребительскую упаковку (за исключением энергетических и тонизирующих напитков)
-
500 сум за 1 литр
Энергетические и тонизирующие напитки
-
2 000 сум за 1 литр
(часть первую статьи 2893 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
В пунктах 3 и 5 части первой настоящей статьи налоговые ставки установлены на подакцизные товары (услуги), производимые (оказываемые) в Республике Узбекистан, и не применяются при ввозе данных товаров.
(часть вторая статьи 2893 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть третья статьи 2893 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
Налоговая ставка, установленная в пункте 6 части первой настоящей статьи, применяется при ввозе сахара белого без вкусо-ароматических или красящих добавок на территорию Республики Узбекистан. При этом ввоз сахара-сырца на территорию Республики Узбекистан не облагается акцизным налогом.
(статья 298 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
Положения части первой настоящей статьи также распространяются на доходы, получаемые выгодоприобретателем по доверительному управлению имуществом, с учетом особенностей налогообложения, предусмотренных статьей 322 настоящего Кодекса.
(статья 304 дополнена пунктом 61Законом Республики Узбекистан от 31 мая 2022 года № ЗРУ-773 — Национальная база данных законодательства, 01.06.2022 г., № 03/22/773/0461)
(статья 304 дополнен пунктом 21 Законом Республики Узбекистан от 7 февраля 2024 года № ЗРУ-906 — Национальная база данных законодательства, 08.02.2024 г., № 03/24/906/0108)
(статья 304 дополнен пунктом 22 Законом Республики Узбекистан от 21 февраля 2024 года № ЗРУ-911 — Национальная база данных законодательства, 22.02.2024 г., № 03/24/911/0142)
(статья 306 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(статья 307 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть первая статьи 308 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть шестая статьи 308 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
Положения части седьмой настоящей статьи не распространяются на случаи выбытия амортизируемого актива в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария и другими подобными обстоятельствами), а также в случаях, когда первоначальная стоимость амортизируемого актива могла быть полностью амортизирована по нормам, установленным статьей 306 настоящего Кодекса, до даты его выбытия.
(статья 309 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть первая статьи 310 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
С учетом положений части первой настоящей статьи затраты юридического лица, связанные с контролируемой задолженностью, вычитаются в размере, не превышающем предельных значений, установленных настоящей статьей. Указанное правило применяется в отношении:
Для целей части четвертой настоящей статьи под задолженностью, имеющейся в налоговом периоде, понимается сумма стоимостных показателей каждой хозяйственной операции, в результате которой возникает либо увеличивается задолженность в текущем отчетном (налоговом) периоде, а также сумма задолженности, не погашенной на начало текущего отчетного (налогового) периода.
Коэффициент капитализации, указанный в части седьмой настоящей статьи, определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном фонде (уставном капитале) налогоплательщика, и деления полученного результата на три, а для банков и налогоплательщиков, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, — на тринадцать.
(часть первая статьи 311 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
Расходы, указанные в частях первой и второй настоящей статьи, вычитаются из совокупного дохода налогоплательщика в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых или завершения вскрышных работ.
(часть первая статьи 312 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть вторая статьи 312 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 октября 2021 года № ЗРУ-722 — Национальная база данных законодательства, 15.10.2021 г., № 03/21/722/0960)
(часть первая статьи 313 в редакции Закона Республики Узбекистан от 21 февраля 2024 года № ЗРУ-911 — Национальная база данных законодательства, 22.02.2024 г., № 03/24/911/0142)
(часть вторая статьи 315 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
Положения частей первой и второй настоящей статьи не распространяются на случаи создания резервных фондов, формируемых за счет чистой прибыли.
(пункт 3 статьи 317 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 июля 2022 года № ЗРУ-785 — Национальная база данных законодательства, 27.07.2022 г., № 03/22/785/0679)
(пункт 7 статьи 317 в редакции Закона Республики Узбекистан от 5 мая 2022 года № ЗРУ-767 — Национальная база данных законодательства, 06.05.2022 г., № 03/22/767/0386)
(пункт 21 статьи 317 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
При отсутствии учета, предусмотренного частью третьей настоящей статьи, и (или) использовании доходов, указанных в части первой настоящей статьи, не по целевому назначению (за исключением бюджетных средств), полученные налогоплательщиком целевые средства включаются в состав совокупного дохода этого налогоплательщика и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
(текст статьи 320 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
Положения настоящей статьи (за исключением частей второй и третьей), а также части второй статьи 336 настоящего Кодекса не распространяются на управляющую компанию и участников (учредителей) договора доверительного управления имуществом, составляющим обособленный имущественный комплекс — паевой инвестиционный фонд.
Если доходы, предусмотренные частями пятой и (или) шестой настоящей статьи, выплачиваются нерезиденту Республики Узбекистан, и такие доходы не связаны с постоянным учреждением этого нерезидента, то такие доходы относятся к доходам этого нерезидента от источников в Республике Узбекистан и подлежат налогообложению у источника выплаты доходов, на дату исполнения второй части РЕПО.
Банки, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, не формируют резерв в соответствии со статьей 315 настоящего Кодекса в части задолженности одних участников консолидированной группы налогоплательщиков перед другими участниками этой группы. При вхождении в группу банки восстанавливают резерв на сумму задолженности, относящейся к другим участникам этой группы. Соответствующие суммы включаются в состав совокупного дохода в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором банк стал участником консолидированной группы налогоплательщиков.
Если порядок определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 2 части первой настоящей статьи применяется по выбору налогоплательщика, такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей контролируемой иностранной компании в течение не менее пяти налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщика — контролирующего лица.
В случае определения суммы прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 2 части первой настоящей статьи сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании определяется в официальной валюте государства (территории) постоянного местонахождения иностранной организации и подлежит пересчету в национальную валюту с применением среднего курса иностранной валюты к национальной валюте, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, определяемого за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании должна быть подтверждена документами, позволяющими определить сумму прибыли. Такими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции.
Установленный пунктом 3 части девятой настоящей статьи порядок учета сумм расходов, уменьшающих величину ранее сформированного резерва при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, применяется при условии раскрытия в финансовой отчетности контролируемой иностранной компании сумм расходов, уменьшающих ранее сформированные резервы, или при условии документального подтверждения таких расходов.
Положения статьи 333 настоящего Кодекса в отношении консолидированной группы налогоплательщиков применяются с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью и в общей численности которых лица с инвалидностьюсоставляют не менее 50 процентов, и фонд оплаты труда лиц с инвалидностьюсоставляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда
0
10
Доходы, получаемые Народным банком Республики Узбекистан от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан
0
11
Доходы, в виде дивидендов
5
12
Остальные налогоплательщики, за исключением указанных в пунктах 1 — 11
15
(часть первая статьи 337 в редакции редакции Закона Республики Узбекистан от 5 мая 2022 года № ЗРУ-767 — Национальная база данных законодательства, 06.05.2022 г., № 03/22/767/0386 — Пункт 8 части первой статьи 337 вступает в силу с 1 июля 2022 года)
(часть шестая статьи 337 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть восьмая статьи 337 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 ноября 2022 года)
Пониженная налоговая ставка, предусмотренная в части одиннадцатой настоящей статьи, не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки.
(часть четырнадцатая статьи 337 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть вторая статьи 340 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть одиннадцатая статьи 340 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Если иное не предусмотрено статьей 4701 настоящего Кодекса, дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом налоговому резиденту Республики Узбекистан, облагаются налогом у источника выплаты в порядке, предусмотренном статьей 345 настоящего Кодекса, и подлежат вычету при определении налоговой базы получателем таких доходов.
(часть первая статьи 343 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Если иное не установлено частью второй настоящей статьи, проценты, выплачиваемые налоговому резиденту Республики Узбекистан, учитываются в налоговой базе получателя этих доходов и подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном настоящим разделом.
(часть вторая статьи 344 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9 ноября 2020 года № ЗРУ-646 — Национальная база данных законодательства, 09.11.2020 г., № 03/20/646/1488)
(статья 347 дополнена частью десятой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
В целях части третьей настоящей статьи управленческими и общеадминистративными расходами нерезидента признаются расходы, связанные с управлением и оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом. При этом в управленческие и общеадминистративные расходы этого нерезидента не включаются:
(часть шестая статьи 348 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
В целях применения положений части четвертой настоящей статьи нерезидент обязан представить получателю услуги копии заверенной нерезидентом учетной документации, составленной в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и (или) законодательством иностранного государства, подтверждающей распределение общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от оказания услуги в Республике Узбекистан, и доходы, полученные от оказания услуги за ее пределами. При отсутствии такого распределения налогообложению подлежит вся сумма выплачиваемого нерезиденту дохода от оказания услуги как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.
Если иное не предусмотрено статьей 356 настоящего Кодекса исчисленная и удержанная сумма налога с доходов нерезидентов уплачивается налоговым агентом в бюджет в следующие сроки:
Положения части первой настоящей статьи распространяются также на иностранные структуры без образования юридического лица.
Доходы от реализации имущества, указанного в пункте 5 части второй статьи 351 настоящего Кодекса, определяются как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, удержание налога налоговым агентом производится исходя из стоимости реализации имущества.
Положения части третьей — девятой настоящей статьи не применяются при реализации акций и инвестиционных паев на биржевом или организованном внебиржевом рынках ценных бумаг Республики Узбекистан.
При выплате доходов, указанных в части четвертой настоящей статьи, нерезиденту, имеющему фактическое право на доходы, через посредника налоговый агент вправе применить освобождение от налогообложения или сниженную налоговую ставку, предусмотренные международным договором Республики Узбекистан с государством, резидентом которого является такой фактический получатель дохода, при предоставлении нерезидентом дополнительно договора (контракта) и (или) других документов, на основании которых выплачиваются доходы, с отражением суммы дохода по каждому лицу, являющемуся фактическим получателем через посредника. Такие документы должны содержать:
(часть шестая статьи 359 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
1) для указанных в пункте 1 части девятой настоящей статьи — с начала осуществления предпринимательской деятельности;
2) для указанных в пункте 2 части девятой настоящей статьи — с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором индивидуальный предприниматель представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на прибыль и заявление об исчислении налоговой базы в упрощенном порядке;
(статья 365 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
См. Указ Президента Республики Узбекистан от 27 марта 2003 года № УП-3227 «О введении с 1 апреля 2003 года компенсационных денежных выплат взамен льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг».
(пункт 7 части первой статьи 369 в редакции Закона Республики Узбекистан от 9 ноября 2020 года № ЗРУ-646 — Национальная база данных законодательства, 09.11.2020 г., № 03/20/646/1488 — распространяется также на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.)
Комментарий LexUz
См. Постановление Президента Республики Узбекистан от 13 марта 2017 года № ПП-2826 «О мерах по дальнейшему совершенствованию механизма выплаты пенсий и пособий».
(статья 369 дополнен частью второй Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(пункт 7 части второй статьи 369 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874 — распространяются также на отношения, возникающие с 1 июня 2021 года)
(пункт 9 части второй статьи 369 дополнен абзацем пятым Законом Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874 — распространяются также на отношения, возникающие с 1 июня 2021 года)
(часть вторая статьи 369 дополнена пунктом 15 Законом Республики Узбекистан от 9 ноября 2020 года № ЗРУ-646 — Национальная база данных законодательства, 09.11.2020 г., № 03/20/646/1488 — распространяется также на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.)
(часть вторая статьи 369 дополнена пунктом 16 Законом Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874 — распространяются также на отношения, возникающие с 1 июня 2021 года)
(пункт 12 статьи 373 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(абзац первый части первой статьи 376 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(абзац второй пункта 16 статьи 378 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Распространяются также на отношения, возникшие с 1 августа 2023 года)
(пункт 16 статьи 378 дополнен абзацем третьим Законом Республики Узбекистан от 26 июля 2022 года № ЗРУ-785 — Национальная база данных законодательства, 27.07.2022 г., № 03/22/785/0679 — положения настоящего абзаца распространяются также на отношения, возникшие с 1 апреля 2022 года)
(абзац пятый пункта 16 статьи 378 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(статья 378 дополнена пунктом 191Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 октября 2021 года)
(статья 378 дополнена пунктом 20 Законом Республики Узбекистан от 9 ноября 2020 года № ЗРУ-646 — Национальная база данных законодательства, 09.11.2020 г., № 03/20/646/1488 — распространяется также на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.)
(статья 378 дополнена пунктом 21 Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 октября 2021 года)
(статья 378 дополнен пунктами 22 и 23 Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(абзац первый части первой статьи 380 в редакции Закона Республики Узбекистан от 5 мая 2022 года № ЗРУ-767 — Национальная база данных законодательства, 06.05.2022 г., № 03/22/767/0386 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 марта 2022 года)
Налоговые льготы, перечисленные в части первой настоящей статьи, распространяются также на доходы налогоплательщика, полученные в виде процентов и дивидендов, а также на доходы, полученные от сдачи имущества в аренду. Если проценты и дивиденды начисляются по месту основной работы, применение налоговой льготы производится по месту основной работы. Если проценты и дивиденды начисляются не по месту основной работы, налоговая льгота применяется при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе налоговыми органами по месту жительства налогоплательщика. Аналогичный порядок применяется к доходам, полученным от сдачи имущества в аренду.
(статья 382 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 июля 2022 года № ЗРУ-785 — Национальная база данных законодательства, 27.07.2022 г., № 03/22/785/0679 — положения пункта 3 настоящей статьи распространяются также на отношения, возникшие с 1 мая 2022 года)
продовольственными и непродовольственными товарами
907 500
726 000
363 000
242 000
сельскохозяйственной продукцией на дехканских рынках
302 500
181 500
121 000
60 000
газетами, журналами и книжной продукцией
302 500
181 500
121 000
60 000
2.
Бытовые услуги
302 500
181 500
121 000
60 000
3.
Прочие виды деятельности
302 500
181 500
121 000
60 000
4.
Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом:
для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 тонн
181 500
для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 тонн
275 000
(часть первая статьи 383 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вводится в действие с 1 февраля 2024 года)
(статья 383 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(статья 385 дополнена частью восьмой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
Лица, указанные в пункте 5 части первой настоящей статьи, осуществляют исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет в порядке, предусмотренном статьей 356 настоящего Кодекса.
(пункт 2 части первой статьи 389 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть вторая статьи 389 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 июля 2022 года № ЗРУ-785 — Национальная база данных законодательства, 27.07.2022 г., № 03/22/785/0679)
При отсутствии налогового агента либо окончании налогового периода, установленного частью второй настоящей статьи, налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации о совокупном годовом доходе по окончании налогового периода.
Налогоплательщики, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, изъявившие желание уплачивать налог в фиксированном размере, уплачивают налог ежемесячно не позднее пятнадцатого числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.
Налогоплательщики, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеют право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом совокупный доход налогоплательщиков, указанных в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, состоит из доходов от реализации товаров (услуг), а также других доходов, указанных в статье 370 настоящего кодекса.
Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 393 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2) физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, — не позднее 1 февраля текущего года. Вновь зарегистрированные субъекты предпринимательства представляют предварительную декларацию до конца месяца, в котором осуществлена государственная регистрация субъекта предпринимательства.
Физические лица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, а также физические лица, указанные в части третьей статьи 385 настоящего Кодекса, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, уплачивают налог ежемесячно до пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, на основании представленной предварительной декларации или извещения налогового органа. По истечении года годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с налогоплательщика или возврату ему не позднее 1 июня следующего года.
Налоговая база для исчисления налога по доходам, указанным в части второй статьи 403 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 процентов от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.
(часть четвертая статьи 407 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(абзац первый части первой статьи 408 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 июня 2023 года № ЗРУ-847 — Национальная база данных законодательства, 17.06.2023 г., № 03/23/847/0384 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2023 года)
(пункт 2 части первой статьи 408 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 июня 2023 года № ЗРУ-847 — Национальная база данных законодательства, 17.06.2023 г., № 03/23/847/0384 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2023 года)
лицами, указанными в части первой настоящей статьи, — ежемесячно не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;
лицами, указанными в частях второй и третьей настоящей статьи, — до 1 декабря отчетного года. При этом размер налога исчисляется исходя из размера базовой расчетной величины, установленной на день уплаты.
(абзац третий части пятой статьи 408 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 июня 2023 года № ЗРУ-847 — Национальная база данных законодательства, 17.06.2023 г., № 03/23/847/0384 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2023 года)
(абзац третий части седьмой статьи 408 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 июня 2023 года № ЗРУ-847 — Национальная база данных законодательства, 17.06.2023 г., № 03/23/847/0384 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2023 года)
(часть восьмая статьи 408 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 июня 2023 года № ЗРУ-847 — Национальная база данных законодательства, 17.06.2023 г., № 03/23/847/0384 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2023 года)
Налогоплательщики, указанные в части первой, абзаце пятом части третьей настоящей статьи, вправе уплатить налог исходя из суммы полученных доходов в виде оплаты труда, указанных в декларации о совокупном годовом доходе, по налоговым ставкам, указанным в статье 405 настоящего Кодекса, но не менее его минимальных размеров, установленных настоящей статьей, на основании заявления о добровольной уплате налога, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе. При этом окончательная сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом сумм, уплаченных в соответствии с частями первой — шестой настоящей статьи.
(часть двенадцатая статьи 408 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 июня 2023 года № ЗРУ-847 — Национальная база данных законодательства, 17.06.2023 г., № 03/23/847/0384 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2023 года)
Уплата налога лицами, указанными в части первой настоящей статьи, производится в сроки уплаты налога на доходы физических лиц, исчисляемого налоговыми органами по данным декларации о совокупном годовом доходе.
(пункт 2 части третьей статьи 411 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(абзац восьмой пункта 1 части первой статьи 412 в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 июля 2022 года № ЗРУ-785 — Национальная база данных законодательства, 27.07.2022 г., № 03/22/785/0679 — положения настоящего абзаца распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2022 года)
(пункт 1 части первой статьи 412 дополнен абзацем девятым Законом Республики Узбекистан от 26 июля 2022 года № ЗРУ-785 — Национальная база данных законодательства, 27.07.2022 г., № 03/22/785/0679 — положения настоящего абзаца распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2022 года)
(пункт 1 части первой статьи 414 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(статья 414 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть третья статьи 414 дополнена пунктом 3 Законом Республики Узбекистан от 26 июля 2022 года № ЗРУ-785 — Национальная база данных законодательства, 27.07.2022 г., № 03/22/785/0679 — положения настоящего пункта распространяются также на отношения, возникшие с 1 апреля 2022 года)
(часть первая статьи 415 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть вторая статьи 415 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 июля 2022 года)
(часть третья статьи 415 исключена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 июля 2022 года)
(абзац первый части третьей статьи 415 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть вторая статьи 417 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть пятая статьи 417 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(абзац второй части шестой статьи 417 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(абзац третий части шестой статьи 417 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(пункт 4 статьи 419 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(часть вторая статьи 420 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(статья 420 дополнен частью третьей Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть четвертая статьи 420 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
Жилые дома и квартиры, дачные строения (с общей площадью до 200 кв.м включительно), машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения
0,31
2.
Жилые дома и квартиры, расположенные в городах, с общей площадью:
свыше 200 кв.м и до 500 кв.м
0,41
свыше 500 кв.м
0,55
3.
Жилые дома и квартиры, дачные строения, расположенные в прочих населенных пунктах площадью свыше 200 кв.м
0,41
4.
Объекты налогообложения, используемые для предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения доходов
1,5
(часть первая статьи 422 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть пятая статьи 422 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 июля 2022 года)
(часть шестая статьи 422 исключена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 июля 2022 года)
(часть первая статьи 423 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть вторая статьи 423 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(статья 423 дополнен частью третьей Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть десятая статьи 423 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть вторая статьи 424 в редакции Закона Республики Узбекистан от 6 июня 2022 года № ЗРУ-775 — Национальная база данных законодательства, 07.06.2022 г., № 03/22/775/0477)
(пункт 4 части второй статьи 426 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(пункт 11 части второй статьи 426 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
Если земельные участки, указанные в части второй настоящей статьи, используются для ведения хозяйственной деятельности, они являются объектами налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
(абзац третий части первой статьи 427 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(абзац второй части второй статьи 428 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(абзац третий части второй статьи 428 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(абзац восьмой части второй статьи 428 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(абзац одиннадцатый части второй статьи 428 в редакции Закона Республики Узбекистан от 5 мая 2022 года № ЗРУ-767 — Национальная база данных законодательства, 06.05.2022 г., № 03/22/767/0386 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2022 года)
(часть вторая статьи 428 дополнена абзацем тринадцатым Законом Республики Узбекистан от 26 июля 2022 года № ЗРУ-785 — Национальная база данных законодательства, 27.07.2022 г., № 03/22/785/0679 — положения настоящего абзаца распространяются также на отношения, возникшие с 1 апреля 2022 года)
(часть первая статьи 429 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть третья статьи 429 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть четвертая статьи 429 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(статья 429 дополнена частью пятой Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(абзац первый части шестой статьи 429 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Части пятая и шестая настоящей статьи применяются к земельным участкам, отведенным юридическим лицам в установленном порядке.
(часть седьмая статьи 429 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
При этом в отношении объектов, предусмотренных в абзацах втором — пятом части шестой настоящей статьи, коэффициент 0,4 применяется к налоговой ставке, установленной в среднем по каждому району и городу республики. Средняя налоговая ставка по каждому району и городу определяется налоговыми органами по месту нахождения земельного участка несельскохозяйственного назначения на основании налоговых ставок, установленных Кенгашами народных депутатов районов и городов, и ежегодно до 5 января доводят их до сведения налогоплательщиков.
(часть восьмая статьи 429 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть двенадцатая статьи 429 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть тринадцатая статьи 429 исключена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 июля 2022 года)
(часть четырнадцатая статьи 429 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874 — распространяются также на отношения, возникающие с 1 января 2021 года)
(часть шестнадцатая статьи 429 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(абзац второй части первой статьи 431 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(абзац третий части первой статьи 431 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Юридические лица, имеющие земельные участки, занятые объектами, указанные в части второй статьи 426 настоящего Кодекса, представляют не позднее 20 января текущего налогового периода в налоговые органы по месту нахождения этих объектов справку об имеющихся у юридического лица земельных участках, не являющихся объектом налогообложения, по форме, утвержденной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(часть пятая статьи 431 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(статья 431 дополнена частью шестой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(абзац второй части первой статьи 432 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(абзац третий части первой статьи 432 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть вторая статьи 433 в редакции Закона Республики Узбекистан от 6 июня 2022 года № ЗРУ-775 — Национальная база данных законодательства, 07.06.2022 г., № 03/22/775/0477)
(пункт 1 части первой статьи 434 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(пункт 3 части первой статьи 434 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(часть вторая статьи 434 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть вторая статьи 435 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть третья статьи 435 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(пункт 5 части первой статьи 436 в редакции Закона Республики Узбекистан от 5 октября 2020 года № ЗРУ-640 — Национальная база данных законодательства, 05.10.2020 г., № 03/20/640/1348 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
Налоговые льготы, установленные частью первой настоящей статьи, за исключением указанной в пункте 5, предоставляются физическим лицам, зарегистрировавшим в органе, осуществляющем государственную регистрацию, права на земельные участки, предоставленные им для индивидуального жилищного строительства, ведения дехканского хозяйства. При этом настоящие налоговые льготы могут быть предоставлены только на один земельный участок по выбору налогоплательщика, за исключением лиц, указанных в пункте 7 части первой настоящей статьи.
(часть первая статьи 437 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть вторая статьи 437 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(часть третья статьи 437 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть четвертая статьи 437 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть шестая статьи 437 исключена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 июля 2022 года)
(статья 437 дополнена частью десятой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(часть первая статьи 439 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть вторая статьи 439 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(статья 439 дополнена частью четвертой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(часть вторая статьи 442 дополнена пунктом 8 Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(часть девятая статьи 444 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть десятая статьи 444 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(статья 444 дополнена частью шестнадцатой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
Предприятия всех отраслей экономики (за исключением указанных в пунктах 2 и 3), а также индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода
345
415
2.
Предприятия промышленности
638
760
3.
Электростанции и предприятия коммунального обслуживания
101
123
4.
Объем воды, используемой для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы, включая дехканские хозяйства и физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения
100
100
5.
Объем воды, используемой для мойки автотранспортных средств
2 700
2 700
6.
Объем воды, используемой для производства безалкогольных напитков и алкогольной продукции, кроме пива и вина
34 160
34 160
(часть первая статьи 445 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
Налоговая ставка, предусмотренная в пункте 4 части первой настоящей статьи, применяется с учетом понижающего коэффициента 0,7 к объему использованной воды, определяемой на основании водоизмерительных приборов.
(статья 445 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2020 года № ЗРУ-659 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2020 г., № 03/20/659/1681 — Вступает в силу с 1 января 2021 года)
(часть четвертая статьи 447 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть первая статьи 448 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть вторая статьи 448 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть первая статьи 450 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть вторая статьи 450 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(абзац второй части третьей статьи 450 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(части второй и третья статьи 451 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть девятая статьи 451 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Если иное не предусмотрено статьей 4511 настоящего Кодекса, при добыче драгоценных, цветных и радиоактивных металлов, а также редких и редкоземельных элементов налоговая база определяется исходя из средневзвешенной цены реализации этого полезного ископаемого за вычетом расходов на его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и (или) транспортировку.
(часть десятая статьи 451 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
При определении налоговой базы в отношении полезных ископаемых, предусмотренных в частях девятой и десятой настоящей статьи, а также в статье 4511 настоящего Кодекса, сумма расходов, связанная с транспортировкой и (или) переработкой добытых полезных ископаемых, включая их переработку на давальческой основе, определяется налогоплательщиком совместно с налоговыми органами. Сумма данных расходов может корректироваться по итогам календарного года в аналогичном порядке.
(статья 451 дополнена частью одиннадцатой Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть вторая статьи 4511 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть третья статьи 4511 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть четвертая статьи 4511 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть пятая статьи 4511 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(часть шестая статьи 4511 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Другие радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы
8
5.
Камнесамоцветное сырье
Бирюза, лиственит, родонит, змеевик, мраморный оникс, кахолонг, яшма, халцедон, агат, гематит и другие драгоценные, полудрагоценные и поделочные камни в сырье
10
6.
Черные металлы
Железо
2
Титан, марганец, хром, ванадий и другие черные металлы
4
7.
Горнохимическое сырье
Минеральные пигменты
5,5
Йод
4,8
Минеральные соли (каменная (поваренная), калийная, сульфатная соли), карбонатное сырье (известняки, доломиты), минеральные удобрения (глауконит, фосфориты и другие) и другое горнохимическое сырье
3,5, но не менее 5 600 сум/куб. м
8.
Горнорудное сырье
Плавиковый шпат, полевошпатовое сырье, кварц и кварцит, каолин (в части объема реализации), графит природный
Известняк для производства извести, фарфоровое сырье, керамзитовое сырье, мергель, аргиллит, вулканогенные породы, пелитовые туффиты, базальт для производства минерального волокна, диабаз, глиеж, андезибазальт, железосодержащие добавки, магнетит-гематитовые породы и другие нерудные строительные материалы и общераспространенные полезные ископаемые
5
10.
Полезные ископаемые, извлеченные из техногенных минеральных образований
50% от налоговой ставки за добычу основного полезного ископаемого
(часть первая статьи 452 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(часть третья статьи 452 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(раздел XVIII в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(раздел XVIII1 введен Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219 — применяются в отношении лицензионных участков, на которых добыча металлов и углеводородного сырья начнется после 1 января 2022 года)
(наименование главы 65 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(статья 455 дополнен пунктом 11Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вводятся в действие с 1 апреля 2024 года)
(статья 455 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
Комментарий LexUz
См.: приложение № 15 к Закону Республики Узбекистан «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2020 год».
(статья 4551 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(статья 456 дополнен частью второй Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вводятся в действие с 1 апреля 2024 года)
(статья 456 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(текст статьи 457 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вводятся в действие с 1 апреля 2024 года)
(текст статьи 458 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вводятся в действие с 1 апреля 2024 года)
(статья 459 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(часть первая статьи 460 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(статья 460 дополнен частью второй Законом Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(статья 460 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
(статья 4601 утратила силу Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, взамен уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль вправе выбрать специальный налоговый режим, предусматривающий уплату налога с оборота (далее в настоящем разделе — налог).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, вправе перейти на уплату налога начиная с очередного налогового периода. Для перехода на уплату налога юридические лица уведомляют налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода, в котором они переходят на уплату налога с оборота.
Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, при превышении дохода от реализации товаров (услуг) за налоговый период сто миллионов сумов переходят на уплату налога с оборота с суммы превышения, если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи.
Индивидуальные предприниматели, указанные в пункте 2 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, взамен уплаты налога с оборота вправе выбрать уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Для выбора порядка налогообложения индивидуальные предприниматели направляют в налоговый орган по месту налогового учета уведомление по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее пяти дней с даты превышения дохода от реализации товаров (услуг) сто миллионов сумов.
(часть девятая статьи 462 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Лица, предусмотренные в пунктах 2, 4, 5, 9 и 11 части второй статьи 461 настоящего Кодекса, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты получения соответствующих разрешений (лицензий) или уведомления уполномоченного органа о начале осуществления своей деятельности.
(пункт 6 части первой статьи 464 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 ноября 2023 года — распространяются также на отношения, возникшие с 1 ноября 2022 года)
Налогоплательщики всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2 — 6
4
2.
Налогоплательщики в сфере розничной торговли
2.1.
в зависимости от места расположения в:
городах с численностью населения сто тысяч и более человек
4
других населенных пунктах
2
труднодоступных и горных районах
1
2.2.
по товарообороту от реализации табачной продукции независимо от места расположения
4
3.
Оптовые и розничные аптечные организации, расположенные в:
городах с численностью населения сто тысяч и более человек
3
других населенных пунктах
2
труднодоступных и горных районах
1
4.
Заготовительные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закуп, сортировку, хранение и фасовку сельскохозяйственной продукции
4 (от товарооборота) или 25 (от валового дохода)
5.
Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), с учетом положений, установленных в части пятой статьи 337 настоящего Кодекса
2
6.
Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью, фонд «Нуроний» и ассоциация «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых лица с инвалидностью, ветераны войны и трудового фронта 1941 — 1945 годов составляют не менее 50 процентов и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью, ветеранов войны и трудового фронта 1941 — 1945 годов составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда
Налогоплательщики с совокупным доходом, не превышающий пятисот миллионов сумов
25
2.
Налогоплательщики с совокупным доходом свыше пятисот миллионов сумов
34
(части третья статьи 467 в редакции Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2023 года № ЗРУ-891 — Национальная база данных законодательства, 29.12.2023 г., № 03/23/891/0989 — Вступает в силу с 1 января 2024 года)
(текст статьи 467 редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
Положения части первой настоящей статьи распространяются также на налогоплательщиков в сфере розничной торговли, имеющих несколько торговых точек, не являющихся самостоятельными юридическими лицами и расположенных в разных населенных пунктах.
Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 настоящего Кодекса, а также доходы в виде процентов, облагаются по налоговым ставкам, установленным для вида деятельности налогоплательщика, по которой доля доходов в общем совокупном доходе является преобладающей по итогам отчетного (налогового) периода.
(часть вторая статьи 469 в редакции Закона Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219)
Если иное не предусмотрено в статье 4701 настоящего Кодекса, сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
(часть первая статьи 470 в редакции Закона Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(статья 4701 введена Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2022 года № ЗРУ-812 — Национальная база данных законодательства, 31.12.2022 г., № 03/22/812/1145 — Вступает в силу с 1 января 2023 года)
(наименование раздела XXI в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874 — распространяются также на отношения, возникающие с 1 марта 2021 года)
См. статью 472 настоящего Кодекса, Положение о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции, утвержденное постановлением Министерства финансов Республики Узбекистан, Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, Министерства экономики Республики Узбекистан от 9 августа 2016 года № 61, № 2016-24, № 121(Рег. № 2822 от 26 августа 2016 года).
Юридическим лицам, указанным в части первой настоящей статьи, предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога, налога на имущество и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных прямых частных иностранных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан.
(статья 473 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 12 июля 2022 года № ЗРУ-783 — Национальная база данных законодательства, 13.07.2022 г., № 03/22/783/0620)
Налоговые льготы, указанные в частях первой и второй настоящей статьи распространяются исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны.
(часть третья статьи 473 в редакции Закона Республики Узбекистан от 12 июля 2022 года № ЗРУ-783 — Национальная база данных законодательства, 13.07.2022 г., № 03/22/783/0620)
(статья 474 дополнена частью второй Законом Республики Узбекистан от 12 июля 2022 года № ЗРУ-783 — Национальная база данных законодательства, 13.07.2022 г., № 03/22/783/0620)
Налоги, предусмотренные в части первой настоящей статьи, взимаются по налоговым ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено соглашением о разделе продукции.
(глава 711 введена Законом Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874 — распространяются также на отношения, возникающие с 1 января 2021 года)
по налогам, указанным в пунктах 6, 7 и 8 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, — органами государственной власти на местах, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящей части. В отношении указанных налогов отсрочка или рассрочка может быть предоставлена до 31 декабря 2020 года на упрощенной основе, сроком не более шести месяцев;
по налогам, указанным в пунктах 6 — 9 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, и налогу с оборота — микрофирмам, малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям, приостановившим свою деятельность и (или) у которых сумма доходов от реализации товаров (услуг) сокращается более чем на 50 процентов по сравнению со среднемесячным доходом от реализации товаров (услуг), полученным за первый квартал 2020 года. В отношении таких налогов отсрочка (рассрочка) предоставляется до 31 декабря 2020 года, с последующей уплатой суммы налогов, в отношении которых предоставлена отсрочка (рассрочка) в порядке, установленном частью пятой настоящей статьи.
(абзац третий части первой статьи 482 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874 — распространяются также на отношения, возникающие с 1 января 2021 года)
1) в абзаце втором части первой настоящей статьи — предоставляется на основании заявления налогоплательщика и заключений руководителей территориальных подразделений Министерства экономического развития и сокращения бедности и Министерства финансов Республики Узбекистан, без истребования других документов;
2) в абзаце третьем части первой настоящей статьи — применяется микрофирмами, малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями при предоставлении ими в налоговые органы:
(абзац первый части пятой статьи 482 в редакции Закона Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874 — распространяются также на отношения, возникающие с 1 января 2021 года)
(пункт 1 части пятой статьи 482 в редакции Закона Республики Узбекистан от 16 июня 2023 года № ЗРУ-847 — Национальная база данных законодательства, 17.06.2023 г., № 03/23/847/0384 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2023 года)
(статья 482 дополнена частью шестой Законом Республики Узбекистан от 14 сентября 2021 года № ЗРУ-714 — Национальная база данных законодательства, 15.09.2021 г., № 03/21/714/0874 — распространяются также на отношения, возникающие с 1 января 2021 года)
Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 393 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе за 2019 год в налоговый орган по месту постоянного жительства до 1 августа 2020 года. Уплата исчисленного налога на доходы физических лиц по данным декларации о совокупном годовом доходе за 2019 год производится не позднее срока представления такой декларации.
(статья 482 дополнена частью одиннадцатой Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219 — распространяются также на отношения, возникшие с 15 августа 2021 года)
6) в отношении объектов, предусмотренных частью третьей статьи 415, частью шестой статьи 422, частью девятой статьи 429 и частью четвертой статьи 437 настоящего Кодекса, в том числе выявленных до 1 апреля 2020 года, не применяются повышенные налоговые ставки по налогу на имущество и земельному налогу, установленные законодательством, а также начисление пени и принятие мер принудительного взыскания задолженности по ним.
(глава 72 введена Законом Республики Узбекистан от 1 декабря 2020 года № ЗРУ-652 — Национальная база данных законодательства, 02.12.2020 г., № 03/20/652/1581 — распространяется также на отношения, возникающие с 1 марта 2020 года.)
(абзац первый части третьей статьи 483 в редакции Закона Республики Узбекистан от 5 мая 2022 года № ЗРУ-767 — Национальная база данных законодательства, 06.05.2022 г., № 03/22/767/0386 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 мая 2022 года)
(статья 483 дополнена частями седьмой и восьмой Законом Республики Узбекистан от 14 октября 2021 года № ЗРУ-722 — Национальная база данных законодательства, 15.10.2021 г., № 03/21/722/0960 — часть восьмая статьи 483 распространяется также на отношения, возникшие с 1 января 2021 года)
(часть девятая статьи 483 в редакции Закона Республики Узбекистан от 5 мая 2022 года № ЗРУ-767 — Национальная база данных законодательства, 06.05.2022 г., № 03/22/767/0386 — распространяются также на отношения, возникшие с 1 мая 2022 года)
(статья 483 дополнена частями десятой и одиннадцатой Законом Республики Узбекистан от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 — Национальная база данных законодательства, 30.12.2021 г., № 03/21/741/1219 — положения часть десятая статьи 483 распространяются также на отношения, возникшие с 1 сентября 2021 года)
Льгота, предусмотренная частью семнадцатой настоящей статьи, применяется к налогоплательщикам, выручка которых от экспорта крашеного полотна, крашеной ткани и готовой швейно-трикотажной продукции составляет не менее 80 процентов от выручки реализации всех товаров и услуг.
(статья 483 дополнена частями шестнадцатой, семнадцатой и восемнадцатой Законом Республики Узбекистан от 5 мая 2022 года № ЗРУ-767 — Национальная база данных законодательства, 06.05.2022 г., № 03/22/767/0386 — положения разделов семнадцатого и восемнадцатого распространяются также на отношения, возникшие с 1 февраля 2022 года.)
Льгота, предусмотренная частью двадцатой настоящей статьи, применяется к субъектам предпринимательства, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от оказания таких услуг по установленным видам деятельности составляют не менее 60 процентов совокупного дохода. Действие данной льготы прекращается в случае выявления фактов сокрытия численности работников.
Льгота, предусмотренная частью двадцать девятой настоящей статьи, применяется к налогоплательщикам, у которых доходы от деятельности по разведению рыбы в общем совокупном доходе по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют свыше 90 процентов.
(статья 483 дополнена частями двадцатой — тридцать шестой Законом Республики Узбекистан от 26 июля 2022 года № ЗРУ-785 — Национальная база данных законодательства, 27.07.2022 г., № 03/22/785/0679 — часть тридцать шестая настоящей статьи вводится в действие с 1 сентября 2022 года)
(статья 483 дополнена частями тридцать девятой и сороковой Законом Республики Узбекистан от 12 июня 2023 года № ЗРУ-845 — Национальная база данных законодательства, 13.06.2023 г., № 03/23/845/0360 — распространяется также на отношения, возникшие с 1 октября 2022 года)
(статья 483 дополнена частью Законом Республики Узбекистан от 18 июля 2023 года № ЗРУ-857 — Национальная база данных законодательства, 19.07.2023 г., № 03/23/857/0492 — распространяется также на отношения, возникшие с 1 января 2023 года)